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Boletín Tributario

Noviembre 2016

Información Tributaria

Salario base vigente

¢424.200

Tasa de interés vigente
(A partir del 1 de octubre de 2016)

12.37%

Tasa de sanción por mora
(mes o fracción de mes)

1%

Tipo de cambio referencia BCCR USD
(1 de noviembre de 2016)

Compra:

¢547,40

Venta:

¢560,12

Columna Tributaria

Impuesto a las sociedades: Proyecto en discusión

La iniciativa Proyecto de Ley bajo el expediente Nº 19818, pretende crear un impuesto sobre las sociedades mercantiles, así como sobre toda sucursal de una sociedad extranjera o su representante y sobre empresas individuales de responsabilidad limitada que se encuentren inscritas o que en adelante se inscriban en el Registro Nacional.

El hecho generador del impuesto se realizaría si la persona respectiva sujeta al impuesto se encuentra inscrita en el Registro Nacional el 01 de enero de cada año, o bien con la presentación de la inscripción ante el Registro Nacional de una de ellas.

La tarifa del impuesto para las sociedades mercantiles, así como toda sucursal de una sociedad extranjera o su representante y empresas individuales de responsabilidad limitada, que estén inscritas en el Registro Nacional pero no sean declarantes ni contribuyentes en la Dirección General de Tributación, sería de un quince por ciento (15%) de un salario base mensual, según el artículo 2 de la Ley N° 7337 que “Crea Concepto Salario Base Para Delitos Especiales del Código Penal, de 5 de mayo de 1993”. Para las personas jurídicas contribuyentes que hayan declarado ingreso bruto en el período fiscal inmediato anterior equivalente a doscientos cincuenta salarios base o más, sería de un sesenta por ciento (60%) de un salario base mensual, según el artículo 2 de la Ley N° 7337, y para las contribuyentes que hayan declarado ingreso bruto en el período fiscal inmediato anterior de menos de doscientos cincuenta salarios base, sería de un treinta por ciento (30%) de un salario base mensual, según el artículo 2 de la Ley N° 7337.

Los dineros recaudados por este impuesto tienen por Ley un destino específico: 5% de la recaudación del impuesto sería asignado al Ministerio de Justicia y Paz para apoyar el financiamiento de la Dirección General de Adaptación Social. El otro 95% de lo recaudado se destinaría para los programas de seguridad ciudadana y combate a la delincuencia del Ministerio de Seguridad.

El proyecto contiene 14 artículos, en los cuales como se indicó, se regula la creación del impuesto, su hecho generador, su tarifa, así como los plazos para pagar, las sanciones y multas, destino del impuesto, disolución y cancelación de inscripción de personas jurídicas morosas, no deducibilidad del impuesto, administración, entre otros.

Se deroga la Ley Nº 9024, Impuesto a las Personas Jurídicas, de 23 de diciembre de 2011, esto por cuanto los artículos 1, 3 y 5 fueron declarados inconstitucionales por la Sala Constitucional, generando la inaplicación del tributo.

Se incluyeron además, 3 normas transitorias, relacionadas con la entrada en vigencia de la Ley, para el cálculo del período comprendido entre la entrada en vigencia de la ley y el 31 de diciembre de ese mismo año, un plazo de 3 meses para que las personas que no han pagado el impuesto adeudado por la Ley Nº 9024, lo cancelen sin multas e intereses y otra norma transitoria que establece un plazo de seis meses de exención de impuesto de traspaso, pago de timbres y derechos registrales, de los traspasos que se realicen de sociedades mercantiles que hayan estado inactivas ante la autoridad tributaria por al menos veinticuatro meses con anterioridad a la entrada de vigencia de lo que sería la ley, a otras personas físicas y/o jurídica y en el tanto sea por una única vez.

Podría haber cambios a los elementos antes indicados producto de las mociones que se presenten en el proceso de discusión, sin embargo, ya varias de las presentadas fueron rechazadas.

El tributo se aplicará a sociedades inactivas y activas conforme a la siguiente tabla.

Tipo de sociedad

Tarifa

Monto

Inactivas

15% salario base*

¢63.630

Con actividad económica y sin ingresos reportados

15% salario base*

¢63.630

Con actividad económica e ingresos brutos de menos de 200 salarios ¢84.840.000

30% salario base*

¢127.260

Con actividad económica y con ingresos brutos superiores a 200 salarios ¢84.840.000

60% salario base*

¢ 254.520

 

*Salario base vigente 2016 es la suma de 424.200 usado para el ejemplo.

Mario Hidalgo
Socio
Impuestos y Legal

Calendario Tributario

Noviembre 2016

Fecha

Descripción

14 Noviembre

D-113: Impuesto sobre los rendimientos y ganancias de capital de los fondos de inversión.

15 Noviembre

D-103: Retenciones en la fuente

D-104: Impuesto general sobre las ventas.

