Análisis

Retos de cumplimiento de precios de transferencia para multinacionales colombianas

Proyecto de Reforma Tributaria Estructural  

Boletín Extraordinario

El Proyecto de Reforma Tributaria, actualmente en estudio por parte del Congreso de la República, introduce al régimen de precios de transferencia colombiano nuevas obligaciones de cumplimiento dirigidas hacia contribuyentes colombianos que se constituyan como las entidades controlantes de grupos multinacionales.

En este sentido, a continuación se presentan los principales aspectos a considerar respecto de las nuevas obligaciones, así como los retos para las casas matrices y nuestras recomendaciones para mitigar posibles riesgos. 

Antecedentes

El Proyecto de Lucha contra la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios (BEPS – por sus siglas en inglés) publicado en el 2015 por la OCDE y el G20, estableció a través de su Acción 13 lineamientos tendientes a crear herramientas de fiscalización para evitar la erosión de la base gravable a través de los precios de transferencia fijados por las empresas multinacionales (EMs), correspondientes a un “Informe Maestro” (Master File) y un “Informe País por País” (Country by Country Report – CbCR).

En este sentido, cumpliendo con los compromisos que adquirió Colombia ante la OCDE, como participante activo en el desarrollo del proyecto BEPS, la Reforma Tributaria sugerida por el Ministerio de Hacienda está introduciendo en la legislación local las nuevas obligaciones de precios de transferencia sugeridas por la mencionada Acción 13.

Novedades del Proyecto de Reforma Tributaria

El proyecto de Ley de Reforma Tributaria considera dos nuevos deberes formales de precios de transferencia, adicionales a los tradicionales de documentar y declarar,  para los contribuyentes en Colombia sujetos a este régimen, así:

-  La documentación comprobatoria deberá contener, adicional al reporte que típicamente se viene presentando, un “Informe Maestro” con la información global relevante del grupo multinacional. El contenido específico de este informe no está definido dentro del proyecto de ley; sin embargo, la Acción 13 de BEPS establece directrices sobre la información que debería contener, la cual sería establecida mediante un próximo Decreto.

Es de destacar que este nuevo deber formal debe ser presentado/conservado por la totalidad de los contribuyentes que se encuentren sujetos a este régimen, independientemente de que se trate de una entidad controlante o una filial o subsidiaria residente en Colombia. 

-  A partir del año gravable 2016, las entidades controlantes o casas matrices domiciliadas en Colombia deberán preparar un “Informe País por País” que contendrá, entre otros, información relativa a la asignación global de ingresos e impuestos pagados por cada una de las entidades que componen el grupo multinacional, junto con ciertos indicadores relativos a su actividad económica a nivel global.

Las casas matrices sujetas a la presentación del CbCR serán aquellas que cumplan con la totalidad de los siguientes criterios:

  • Sean residentes en Colombia.
  • Tengan empresas filiales, subsidiarias, sucursales o establecimientos permanentes, que residan o se ubiquen en el extranjero, según sea el caso.
  • No sean subsidiarias de otra empresa residente en el extranjero.
  • Estén obligadas a elaborar, presentar y revelar estados financieros consolidados.
  • Hayan obtenido en el año o periodo gravable inmediatamente anterior ingresos consolidados para efectos contables equivalentes o superiores a 81.000.000 UVT (COP 2,4 billones – UVT 2016).

Es de destacar que la norma abre también la posibilidad de que subordinadas o establecimientos permanentes en Colombia presenten este reporte en nombre de su Casa Matriz del exterior, en los casos en que el país de domicilio de esta última no cuente con dicha obligación.

Por otra parte, el proyecto de Ley tampoco establece los aspectos específicos que deberá incluir el CbCR; no obstante, la Acción 13 de BEPS también propone los requisitos mínimos de este reporte y, aún más, indica que en Colombia no solo deberán aplicar tales requisitos, sino que se tendrán algunos adicionales, que también deberán ser establecidos por Decreto.

En el archivo adjunto “Requisitos Informe Maestro y CbCR” se encuentra un resumen de los aspectos que, de acuerdo con la Acción 13 del proyecto BEPS, deberían ser incluidos tanto en el “Informe Maestro” como en el CbCR.

Si bien el proyecto de Ley establece que el CbCR deberá ser conservado por los contribuyentes, se espera que en la norma aprobada se promulgue la obligatoriedad de su presentación, considerando que la propuesta de la OCDE es que la información que contiene sea compartida con todas las administraciones tributarias en las que tengan presencia los grupos multinacionales.

Para mayor información sobre el CbCR los invitamos a consultar el documento adjunto “CbCR faqs”. 

Retos para las casas matrices en Colombia

De ser aprobado el proyecto de Ley, las casas matrices de grupos multinacionales domiciliadas en Colombia se encontrarían sujetas a la preparación de dos nuevos deberes formales que requieren la recopilación de gran cantidad de información que incluye datos de todas sus filiales.

