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DGT actualiza criterio interpretativo respecto de la aplicación de las NIIF

10 de julio de 2018

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El artículo 128 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, establece la obligación que tienen los contribuyentes de llevar los registros financieros, contables y de cualquier otra índole, cumpliendo con los principios de registro e información establecidos en las normas reglamentarias o, en su defecto, con arreglo a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), adoptadas por el Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica, siempre y cuando éstas últimas no supongan oposiciones a las leyes tributarias.

Mediante la edición 123 del diario oficial La Gaceta, del 09 de julio de 2018, la Dirección General de Tributación publicó la resolución DGT-R-029-2018, denominada “Criterios Interpretativos Sobre la Aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera Respecto a la Normativa Tributaria”, con el fin de actualizar la Resolución N° 52-01 del 2001, las pautas sobre el tratamiento fiscal de los activos, y emitir su criterio interpretativo respecto de la aplicación de las NIIF para así brindar seguridad jurídica a los contribuyentes.

Los principales aspectos a tomar en cuenta respecto a la resolución DGT-R-029-2018, son los siguientes:

  • Según se dispone en el artículo 4, sobre aplicación de las NIIF por primera vez, las NIIF aprobadas y adoptadas por el Colegio de Contadores Públicos, no implica cambios en la interpretación de la norma fiscal para efectos de aplicación en los sistemas contables de las empresas.
  • Inventarios: Conforme lo establece la NIC 2, los inventarios son el conjunto de bienes propiedad del contribuyente, ya sea que se tengan para ser vendidos en el curso normal de operación, en el proceso de producción o en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción o en el suministro de servicios. Se establece el tratamiento fiscal para la valuación de inventarios, destrucción robo o hurto de mercancías, autoconsumo, faltantes injustificados, mercancías usadas, descuentos usuales y generales, precio de venta menor al costo, por obsolescencia, promociones o regalías en inventarios dispuestos para la venta y sustituciones de mercancía por ejecución de garantías.
  • Propiedad, Planta y Equipo (según aplicación de las NIC 16); Para el caso de los activos fijos tangibles que se tienen con el fin de ser usados en la generación de rentas gravables y no para ser vendidos como giro normal de operaciones, deberán registrarse con apego al principio de costo histórico que comprenderá el monto efectivamente pagado o por pagar de los activos, más otros costos necesarios para ponerlo en uso o explotación. Se establece el tratamiento fiscal aplicable siguiendo lo establecido en el Reglamento de la LISR, y se indica que no es deducible la pérdida originada por deterioro en el valor de los activos.
  • Contratos de construcción: Aplica la NIC 11 y NIC 15. Establece el tratamiento fiscal para empresas de construcción y similares, el cual varía según el método de tratamiento fiscal que el contribuyente desee implementar para dichas operaciones. Los dos posibles métodos se establecen en el Reglamento de la LISR.
  • Activos Biológicos: Aplicación de NIC 41. Establece el tratamiento fiscal respecto a los costos de producción, ingresos de cosechas obtenidos en períodos fiscales distintos, y otras consideraciones obre los activos biológicos.
  • Activos intangibles: Aplicación de NIC 38. Indica que el activo intangible tiene que registrarse como parte de los activos de la empresa. Señala las consideraciones para la determinación de la base imponible del impuesto a las utilidades y gastos deducibles.
  • Se regula el tratamiento fiscal para las siguientes actividades: Propiedades de inversión, de acuerdo a la NIC 40; Combinaciones de negocios de acuerdo a la NIIF 3; Combinaciones de negocios aplicando la NIIF 4; Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas, aplicando la normas NIIF 5; Pagos de acciones aplicando la NIIF 2; Exploración y evaluación de los recursos minerales aplicando la NIIF 6; Arrendamientos, aplicando la NIC 17 y NIIF 16; Ingresos ordinarios e ingresos de actividades ordinarias procedentes de contratos con clientes aplicando la NIC 18 y la NIIF 15 y; Costo por préstamos, aplicando la NIC 23.

La resolución DGT-R-029-2018, deja sin efecto la Resolución 52-01 del 2001, y entra a regir a partir del lunes 09 de julio de 2018.

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