D-106: Impuesto Selectivo de Consumo

D-107: Impuesto Sobre los Casinos

D-114: Impuesto único por tipo de combustible

D-117: Impuesto Específico Sobre las bebidas Alcohólicas

D-171: Impuesto específico sobre las bebidas envasadas sin contenido alcohólico y jabones de tocador

*Impuesto Sobre los Productos de Tabaco

30 Noviembre

D-151: Declaración Anual de resumen de clientes, proveedores y gastos específicos

D-158: Declaración Anual de compras y ventas de subastas agropecuarias

Resumen Normativo

Octubre 2016

Número

Descripción

N° Gaceta

Fecha

Decreto Ejecutivo
No. 39925-H

Actualización de Tramos de Renta para el Impuesto al Salario, Período Fiscal 2017.

ALC# 202F
LG# 187

29-SET-16

Decreto Ejecutivo
No. 39927-H

Actualización de los impuestos específicos sobre las bebidas envasadas sin contenido alcohólico, excepto la leche y sobre los jabones de tocador.

ALC# 202F
LG# 187

29-SET-16

Decreto Ejecutivo
No. 39928-H

Actualización de tramos de renta para personas jurídicas y físicas con actividades lucrativas, periodo fiscal 2017.

ALC# 202F
LG# 187

29-SET-16

Ley No. 9384

Reforma del artículo 10 de la Ley No. 9047, Ley de regulación y comercialización de bebidas con contenido alcohólico, de 25 de junio de 2012.

ALC# 206
LG# 190

04-OCT-16

Comercio Exterior

Contingentes Arancelarios de Importación 2017.

ALC# 211
LG# 192

06-OCT-16

Hacienda
Dirección General de Tributación
DGT-R-045-2016
y DGH-043-2016

Derogatoria de la resolución No. DGT-R-036-2016 y DGH-028-2016 que dispuso la creación de la comisión para el análisis, propuesta de normativa y seguimiento de las acciones del proyecto OCDE/G20 sobre la erosión de la base imponible y el traslado de beneficios del Ministerio de Hacienda.

LG# 197

13-OCT-16

Hacienda
Dirección General de Tributación
DGT-R-48-2016

Comprobantes electrónicos.

ALC# 221
LG# 198

14-OCT-16

Decreto Ejecutivo
No. 39941-H

Se reforma el Decreto Ejecutivo Nº 32458-H del 6 de junio del 2005, Cobro del Impuesto General sobre las Ventas en el caso de la comercialización de autos nuevos y usados para garantizar su fiscalización y recaudación.

ALC# 226
LG# 202

21-OCT-16

Hacienda
Dirección General de Tributación
DGT-R-49-2016

Interpretación y aplicación de la infracción administrativa por resistencia a las actuaciones administrativas de control, tipificada en el artículo 82 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.

ALC# 230
LG# 204

25-OCT-16

Decretos Ejecutivos
No. 39941-H

Reformar el Decreto Ejecutivo N° 32458-H del 6 de junio del 2005, Cobro del Impuesto General sobre las Ventas en el caso de la comercialización de autos nuevos y usados para garantizar su fiscalización y recaudación. (Se reproduce por error)

ALC# 233
LG# 205

26-OCT-16

Hacienda
Dirección General de Aduanas

Se concede un plazo de 10 días hábiles para que se expongan observaciones al Proyecto de Adición a los artículos 544 y 550 Reglamento a la Ley General de Aduanas.

ALC# 232
LG# 205

26-OCT-16

Hacienda
Dirección General de Aduanas
RES-DGA-DGT-001-2016

Emitir Criterio Vinculante de Clasificación Arancelaria para la mercancía denominada comercialmente como “Resorte Neumático o Bolsas de Aire”.

ALC# 233
LG# 205

26-OCT-16

Decreto Ejecutivo
No. 39976-H

Actualizar el monto del impuesto único por tipo de combustible, tanto de producción nacional como importado, establecido en el artículo 1 de la Ley número 8114 de fecha 4 de julio de 2001, denominada "Ley de Simplificación y Eficiencia Tributarias", publicada en el Alcance número 53 a La Gaceta número 131 del 9 de julio de 2001.

ALC# 235
LG# 206

27-OCT-16

Decreto Ejecutivo
No. 39974-H

Actualización de la lista de valores de los vehículos, aeronaves y embarcaciones, así como los montos de valor y tasa mínima.

ALC# 237A
LG# 208

31-OCT-16

 

Deloitte se refiere a una o más Deloitte Touche Tohmatsu Limited, una compañía privada de garantía limitada del Reino Unido ("DTTL"), y a su red de firmas miembro, y sus entidades relacionadas. DTTL y cada una de sus firmas miembro es una entidad legalmente separada e independiente. DTTL (también conocida como "Deloitte Global") no provee servicios a clientes. Por favor, consulte www.deloitte.com/about para una descripción detallada de nuestra red global de firmas miembro.

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