Considerando lo anterior, las multinacionales colombianas deberán empezar a prepararse para el cumplimiento de estos nuevos deberes, teniendo en cuenta la problemática y operatividad que conlleva la revelación, a las autoridades tributarias, de sus modelos de negocio a través del “Informe Maestro”, así como la recolección y publicación de los datos que exigirá el CbCR. 

Respecto del “Informe Maestro”, en efecto la tendencia global de las EMs es encontrar medios más eficientes, centralizados e integrados para gestionar los procesos de documentación de precios de transferencia, considerando las implicaciones de los lineamientos incluidos en la Acción 13 del proyecto BEPS, dado el control que se requiere de la información que los grupos están dispuestos a compartir con las diferentes autoridades tributarias donde tienen presencia. Por tanto, las EMs están realizando las siguientes actividades:

  • Centralizando su enfoque de documentación de precios de transferencia.
  • Examinando los precios de transferencia de manera unificada, global o regional.
  • Aprovechando las herramientas tecnológicas disponibles para automatizar la recolección de datos, su validación y la generación de reportes.
  • Implementando “data analytics” para identificar anomalías y gestionar adecuadamente el riesgo.

Con relación al CbCR, la recomendación es comenzar ahora con la planeación y correr las simulaciones sobre los datos de 2014 y 2015, pues es solo cuando se hayan recopilado los datos necesarios y creado los informes, que los grupos podrán analizar verdaderamente el impacto que va a tener el CbCR en su organización y cómo puede esto reflejarse en la tasa efectiva de tributación de la corporación. Tomar estos pasos, ayudará a que las casas matrices entiendan los nuevos desafíos que el CbCR puede conllevar y les proporcionará tiempo para planear adecuadamente la manera como se deben manejar las nuevas exigencias que trae el CbCR para su organización.

Dando respuesta a las nuevas necesidades de los grupos multinacionales, Deloitte ha desarrollado herramientas para facilitar y acompañar a nuestros clientes en el proceso de recopilación de información, análisis de los impactos de los nuevos deberes formales y preparación de los informes que deben ser presentados ante la Autoridad Tributaria, como se muestran a continuación:

-  CbC Digital Exchange: es una herramienta que permite a los usuarios autorizados brindar información por geografía, unidad de negocios u otro segmento desde un almacén de datos centralizado.

A partir de los datos suministrados por el cliente, el CbC Digital Exchange permite la visualización de los requisitos del CbC establecidos por la OCDE y, por tanto, da la posibilidad de evaluar prioridades frente al proceso de recopilación de información e identificar acciones necesarias, previo a la entrada en vigor de los requisitos antes mencionados.

-  CbC Insite Smart: es un apoyo más integral mediante una plataforma que permite la extracción y transformación de los datos de manera completamente automatizada, independientemente de los sistemas con los que cuente el cliente, y la centraliza en un solo repositorio de información. A partir de lo anterior, es posible el análisis global de las razones financieras y fiscales que ayuda a las casas matrices a evaluar el riesgo que tendrá su CbCR, mediante la simulación de los análisis que las autoridades fiscales pudieran generar.

En tal sentido, el CbC Insite Smart no solo facilita el proceso de recopilación de datos para la preparación del CbCR, sino que también permite evaluar el impacto que tendrá la posible entrada en vigencia de la nueva obligación en materia de precios de transferencia.

-  TP Digital Dox: es una plataforma global, diseñada específicamente para ayudar a los grupos multinacionales a atender la demanda de una documentación de precios de  transferencia consistente y estandarizada, enfocada en proyectos regionales y globales. A través de una interfaz con base en la Web, las casas matrices y sus subsidiarias pueden generar eficientemente sus informes, interactuando con los equipos de Deloitte.

A partir de cuestionarios en línea, que ayudan a reunir información financiera y de negocios de las diferentes filiales, la plataforma Deloitte TP Digital DoX traza un mapa y combina las respuestas permitiendo la creación de un “Informe Maestro” de precios de transferencia, un estudio local para cada una de las subsidiarias, o un reporte independiente, desde el mismo sistema y en forma consistente.

Lo anterior facilita la carga administrativa de la recopilación de información funcional para construir el “Informe Maestro” y, adicionalmente, disminuye riesgos pues la Casa Matriz puede tener control de la información que compartirá en cada una de las jurisdicciones en las que sea obligatoria la presentación del mencionado Master File.

Para mayor información sobre estas herramientas, los invitamos a consultar los documentos adjuntos.

Quedamos atentos para apoyarlos en los retos que nos presentan las nuevas obligaciones de precios de transferencia, mediante herramientas desarrolladas específicamente para disminuir la carga administrativa de su empresa y los riesgos asociados a la nueva información del grupo que tendrá el carácter de pública.  

Para más información puede contactarse con:

  • Henderson González: hgonzalezb@deloitte.com
  • Diana Henao: dhenao@deloitte.com
  • Gastón Fiorentino: gfiorentino@deloitte.com

 

 

            

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