Noticias

Boletín Tributario

Octubre 2016

Información Tributaria

Salario base vigente

¢424.200

Tasa de interés vigente
(A partir del 1 de octubre de 2016)

12.37%

Tasa de sanción por mora
(mes o fracción de mes)

1%

Tipo de cambio referencia BCCR USD
(1 de octubre de 2016)

Compra:

¢546,35

Venta:

¢558,86

Columna Tributaria

Dirección General de Tributación cambia criterio respecto a la retención aplicable a los rendimientos generados por títulos valores obtenidos por personas físicas o jurídicas no domiciliadas fiscalmente en Costa Rica

La Dirección General de Tributación (DGT) emitió recientemente un criterio como respuesta a una consulta con fundamento en el artículo 119 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios (CNPT) en la cual se le consulta si la tarifa del 8% era aplicable para los supuestos contenidos en el artículo 23 c) de la Ley de Impuesto sobre la Renta (LISR), así como si también cabía su imposición cuando los rendimientos le correspondieran a un sujeto o entidad no domiciliada en Costa Rica.

En fecha 17 de noviembre de 2015, por medio del Oficio DGT-1119-2015 del 15 de octubre de 2015, la DGT concluyó lo siguiente:

“Sobre este particular, el criterio emitido por esta Dirección General, mediante el oficio DGT-1065-2012 del 17 de diciembre del 2012, consideró que la retención por aplicar debía ser del ocho por ciento (8%), sin importar el domicilio del inversionista, por tratarse de un beneficio objetivo”

No obstante y con motivo de la Reforma Integral de la Ley Sistema de Banca para el Desarrollo, Ley No. 9274 del 12 de noviembre de 2014, se modifica el artículo 59 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, para delimitar en su inciso h) las retenciones por concepto de intereses aplicables a entidades o personas físicas del exterior.

Por tal razón y conforme a su consulta, la retención del Impuesto sobre la Renta establecida en el inciso c) 1 del artículo 23 de la Ley No 7092, se aplica únicamente a los rendimientos de los títulos valores obtenidos por los inversionistas (físicos o jurídicos) que se identifiquen y cumplan con las condiciones de residentes o domiciliados en Costa Rica”. –El destacado no pertenece al original–.

Nótese que la DGT de manera contradictoria señala que acepta que la reforma a la Ley de Sistema de Banca para el Desarrollo (LSBD) no derogó ni modificó el contenido del artículo 23 inciso c) 1 de la LISR, sin embargo, concluye que cuando el rendimiento derivado del título le corresponda a un no domiciliado, la tarifa a aplicar será de un 15%, reconociendo además la variación de su propio criterio emitido en el 2012.

Este criterio de retener el 15% se confirmó también en los oficios No DGT-694-2016, DGT-695-2016 y DGT-696-2016 todos de fecha 01 de julio del 2016, en los cuales la DGT responde a las consultas 119 presentadas por las diversas entidades custodios y emisores de títulos valores.

Además en estos oficios se le asigna el papel de agente retenedor de la tarifa del 15% al emisor del título y se le previene que para obtener tal información respecto al beneficiario, deberá atenderse al contenido de la Ley Para Desincentivar el Ingreso de Capitales Externos (Ley N° 9227), ley que consideramos ajena a esta materia de la cual se deriva que el custodio del título deberá suministrar la información, toda vez que el emisor, cuando coloca sus títulos valores a través de los mecanismos establecidos por la bolsa, no cuenta con información sobre quien ostenta la propiedad del título.

Finalmente, vale la pena reseñar que la propia Sala Constitucional en respuesta a la consulta de constitucionalidad que se realizó sobre el transitorio V de la Reforma a la LSBD, fue más que clara en indicar que el artículo 23 de la LISR NO fue modificado en lo absoluto por la Reforma a la LSBD, por lo que también consideramos que es cuestionable el fundamento del criterio de la DGT.

Este criterio tiene consecuencias graves, ya que al incrementarse la carga tributaria, se desincentiva la inversión de fuente extranjera, lo cual generara un impacto negativo en el mercado bursátil así como en la economía del país.

Nathalie Woodbridge
Consultora
Impuestos y Legal

Calendario Tributario

Octubre 2016

Fecha

Descripción

Viernes 14

D-113: Impuesto sobre los rendimientos y ganancias de capital de los fondos de inversión.

D-160: Declaración trimestral de impresión de facturas y otros documentos.

D-161: Declaración trimestral de cajas registradoras.

Martes 18

D-103 Retenciones en la fuente.

D-104: Impuesto general sobre las ventas.

D-105: Régimen simplificado.

D-106: Impuesto Selectivo de Consumo.

D-107: Impuesto Sobre los Casinos.

D-114: Impuesto único por tipo de combustible.

D-117: Impuesto Específico Sobre las bebidas Alcohólicas.

D-171: Impuesto específico sobre las bebidas envasadas sin contenido alcohólico y jabones de tocador.

*Impuesto Sobre los Productos de Tabaco.

Resumen Normativo

Setiembre 2016

Número

Descripción

N° Gaceta

Fecha

Instituto de Fomento y Asesoría Municipal

Res No. 22-2016

Se actualiza el impuesto específico creado por la Ley N° 9036 y otorgado a favor del IFAM. A partir del 01 de octubre del 2016, se deja sin efecto el monto establecido en la Resolución General N° 12-2016.

