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Boletín Tributario

Febrero 2015

Información Tributaria

 

 

Salario base vigente

¢403.400

 

Tasa de interés vigente

12.68%

 

Tasa de sanción por mora

(mes o fracción de mes)

1%

 

Tipo de cambio referencia BCCR USD

(1 de enero de 2015)

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Columna Tributaria

Reforma al Artículo 59 del Reglamento a Ley del Impuesto Sobre la Renta: Desautorización de U.E.P.S.

 

El 3 de febrero fue publicado en La Gaceta el Decreto N° 38.708-H mediante el cual se modifica el artículo 59 del Reglamento a la Ley del Impuesto Sobre la Renta, que establece para efectos fiscales los métodos para la valuación de inventario.

 

Con la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), el método Últimas Entradas Primeras Salidas (UEPS) de valuación de inventarios quedó obsoleto desde el punto de vista financiero, pues la adopción de esta nueva normativa contable estableció  que no es válido reflejar la situación contable de una empresa utilizando el método UEPS para la determinación del costo de ventas.

 

Ahora bien, el artículo 51 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta establece que la contabilidad de los contribuyentes debe llevarse conforme a las normas contables vigentes, salvo que exista una norma tributaria que establezca algo distinto.

 

Es así, que este posible desfase normativo se corrige, fiscalmente, con la conciliación fiscal –artículo 57 del Reglamento a la Ley del Impuesto Sobre la Renta-; mientras que contablemente, a través del impuesto de renta diferido –NIC 12-. Pues bien, el artículo 59 inciso a) de dicho Reglamento establecía, hasta hace unos días, que el UEPS era un método autorizado para la valuación de inventarios.

 

Con la reforma introducida por el Decreto 38.708-H se elimina la posibilidad de la utilización del método UEPS y se armoniza el artículo 59 del Reglamento citado con las disposiciones de las NIIF, equiparando los métodos de valuación de inventarios aceptados en la normativa fiscal a los métodos aceptados en las normas contables.

 

De esta manera, en adelante la valuación de inventarios de mercancías compradas en plaza o importadas, deberá hacerse utilizando alguno de los siguientes métodos según sea aplicable:

      i.     Método de minoristas.

    ii.     Identificación específica de costos individuales para aquellos productos que no son intercambiables entre sí.

   iii.     Primeras entradas, primeras salidas (PEPS).

   iv.     Costos promedios ponderados (Se puede calcular el promedio periódicamente o después de recibir cada envío adicional, dependiendo de las circunstancias de la empresa).

 

Sobre la utilización de UEPS tradicional, el Decreto específicamente establece que éste método queda desautorizado, así como los ajustes contables de UEPS monetario, es decir, la actualización de precios ya sea por el sistema de doble extensión o en cadena u otros. Los contribuyentes que hubiesen utilizado el método UEPS previamente, deberán efectuar los ajustes correspondientes a partir de la vigencia del Decreto, trasladando el saldo de la cuenta de pasivo contingente al patrimonio, ajustes que deberán realizarse a partir del periodo fiscal 2015.

 

Con esta modificación puede afirmarse a contrario sensu que antes de la reforma éste método era permitido y aplicable por los contribuyentes, es decir, un método válido para efectos fiscales, aspecto de especial relevancia para todos aquellos procedimientos determinativos vigentes en los que la Administración Tributaria hubiese cuestionado la aplicación de dicha metodología y realizado el ajuste correspondiente en la declaración del Impuesto Sobre la Renta. Así debe interpretarse además, porque el propio Decreto en la sección considerativa reconoce que la autoridad tributaria no ajustó a tiempo el artículo 59 y  la norma tributaria estaba llamando al menos a un error del cual ahora no podría aprovecharse la Administración.

 

Daniela Vargas

Senior

Impuestos y Legal

 

Calendario Tributario
Febrero 2015

Fecha

Descripción

Viernes 13 febrero

D-113:   Impuesto Sobre los Rendimientos y Ganancias de Capital de los Fondos de Inversión

Lunes 16 febrero

D-103:   Retenciones en la fuente

D-104:   Impuesto General Sobre las Ventas

D-105:   Régimen Simplificado

D-106:   Impuesto Selectivo de Consumo

D-107:   Impuesto Sobre los Casinos

D-114:   Impuesto Único por Tipo de Combustible

D-117:   Impuesto Específico Sobre las bebidas Alcohólicas

D-171:   Impuesto específico sobre las bebidas envasadas sin contenido alcohólico y jabones de tocador

Resumen Normativo
Enero 2014

Número

Descripción

Gaceta

Número

Banco Central
de Costa Rica
Sesión No. 1142-2014

Modificar el artículo 7 de la Normativa Contable Aplicable a los Entes Supervisados por SUGEF, SUGEVAL, SUPEN, SUGESE y a los Emisores no Financieros y además realizar modificaciones al Plan de Cuentas para las Entidades de Seguros y al Modelo 1a del Reglamento Relativo a la Información Financiera de Entidades, Grupos y Conglomerados correspondiente al Balance General.

10

15-1-2015

Hacienda
Dirección General de Tributación
DGT-R-047-2014

Se define la base imponible a nivel de fábrica, mayorista o aduanas, sobre los precios de venta al consumidor final, en el nivel del detallista, y ordenan la recaudación del impuesto para aquellas mercancías en las que por su naturaleza, configuración del mercado o cualquier otra causa, se dificulte percibir el tributo.

15

22-01-2015

Esta publicación sólo contiene información general y ni Deloitte Touche Tohmatsu Limited, ni sus firmas miembro, ni ninguna de sus respectivas afiliadas (en conjunto la “Red Deloitte”), presta asesoría o servicios por medio de esta publicación. Antes de tomar cualquier decisión o medida que pueda afectar sus finanzas o negocio, debe consultar a un asesor profesional calificado. Ninguna entidad de la Red Deloitte, será responsable de la pérdida que pueda sufrir cualquier persona que consulte esta publicación.

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