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Boletín Tributario

Noviembre 2015

Información Tributaria

Salario base vigente

¢403.400

Tasa de interés vigente

14.00%

Tasa de sanción por mora
(mes o fracción de mes)

1%

Tipo de cambio referencia BCCR USD
(1 de noviembre de 2015)

Compra:

¢528,01

Venta:

¢540,43

Columna Tributaria

Nuevo requerimiento obligatorio para actualización tributaria

La Administración Tributaria, en sus esfuerzos por regular mediante resolución los requisitos indispensables para realizar trámites del día a día del contribuyente, publicó el pasado 3 de noviembre de 2015 en el Diario Oficial La Gaceta N° 213, la resolución N° DGT-R-067-2015, de las ocho horas del día veintidós de octubre del dos mil quince, denominada “Resolución de requisitos de inscripción, modificación de datos y desinscripción en el Registro Único Tributario”.

La misma detalla, uno a uno, los requisitos para realizar en ventanilla las gestiones correspondientes a inscripción, modificación o desinscripción de los contribuyentes, tales como el formulario a utilizar, la información general que se debe consignar, la posibilidad de realizar el trámite en algunos casos de forma digital, acreditación de los representantes legales, así como documentación específica para contribuyentes con condiciones especiales, como los fondos de inversión, fideicomisos, juntas administrativas de educación, sucesiones, sociedades extranjeras, entre otros.

Sin embargo, vale la pena detenerse a analizar un requerimiento nuevo denominado “Constancia de Inscripción”, que se convierte en un deber formal o de cumplimiento adicional a la lista de las tareas que ya cumple el contribuyente.

Esta nueva obligación consiste en contar con una constancia de inscripción emitida por la propia Administración para colocarla en un lugar visible, documento que si bien se emitía al contribuyente al momento de realizar el trámite de inscripción por primera vez, o una modificación posterior, no era necesario tenerlo visible ni actualizado, pues es claro que los registros de inscripción quedaban en los sistemas de la propia Administración, pero ahora se convirtió en un requisito obligatorio, con carácter de documento público, que busca sin lugar a dudas contar con la actualización de la información de los contribuyentes de manera periódica.

En vista de lo anterior, debemos tener presente lo siguiente:

  1. La constancia de inscripción deben tramitarla TODOS los contribuyentes.
  2. Se le otorga el carácter de documento público.
  3. Debe colocarse en un lugar visible en el negocio.
  4. El documento tendrá una vigencia de 2 años.
  5. Deberá renovarse en caso de vencimiento, debiendo presentar la declaración de modificación de datos en el Registro Único Tributario con los requisitos establecidos.
  6. En caso de deterioro, pérdida o caso fortuito se deberá reponer en un plazo máximo de 10 días hábiles.

La resolución es ambigua en algunos aspectos de su aplicación, pues no posee un transitorio para realizar el trámite de actualización de la gran mayoría de los contribuyentes, por tanto, entendemos que desde su publicación es de acatamiento obligatorio y de acción inmediata. Asimismo, si bien no señala las sanciones aplicables por incumplimiento, el artículo 78 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, una sanción pecuniaria del 50% de un salario base por mes o fracción sin que supere dicho rubro el monto equivalente a tres salarios bases, por no realizar la modificación de información relevante sobre el representante legal o su domicilio fiscal en los plazos establecidos, que podrían aplicar si esta información debe cambiarse y se omite con la renovación de la constancia, pero no sería válido sancionar al contribuyente por el solo hecho de la omisión en la renovación de la constancia.

Silvia González
Gerente
Impuestos & Legal

Calendario Tributario

Noviembre 2015

Fecha

Descripción

Viernes 13 Noviembre

D-113: Impuesto sobre los rendimientos y ganancias de capital sobre los fondos de inversión.

Lunes 16 Noviembre

 

D-103: Retenciones en la fuente

D-104: Impuesto General Sobre las Ventas

D-106: Impuesto Selectivo de Consumo

D-107: Impuesto Sobre los Casinos

D-114: Impuesto único por tipo de combustible

D-117: Impuesto Específico Sobre las bebidas Alcohólicas

D-171: Impuesto específico sobre las bebidas envasadas sin contenido alcohólico y jabones de tocador

Lunes 30 Noviembre

D-150: Declaración anual resumen de retenciones.

D-151: Declaración anual resumen de clientes, proveedores y gastos específicos.

D-158: Declaración anual de compras y ventas subastas agropecuarias.

Resumen Normativo

Octubre 2015

Número

Descripción

N° Gaceta

Fecha

Hacienda
Dirección General de Tributación
DGT-R-33-2015

Condiciones generales para el uso de la Página Web “Administración Tributaria Virtual (ATV)” y derogación de varias resoluciones.

191

1-10-2015

Hacienda
Dirección General de Aduanas

Se concede a “las entidades representativas de intereses de carácter general o corporativo o de intereses difusos”, un plazo de diez días hábiles con el objeto de que expongan sus observaciones respecto del Proyecto de Decreto denominado “Regulación de Vehículos Altamente Deteriorados”.