174

11-09-2016

Hacienda. Dirección General de Tributación

Se concede a las entidades representativas de intereses de carácter general, corporativo o de intereses difusos, un plazo de diez días hábiles, con el objeto de que expongan su parecer respecto del proyecto de resolución denominado “Resolución de Obligatoriedad para el Uso de los Comprobantes Electrónicos”.

176

13-09-2016

Instituto de Desarrollo Rural.

Resolución General No. 004-2016

Se actualizan los impuestos específicos creados por la Ley Nº 9036. La presente resolución, rige a partir del día 01 de octubre del 2016 y deja sin efecto los montos establecidos en la Resolución Nº 001-2016, publicada en La Gaceta Nº 112 del 10 de junio del 2016.

176

13-09-2016

Decreto Ejecutivo

No. 39855-MAG

Reforma parcial al Decreto Ejecutivo N° 36999-MAG del 25 de enero de 2012; denominado: "Crea Registro de Importadores de productos de origen vegetal, y el establecimiento de controles de unidades de transportación y bodegas corno medida de trazabilidad de productos agrícolas importados".

178

16-09-2016

Hacienda. Dirección General de Tributación

Se concede a las entidades representativas de intereses de carácter general, corporativo o de intereses difusos, un plazo de diez días hábiles con el objeto de que expongan su parecer respecto del proyecto de resolución denominado “Registro, Declaración y Pago del Impuesto Solidario”.

179

19-09-2016

Hacienda. Servicio Nacional de Aduanas. Res-SUB-DGA-040-2016

Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la República de Costa Rica y el Gobierno de la República de Colombia rige el 01 de agosto de 2016.

179

19-09-2016

Hacienda. Dirección General de Aduanas. DGH-044-2016 y DGA-DGT-002-2016

Se establece en 12.37% la tasa de interés tanto a cargo del sujeto pasivo como a cargo de la Administración Tributaria, de conformidad con lo regulado en los artículos 57 y 58 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios y el artículo 61 de la Ley General de Aduanas”.

179

19-09-2016

Hacienda. Dirección General de Tributación

Se concede a las entidades representativas de intereses de carácter general, corporativo o de intereses difusos, con el objeto de que expongan su parecer respecto del proyecto de resolución denominado “Registro, Declaración y Pago del Impuesto Solidario.

180

20-09-2016

Voto No. 2016-012496 de las 16:15 horas del 31 de agosto del 2016 a la Acción No. 14-011798-0007-CO

Por unanimidad y por razones separadas, se declaran parcialmente con lugar las acciones de inconstitucionalidad acumuladas. Se anulan por inconstitucionales los artículos 144 y 192 del Código de Normas de Procedimientos Tributarios, reformados por la Ley N° 9069 de 10 de septiembre del 2012, Ley de Fortalecimiento de la Gestión Tributaria, así como los artículos 182 y 183 del Reglamento de Procedimiento Tributario (Decreto Ejecutivo N° 38277-H de 7 de marzo del 2014 y sus reformas). Específicamente, en el caso del ordinal 182 del Reglamento de Procedimiento Tributario, se anulan tanto la versión vigente, según reforma efectuada por Decreto Ejecutivo N° 39673 de 28 de enero del 2016, como la versión anterior a esa reforma, por los efectos inconstitucionales que pudo haber producido.

181

21-09-2016

Resumen Normativo

Agosto 2016

Número

Descripción

N° Gaceta

Fecha

Hacienda. Dirección General de Tributación

Se concede a las entidades representativas de intereses de carácter general, corporativo o de intereses difusos, un plazo de diez días hábiles, con el objeto de que expongan su parecer respecto del proyecto de resolución denominada “Comprobantes electrónicos”.

150

05-08-2016

Superintendencia de Telecomunicaciones. 5382-SUTEL-SCS-2016

Se somete a consulta, por un plazo de 10 días hábiles el Actualización del procedimiento para el cálculo del canon de reserva del espectro radioeléctrico.

150

05-08-2016

Hacienda. Dirección General de Tributación

Se concede a las entidades representativas de intereses de carácter general, corporativo o de intereses difusos, un plazo de diez días hábiles contados a partir de la primera publicación del presente aviso, con el objeto de que expongan su parecer respecto del proyecto de resolución denominada “Comprobantes electrónicos”.

151

08-08-2016

Hacienda. Dirección General de Tributación. DGT-R-036-2016 y DGH-028-16

Creación de la Comisión para el análisis, Propuesta de Normativa y seguimiento de las acciones del Proyecto OCDE/G20 sobre la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios del Ministerio de Hacienda.

154

11-08-2016

Hacienda. Dirección General de Hacienda. DGH-DGT-R-42-2016

Procedimiento para verificar la liquidación y pago del impuesto general sobre las ventas y del impuesto selectivo de consumo, sobre bienes exonerados adquiridos en el mercado nacional.

155

12-08-2016

Comercio Exterior

Se somete a consulta pública por un plazo de diez días el anteproyecto de Reglamento General sobre la Asignación de Contingentes Arancelarios de Importación.

155

12-08-2016

Deloitte se refiere a una o más Deloitte Touche Tohmatsu Limited, una compañía privada de garantía limitada del Reino Unido ("DTTL"), y a su red de firmas miembro, y sus entidades relacionadas. DTTL y cada una de sus firmas miembro es una entidad legalmente separada e independiente. DTTL (también conocida como "Deloitte Global") no provee servicios a clientes. Por favor, consulte www.deloitte.com/about para una descripción detallada de nuestra red global de firmas miembro.

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