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Ampliado alcance de obligados a presentar Declaración Informativa de Precios de Transferencia

16 de abril de 2019

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El pasado miércoles 10 de abril fue publicado por el Ministerio de Hacienda de Costa Rica el borrador del “Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta, Decreto Ejecutivo No. 18445-H del 9 de setiembre de 1988 y sus reformas”, a raíz del nuevo impuesto sobre la renta que entrará en vigencia en el país a partir del 1 de julio del 2019.

Este reglamento viene a indicar cómo se aplicará la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta, por lo que incorporará un Título dedicado a la regulación de Precios de Transferencia, la cual se encuentra vigente en el país desde el ejercicio fiscal 2014 bajo el Decreto 37898-H.

En este reglamento se incluyen varios cambios en la normativa de Precios de Transferencia, entre ellos, la Administración Tributaria podrá presumir presunta vinculación cuando un contribuyente realice transacciones con una persona o entidad que tenga su residencia en una jurisdicción extraterritorial no cooperante. e definiéndose este último como jurisdicciones que tengan una tarifa equivalente en el impuesto sobre la renta inferior en más de un cuarenta por ciento (40%) de la tarifa establecida en el inciso a) del artículo 15 de la Ley del Impuesto sobre la Renta; o; cuando se trate de jurisdicciones con las cuales Costa Rica no tenga vigente un convenio para el intercambio de información o para evitar la doble imposición con cláusula para el intercambio de información.

Asimismo, el Reglamento amplía el alcance de los obligados a presentar la Declaración Informativa de Precios de Transferencia, la cual ahora incluirá a los siguientes contribuyentes:

  • Que realicen operaciones nacionales o transfronterizas con empresas vinculadas y se encuentren clasificados como grandes contribuyentes nacionales o grandes empresas territoriales, o que sean personas o entidades que se encuentren bajo el régimen de zona franca.
  • Que realicen operaciones nacionales o transfronterizas con empresas vinculadas y que en forma separada o conjunta superen el monto equivalente a 1,000 (mil) salarios base en el año correspondiente.

Con respecto al segundo punto, estarán obligados aquellos contribuyentes que mantenga transacciones intercompañía mayores a CRC446.200.000 (alrededor de USD$743.000), de acuerdo con el salario base vigente al 15 de abril del 2019.

A pesar de que dicho Reglamento está en borrador, es probable que en materia de Precios de Transferencia no vayan a haber cambios al publicarse el documento oficial. Asimismo, cabe destacar que al entrar en vigencia este reglamento quedará derogado el Decreto 37898-H que actualmente rige en materia de Precios de Transferencia en Costa Rica.

Expanded scope of those required to submit a Transfer Pricing Informative Return

On Wednesday, April 10, the draft of the "Regulation of the Law on Income Tax, Executive Decree No. 18445-H of September 9, 1988 and its reforms" was published by the Ministry of Finance of Costa Rica, in response to the new income tax reforms that will come into effect in the country as of July 1, 2019.

This regulation comes to indicate how the new Income Tax Law will be applied for taxpayers, and it will incorporate a Title dedicated to the regulation of Transfer Pricing, which is currently ruled in cost aRica under Decree 37898- H, since 2014.

This regulation includes several changes in the Transfer Pricing regulations, among them, the Tax Administration may presume intercompany relations when a taxpayer transacts with a person or entity that has its residence in a non-cooperating extraterritorial jurisdiction. being defined as jurisdictions that have a an income tax rate of less than forty percent (40%) of the rate established in subparagraph a) of article 15 of the Income Tax Law; or; in the case of jurisdictions with which Costa Rica does not currently have an agreement for the exchange of information or to avoid double taxation with a clause for the exchange of information.

In addition, the draft regulation expands the scope of those obliged to submit the Transfer Pricing Information Return, which will now include the following taxpayers:

  • Taxpayers that they carry out national or cross-border transactions with related parties and that are classified as large national taxpayers or large territorial companies, or that they are persons or entities that are subject to the free zone regime.
  • Taxpayers that carry out national or cross-border transactions with related companies that, separately or jointly, exceed the amount equivalent to 1,000 (thousand) basic salaries in the corresponding year.

With respect to the second point, those taxpayers who maintain intercompany transactions higher than CRC446,200,000 (around USD $ 743,000) will be required to file the Transfer Pricing Informative Return, in accordance with the base salary in force on April 15, 2019.

Although the Regulation is in draft form, it is likely that there will be no changes regarding Transfer Pricing indications, when the official document is published. Also, it should be noted that upon the entry into force of this regulation, Decree 37898-H will be repealed.

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