195

7-10-2015

Hacienda
Dirección General de Tributación
DGT-R-042-2015

Resolución sobre el suministro general de la información previsiblemente pertinente, derivada de las relaciones económicas, financieras y profesionales entre obligados tributarios.

199

14-10-2015

Hacienda
Dirección General de Tributación
DGT-R-026-2015

Modificación de la Resolución DGT-R-46-2014 de Estados Financieros Auditados.

199

14-10-2015

Comercio Exterior

Lineamientos sobre la aplicación de las disposiciones de “tránsito y transbordo”, en las importaciones de mercancías para las cuales se solicita trato arancelario preferencial al amparo de los tratados de libre comercio vigentes en Costa Rica.

199

14-10-2015

Asamblea Legislativa
Expediente No. 19.668

Reforma del artículo 62 y adición de un artículo 64 bis al Código de Normas y Procedimientos tributarios, LEY N° 4755, de 1 de julio de 1971, y sus reformas, Ley para condicionar el otorgamiento de exenciones, exoneraciones, reducciones o beneficios tributarios al cumplimiento con las obligaciones tributarias y con las obligaciones con la Caja Costarricense de Seguro Social.

201

16-10-2015

Asamblea Legislativa
Expediente No. 19.714

Reforma de los artículos 9 y 23 de la Ley impuesto sobre bienes inmuebles, Ley N.° 7509, de 19 de junio de 1995, para que dicho impuesto sea sobre el valor de la construcción y no del terreno.

201

16-10-2015

Asamblea Legislativa
Expediente No. 19.714

Interpretación auténtica del inciso g) del artículo 1 de la Ley de Impuesto General sobre las Ventas, Ley N.º 6826, de 8 de noviembre de 1982, sobre el acceso a internet.

201

16-10-2015

Hacienda
Dirección General de Hacienda
RES-DGH-049-2015

Actualización de los montos del impuesto específico por cada mililitro de alcohol absoluto, establecido en el artículo 1° de la Ley número 7972 de fecha 22 de diciembre de 1999, denominada “Creación de cargas tributarias sobre licores, cervezas y cigarrillos para financiar un plan integral de protección y amparo de la población adulta mayor, niñas y niños en riesgo social, personas discapacitadas abandonadas, rehabilitación de alcohólicos y farmacodependientes, apoyo a las labores de la Cruz Roja y derogación de impuestos menores sobre las actividades agrícolas y su consecuente sustitución”, mediante un ajuste de un menos cero coma setenta y ocho por ciento (-0,78%)

203

20-10-2015

Hacienda
Dirección General de Tributación

Se concede a las entidades representativas de intereses de carácter general, corporativo o de intereses difusos, un plazo de diez días hábiles con el objeto de que expongan su parecer respecto del proyecto de resolución denominado “Requisitos generales de las solicitudes de devolución de créditos fiscales”

205

22-10-2015

Decreto Ejecutivo
No. 39272-H

Actualízase el monto del impuesto único por tipo de combustible, tanto de producción nacional como importado, establecido en el artículo 1° de la Ley número 8114 de fecha 4 de julio de 2001, denominada “Ley de Simplificación y Eficiencia Tributarias”, publicada en el Alcance número 53 a La Gaceta número 131 del 9 de julio de 2001 y deróguese el Decreto Ejecutivo N° 39091-H de fecha 3 de julio de 2015, publicado en La Gaceta número 147 de fecha 30 de julio de 2015.

211

30-10-2015

Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sociedad privada limitada por garantía en el Reino Unido ("DTTL"), y a su red de firmas miembro, y sus entidades relacionadas. DTTL y cada una de sus firmas miembro son entidades legales únicas e independientes. DTTL (también conocida como "Deloitte Global") no provee servicios a clientes. Conozca en www.deloitte.com/about la descripción detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro.

 

Deloitte presta servicios de auditoría, consultoría, asesoría financiera, gestión de riesgo, impuestos y servicios relacionados a organizaciones públicas y privadas de diversas industrias. Con una red global de firmas miembro en más de 150 países y territorios, Deloitte brinda sus capacidades de clase mundial y servicio de alta calidad a los clientes, aportando la experiencia que necesitan para hacer frente a sus desafíos de negocios más complejos. Más de 220.000 profesionales de Deloitte están comprometidos en causar un impacto que trascienda.

 

Esta publicación sólo contiene información general y ni Deloitte Touche Tohmatsu Limited, ni sus firmas miembro, ni ninguna de sus respectivas afiliadas (en conjunto la “Red Deloitte”), presta asesoría o servicios por medio de esta publicación. Antes de tomar cualquier decisión o medida que pueda afectar sus finanzas o negocio, debe consultar a un asesor profesional calificado. Ninguna entidad de la Red Deloitte, será responsable de la pérdida que pueda sufrir cualquier persona que consulte esta publicación.

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