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Boletín Tributario

Enero 2016

Información Tributaria

Salario base vigente
(1 de enero de 2016)

¢424.200

Tasa de interés vigente

13.38%

Tasa de sanción por mora
(mes o fracción de mes)

1%

Tipo de cambio referencia BCCR USD
(1 de enero de 2016)

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Columna Tributaria

Convenio para evitar la Doble Imposición con Alemania: el camino de Costa Rica para el cumplimiento de estándares internacionales

El 2016 comienza con la aprobación de nuestros legisladores del Acuerdo entre la República de Costa Rica y la República Federal de Alemania para Evitar la Doble Imposición de Impuestos Sobre la Renta y Sobre el Patrimonio, casi dos años después de que fuera firmado por ambos países el 13 de febrero de 2014.

En los últimos años, ha sido prioridad para Costa Rica el enviar un mensaje a la comunidad internacional de su voluntad de adoptar normas fiscales internacionales, reafirmando su ambición de convertirse en un país a regla con los estándares globales, dejando atrás cualquier recuerdo de su clasificación en el año 2009 como un paraíso fiscal no cooperativo. Fue esta clasificación la que logró que Costa Rica reaccionara con el compromiso de cumplir con una serie de normas tributarias y, lograra ser clasificada como parte de las jurisdicciones que se han comprometido con los estándares impositivos acordados internacionalmente, pero aún no sustancialmente implementados, comúnmente denominados "lista gris".

Como país en desarrollo, es de vital importancia para Costa Rica el atraer la inversión extranjera directa y la importación de tecnología y conocimientos, actividades que, de ser considerado un paraíso fiscal no cooperativo por la OCDE- el foro económico de los países más poderosos del mundo-, provoca precisamente la reacción contraria a presentar al país como un lugar seguro y conveniente para la inversión extranjera directa.

El país ha hecho un esfuerzo para cumplir con el compromiso asumido en el año 2009 al firmar catorce acuerdos de intercambio de información para efectos fiscales, y aprobando en el año 2011 un acuerdo fiscal para evitar la doble imposición y la evasión fiscal con España, convirtiendo ahora el convenio ratificado con Alemania, el segundo para la nación.

El Acuerdo con Alemania sigue la línea establecida por la OCDE, que regula la tributación de los beneficios empresariales y los activos, con el objetivo principal de fomentar un entorno fiscal neutral entre los dos países y facilitar con esto el intercambio económico y comercial.

Para Alemania, esto incluye la regulación pertinente para el impuesto sobre la renta, el impuesto a las sociedades, el impuesto sobre el comercio y el impuesto sobre el patrimonio. En cuanto a Costa Rica, las regulaciones del Tratado son pertinentes para el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre los bienes inmuebles, así como el impuesto sobre la propiedad de vehículos automotores, embarcaciones y aeronaves de impuestos de propiedad.

En cuanto al cumplimiento de las normas de intercambio de información, vale la pena mencionar que el Protocolo para la implementación de este tratado fiscal establece que los reglamentos para proteger el secreto bancario en el Costo Rica no limitarán el intercambio de información a efectos fiscales entre los dos países realizados en aplicación del Tratado.

Con la aprobación del Tratado Fiscal con Alemania, Costa Rica da un paso más hacia el cumplimiento de las normas establecidas por la OCDE, sumado a los esfuerzos realizados por el país en los últimos años, y los esfuerzos diplomáticos realizados en la comunidad política internacional, el país envía un mensaje claro de que está dispuesto no sólo a cumplir con este conjunto de normas establecidas por la OCDE, sino para tomar cualquier acción necesaria para jugar en las ligas de los gobernantes económicos del mundo.

Daniela Vargas
Senior
Tax & Legal Services

Calendario Tributario

Enero 2015

Fecha

Descripción

15 de Enero

D-103: Retenciones en la fuente
D-104: Impuesto General Sobre las Ventas
D-105: Régimen Simplificado
D-106: Impuesto Selectivo de Consumo
D-107: Impuesto Sobre los Casinos
D-113: Impuesto sobre los rendimientos y ganancias de capital sobre los fondos de inversión.
D-114: Impuesto único por tipo de combustible
D-117: Impuesto Específico Sobre las bebidas Alcohólicas
D-152: Declaración anual resumen de retenciones impuestos únicos y definitivos.
D-160: Declaración trimestral de cajas registradoras.
D-171: Impuesto específico sobre las bebidas envasadas sin contenido alcohólico y jabones de tocador
D-179: Impuesto Solidario. Impuesto Sobre los Productos de Tabaco

Resumen Normativo

Diciembre 2015

Número

Descripción

N° Gaceta

Fecha

Hacienda
Dirección General de Tributación

Se concede a las entidades representativas de intereses de carácter general, corporativo o de intereses difusos, un plazo de diez días hábiles, con el objeto de que expongan su parecer respecto del proyecto de resolución denominado “Resolución sobre Tratamiento Tributario de los Ingresos Provenientes de Espectáculos Públicos”.

