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Boletín Tributario

Setiembre 2015

Información Tributaria

Información Tributaria

Salario base vigente

¢403.400

 

Tasa de interés vigente

14%

 

Tasa de sanción por mora
(mes o fracción de mes)

1%

 

Tipo de cambio referencia BCCR USD
(1 de setiembre de 2015)

Compra:

¢529,18

Venta:

¢541,50

Columna Tributaria

Inconstitucionalidad parcial de la Ley de Impuesto a las Personas Jurídicas

La Sala Constitucional, en su voto 1241-2015 de 28 de enero del 2015, declaró inconstitucionales –y por tanto anuló– los artículos 1, 3 y 5 de la Ley de Impuesto a las Personas Jurídicas, Ley número 9024 de 23 de diciembre del 2011, referidos por su orden a los sujetos pasivos, tarifa del impuesto y dos sanciones de carácter registral.

El voto delimitó, en forma unánime, el objeto de la acción en torno solo a esos tres artículos, por su vinculación con el caso que le sirvió de base: ocurso en etapa de apelación ante el Tribunal Registral Administrativo, por la no inscripción de un poder generalísimo y la cancelación del respectivo asiento.

En voto de mayoría, la Sala estimó que se violó el principio de publicidad, al no haberse publicado el texto sustitutivo que finalmente se aprobó y que presenta diferencias con el original.

De la misma forma, este órgano colegiado dimensionó sus efectos a partir del período fiscal 2016 y, en una resolución posterior en la que rechazó las gestiones de adición y aclaración, reiteró que “…todos los contribuyentes deben pagar el monto correspondiente al período fiscal2015 y, obviamente, los anteriores si se encuentran morosos, so pena de verse sometidos a las multas, intereses y demás sanciones previstas en la ley que ahora se declara inconstitucional.”

Nuevo proyecto de Impuesto a las Personas Jurídicas

En la Asamblea Legislativa se presentó, el 17 de marzo de 2015, un proyecto que reproduce en su totalidad la Ley actualmente vigente y que se tramita bajo el expediente N°19.505. El nuevo proyecto, de convertirse en Ley de la República, muy probablemente disponga que entrará en vigencia a partir del período fiscal 2016, pues los anteriores mantienen su vigencia por el fallo indicado. Actualmente, el proyecto se encuentra en orden del día para debate.

En caso de que no se apruebe en lo que resta del año, de acuerdo con la sentencia apuntada, es claro que las sociedades mercantiles, las empresas individuales de responsabilidad limitada, las sucursales de empresas extranjeras o representantes, deberán cumplir con el pago del impuesto (50% de un salario mínimo mensual si están activas ante la Dirección General de Tributación 25% en caso de que estén inactivas ante la citada Dirección) y si fuere del caso de sus intereses, multas y eventuales sanciones de los períodos anteriores al 2016, sea los comprendidos entre el 2012 y el 2015.

En complemento, y siempre en el escenario de que no se apruebe el proyecto de ley, a partir de enero del 2016, momento en que se tiene por configurado el hecho generador, no hay impuesto alguno que pagar por este concepto -salvo lo dicho en el párrafo anterior-. Es decir, ninguna sociedad de las indicadas (sujeto pasivo), cualquiera que sea sus estatus: inscritas, en proceso de inscripción o presentadas al Registro para ese propósito, esté o no activa ante la Dirección General de Tributación, no deberán pagar el referido impuesto.

Si ya no existe el impuesto, sus accesorios: intereses, multas y sanciones, aunque no fueron declarados inconstitucionales, pierden la causa común que los origina que es el no pago del impuesto, por lo que dejarían de generarse a partir del pago del 2016. No así de los períodos anteriores, por expresa disposición de la Sala Constitucional que dio a su pronunciamiento un efecto prospectivo.

Anabelle León
Socia
Impuestos & Legal

Calendario Tributario

Setiembre 2015

Fecha

Descripción

Lunes 14 de setiembre

D-113: Impuesto sobre los rendimientos y ganancias de capital sobre los fondos de inversión

Miércoles 16 de setiembre

D-103: Retenciones en la fuente

D-104: Impuesto General Sobre las Ventas

D-106: Impuesto Selectivo de Consumo

D-107: Impuesto Sobre los Casinos

D-114: Impuesto único por tipo de combustible

D-117: Impuesto Específico Sobre las bebidas Alcohólicas

D-171: Impuesto específico sobre las bebidas envasadas sin contenido alcohólico y jabones de tocador

D-177: Contribución especial parafiscal Fonatel, 3er. Tracto.

Miércoles 30 de setiembre

Pagos parciales del Impuesto Sobre la Renta

Pagos parciales del Impuesto a empresas de enlace de llamadas de apuestas electrónicas

Resumen Normativo

Agosto 2015

Número

Descripción

N° Gaceta

Fecha

Hacienda
Dirección General de Tributación

Se concede a las entidades representativas de intereses de carácter general, corporativo o de intereses difusos, un plazo de diez días hábiles con el objeto de que expongan su parecer respecto del proyecto de decreto ejecutivo denominado “Reforma al Reglamento de Procedimiento Tributario”.

