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Resolución sobre registro de comercializadores, distribuidores y productores de canasta básica tributaria y registro de exportadores

24 de junio de 2019

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De acuerdo con lo dispuesto en el Reglamento a la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado, el pasado 21 de junio de 2019 se emitió la resolución conjunta de la Dirección General de Tributación y de la Dirección General de Hacienda, relativa al registro de comercializadores, distribuidos y productores de canasta básica tributaria, así como en el registro de exportadores.

La resolución DGT-DGH-R-031-2019 se divide en tres apartados: uno sobre los requisitos que deben cumplir los contribuyentes para inscribirse en el registro que corresponda, otro sobre el procedimiento de inscripción ante la Administración Tributaria y uno final sobre el procedimiento de exoneración o tarifa reducida ante la Dirección General de Hacienda.

Descargue aquí la resolución DGT-DGH-R-031-2019

Requisitos de inscripción en los registros especiales

Los contribuyentes interesados en aplicarse la exoneración o tarifa reducida concedida por la Ley del Impuesto al Valor Agregado deberán cumplir con los siguientes requisitos:

Registro de comercializadores, distribuidores y productores de canasta básica tributaria:

  1. Ser comercializador, distribuidor o productor de bienes de canasta básica tributaria.
  2. Tener operaciones de bienes o de materia prima indispensable para la producción de los bienes incluidos en la canasta básica que:
    1. Representen al menos un 75% del total de sus operaciones; o
    2. Generen un impuesto soportado en la adquisición de bienes y servicios gravados para todas sus operaciones que supere el débito fiscal durante tres periodos consecutivos.
  3. Utilizar el formulario D-300.
  4. Estar inscrito ante la Administración Tributaria.
  5. En caso de personas jurídicas, contar con un representante legal registrado y acreditado.
  6. Estar al día en sus obligaciones formales y materiales ante la Administración Tributaria.
  7. Estar al día ante la Caja Costarricense de Seguro Social.
  8. Contar con un correo electrónico registrado para notificaciones.

Registro de exportadores:

  1. Estar registrado como exportador ante PROCOMER.
  2. Tener operaciones de exportación que:
    1. Representen al menos un 75% del total de sus operaciones; o
    2. Generen un impuesto soportado en la adquisición de bienes y servicios gravados para todas sus operaciones que supere el débito fiscal durante tres periodos consecutivos.
  3. Utilizar el formulario D-300.
  4. Estar inscrito ante la Administración Tributaria.
  5. En caso de personas jurídicas, contar con un representante legal registrado y acreditado.
  6. Estar al día en sus obligaciones formales y materiales ante la Administración Tributaria.
  7. Estar al día ante la Caja Costarricense de Seguro Social.
  8. Contar con un correo electrónico registrado para notificaciones.

Procedimiento de inscripción en el registro correspondiente ante la Administración Tributaria

  • Los contribuyentes interesados en ser incluidos en los registros antes mencionados deberán solicitarlo mediante formulario D-300 y cumplir con la totalidad de los requisitos indicados para cada caso. Dicho formulario será impreso, sin que exista la posibilidad de completarlo y presentarlo en formato digital.
  • En caso de incumplir con los requisitos, la Administración Tributaria podrá prevenir al interesado por una única vez para que los complete.
  • La Administración Tributaria cuenta con un plazo máximo de dos meses para resolver la solicitud. La resolución será comunicada al contribuyente por correo electrónico.
  • La vigencia de la inscripción en el registro correspondiente es de 12 meses, pudiendo la Administración Tributaria prorrogar la inscripción de oficio cuando disponga de información que le permita verificar que se mantiene la condición del contribuyente. Caso contrario, el contribuyente deberá gestionar la prórroga de su inclusión en el registro respectivo dos meses antes del vencimiento de la inscripción.
  • La Administración Tributaria inscribirá de oficio a productores, distribuidores y comercializadores de bienes de canasta básica tributaria y a exportadores que hayan actualizado sus datos para ser incluidos en la “base de autorizados para optar por compras sin los impuestos de ventas y consumo”.
  • No podrán incluirse en estos registros aquellos contribuyentes que pertenezcan al Régimen de Tributación Simplificada.

Procedimiento de exoneración o tarifa reducida

Los contribuyentes interesados en gestionar las exoneraciones o tarifas reducidas del IVA deberán registrarse en el sistema EXONET de la Dirección General de Hacienda. Además de consignar la información requerida en el formulario para el trámite correspondiente, el contribuyente debe:

  1. Estar al día en sus obligaciones tributarias.
  2. Estar inscrito en el registro de Exportadores o en el registro de productores, distribuidores y comercializadores de productos incluidos en la canasta básica tributaria.
  3. Estar al día con la Caja Costarricense de Seguro Social.
  4. Presentar solicitud ante el Sistema Exonet mediante el formulario “Solicitud de Exención de Impuestos Locales Genérica” o “Formulario Solicitud de Exención de Impuestos Locales Concreta”, según corresponda.
  5. Presentar una lista de los bienes que produce, comercializa, distribuye, exporta o servicios que presta.
  6. Presentar una lista de servicios y mercancías necesarias para producir, comercializar o distribuir o exportar, según corresponda.

La Dirección General de Hacienda cuenta con un plazo máximo de dos meses para resolver la solicitud de exoneración o tarifa reducida.

La vigencia de la nota de exoneración o tarifa reducida es de hasta 12 meses. El contribuyente podrá presentar una nueva solicitud dentro del mes anterior al vencimiento de la autorización.

¿En qué podemos ayudarle?

Deloitte puede ayudarle a tramitar la inscripción ante el registro que corresponda y a cumplir con la totalidad de sus obligaciones tributarias relacionadas con la entrada en vigencia del IVA.

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