234

02-12-2015

Hacienda
Dirección General de Tributación
DGT-R-070-2015

Modificación del artículo 3º de la Resolución Nº 30-2009 del 24 de setiembre del 2009 y rige a partir del primero de enero del dos mil dieciséis.

235

03-12-2015

Decreto Ejecutivo
No. 39334-MAG-H

Modificación al Decreto Ejecutivo N° 38022-MAG-H del 12 de noviembre de 2013, denominado “Reglamento a la Ley de Regulaciones Especiales sobre la aplicación de la ley N° 7509, “Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles”, del 9 de mayo de 1995, para Terrenos de uso Agropecuario.

237

07-12-2015

Hacienda
Dirección General de Tributación
DGT-R-73-2015

Deróguese el artículo 13° de la resolución DGT-R-027-2015 de las ocho horas del veintiuno de agosto del dos mil quince y Adiciónese un nuevo artículo 13 de la resolución DGT-R-027-2015.

237

07-12-2015

Hacienda
Dirección General de Aduanas

Se concede a “las entidades representativas de intereses de carácter general o corporativo o de intereses difusos”, un plazo de diez días hábiles, con el objeto de que expongan sus observaciones respecto al Proyecto de Directriz denominado “Características de las partes y accesorios nuevos, usados, reconstruidos, genuinos y genéricos, para vehículos y motores de las partidas arancelarias y subpartidas arancelarias: “8407, 8408, 8512, 8501.10, 8511, 8706, 8707 y 8708, 8409, 8413, 8421.23.00, 8421.23.00.10, 8421.23.00.90, 8421.31.00, 8421.31.00.10, 8421.31.00.90 y 8483”, que deben consignarse en la declaración aduanera de importación”.

237

07-12-2015

Hacienda
Dirección General de Aduanas
RES-DGA-376-2015

Creación del Sistema TICA el documento obligatorio denominado “Certificado Sanitario de Exportación (Formulario FSIS 9060-5).

238

08-12-2015

Hacienda
Dirección General de Aduanas
RES-DGA-390-2015

Se deja sin n efecto la Resolución RES-DGA-239-2015 y se realizan modificaciones al Arancel del Servicio Nacional de Aduanas.

238

08-12-2015

Instituto de Fomento y Asesoría Municipal
Resolución 49-2015

Actualización del impuesto específico creado por la Ley N° 9036 y otorgado a favor del IFAM, rige a partir del 01 de enero de 2016 y se deja sin efecto el monto establecido en la Resolución General N° 30-2015.

239

09-12-2015

Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sociedad privada limitada por garantía en el Reino Unido ("DTTL"), y a su red de firmas miembro, y sus entidades relacionadas. DTTL y cada una de sus firmas miembro son entidades legales únicas e independientes. DTTL (también conocida como "Deloitte Global") no provee servicios a clientes. Conozca en www.deloitte.com/about la descripción detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro.

 

Deloitte presta servicios de auditoría, consultoría, asesoría financiera, gestión de riesgo, impuestos y servicios relacionados a organizaciones públicas y privadas de diversas industrias. Con una red global de firmas miembro en más de 150 países y territorios, Deloitte brinda sus capacidades de clase mundial y servicio de alta calidad a los clientes, aportando la experiencia que necesitan para hacer frente a sus desafíos de negocios más complejos. Más de 220.000 profesionales de Deloitte están comprometidos en causar un impacto que trascienda.

 

Esta publicación sólo contiene información general y ni Deloitte Touche Tohmatsu Limited, ni sus firmas miembro, ni ninguna de sus respectivas afiliadas (en conjunto la “Red Deloitte”), presta asesoría o servicios por medio de esta publicación. Antes de tomar cualquier decisión o medida que pueda afectar sus finanzas o negocio, debe consultar a un asesor profesional calificado. Ninguna entidad de la Red Deloitte, será responsable de la pérdida que pueda sufrir cualquier persona que consulte esta publicación.

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