153

07-08-2015

Hacienda
Dirección General de Aduanas

Se concede a “las entidades representativas de intereses de carácter general o corporativo o de intereses difusos”, un plazo de diez días hábiles con el objeto de que expongan sus observaciones respecto del proyecto de decreto denominado “Reforma a los artículos 217, 218, 293 y 295 del Reglamento a la Ley General de Aduanas”.

153

07-08-2015

Hacienda
Dirección General de Aduanas

Se concede a “las entidades representativas de intereses de carácter general o corporativo o de intereses difusos”, un plazo de diez días hábiles con el objeto de que expongan sus observaciones respecto del proyecto de decreto denominado “Reglamento sobre Régimen de Transporte Internacional Multimodal Marítimo-terrestre”.

153

07-08-2015

Hacienda
Dirección General de Hacienda
RES-DGH-0016-2015

Conceder autorización genérica a favor de la Junta de Protección Social, cédula jurídica Nº 3-007-045617, a efecto de que adquiera bienes y servicios en el mercado nacional exentos de los Impuestos General sobre las Ventas y/o Selectivo de Consumo.

155

11-08-2015

Decreto Ejecutivo
No. 39131-COMEX

Publicación de la Resolución N° 367-2015 (COMIECO-LXXII) de fecha 24 de junio de 2015: Aperturas Arancelarias en el Arancel Centroamericano de Importación.

156

12-08-2015

Asamblea Legislativa
Expediente No. 19.531

Ley de Regímenes de Exenciones y No Sujeciones del Pago de Tributos, su Otorgamiento y Control sobre el uso y destino.

157

13-08-2015

Asamblea Legislativa
Expediente No. 18.718

Impuesto a los moteles y lugares afines.

158

14-08-2015

Asamblea Legislativa
Expediente No. 19.649

Ley Marco para el Cálculo y Cobro del Impuesto de Patentes por actividades Lucrativas en el Ámbito Municipal.

159

17-08-2015

Hacienda
Dirección General de Hacienda
RES-DGH-0031-2015

Conceder autorización genérica a favor del Proyecto “Biodiversidad Marina y Costera: Creación de Capacidades y Adaptación al Cambio Climático”), cédula jurídica número 3-003-649006, amparado al Convenio de Cooperación Técnica con la República Federal de Alemania, a efecto de que adquiera bienes y servicios en el mercado nacional exentos de los Impuestos General sobre las Ventas y/o Selectivo de Consumo. Conforme lo expuesto, en estos casos se prescindirá del trámite para la autorización de la exoneración ante el Departamento de Gestión de Exenciones en cada adquisición.

163

21-08-2015

Hacienda
Dirección General de Aduanas
RES-DGA-139-2015

Inclusión dentro del Arancel Nacional de Aduanas, en la aplicación informática TICA de la apertura nacional 2202.90.90.15, “----Bebidas energéticas (enlatadas y no enlatadas)”.

164

24-08-2015

Hacienda
Dirección General de Aduanas
RES-DGA-131-2015

Aperturas y modificaciones arancelarias vigentes desde el 22 de mayo del 2015.

164

24-08-2015

Hacienda
Dirección General de Aduanas
RES-DGA-141-2015

Se crea la tabla de “Ingreso de Notas Técnicas” del Sistema Tica, la nueva Nota Técnica denominada “Tratamiento arancelario preferencial para mercancías textiles. TLC Costa Rica-Canadá”, que se controlará a nivel de incisos del Arancel Automatizado del Servicio Nacional de Aduanas, con el código 0375.

164

24-08-2015

Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sociedad privada limitada por garantía en el Reino Unido ("DTTL"), y a su red de firmas miembro, y sus entidades relacionadas. DTTL y cada una de sus firmas miembro son entidades legales únicas e independientes. DTTL (también conocida como "Deloitte Global") no provee servicios a clientes. Conozca en www.deloitte.com/about la descripción detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro.

 

Deloitte presta servicios de auditoría, consultoría, asesoría financiera, gestión de riesgo, impuestos y servicios relacionados a organizaciones públicas y privadas de diversas industrias. Con una red global de firmas miembro en más de 150 países y territorios, Deloitte brinda sus capacidades de clase mundial y servicio de alta calidad a los clientes, aportando la experiencia que necesitan para hacer frente a sus desafíos de negocios más complejos. Más de 220.000 profesionales de Deloitte están comprometidos en causar un impacto que trascienda.

 

Esta publicación sólo contiene información general y ni Deloitte Touche Tohmatsu Limited, ni sus firmas miembro, ni ninguna de sus respectivas afiliadas (en conjunto la “Red Deloitte”), presta asesoría o servicios por medio de esta publicación. Antes de tomar cualquier decisión o medida que pueda afectar sus finanzas o negocio, debe consultar a un asesor profesional calificado. Ninguna entidad de la Red Deloitte, será responsable de la pérdida que pueda sufrir cualquier persona que consulte esta publicación.

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