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Boletín Tributario

Febrero 2018

Información Tributaria

Salario base vigente
(vigente desde el 1 de enero de 2018)
₡431.000
Tasa de interés vigente (anual) 12,80%
Tasa de sanción por mora (mensual) 1%
Tipo de cambio referencia BCCR USD
(1 de enero de 2018)
Compra: ₡566,42
Venta: ₡572,56

Columna Tributaria

Deducibilidad de incobrables

Resultado de las operaciones comerciales de las empresas, es común que la cuenta de incobrables represente una partida significativa, partida que puede ser aprovechada como gasto deducible del Impuesto Sobre la Renta siempre y cuanto los incobrables estén relacionadas con el giro habitual del negocio.

Ahora, es importante tener claro que existen dos momentos para la deducibilidad de los incobrables; en el primer momento, la deducibilidad es responsabilidad del contribuyente, quien tiene la carga de la prueba de demostrar ante una fiscalización, que se hicieron todas las gestiones de cobro y a pesar de esto, las cuentas no fueron canceladas. Si posterior a esto, la Administración Tributaria ante un proceso de fiscalización rechaza la deducibilidad de éstas por considerar insuficiente el respaldo, el contribuyente puede en el siguiente período fiscal deducirlas, siempre y cuando hayan transcurrido 24 meses desde que vencieron las deudas sin que el deudor haya realizado abonos y que se hayan iniciado las gestiones judiciales; este es el segundo momento.

Esto nos lleva a concluir que el procedimiento de respaldo de las incobrables resulta indispensable; no existe un procedimiento establecido y la Administración Tributaria tiene amplias facultadas para valorar la existencia o no de los incobrables, pero resoluciones administrativas y judiciales nos hacen concluir que ese procedimiento debe incluir documentación de llamadas de cobro, documentación de correos electrónicos de cobro, documentación de reuniones, expedientes completos por cada incobrable etc. Únicamente de esta forma, la Administración Tributaria podrá interpretar que efectivamente el contribuyente hizo todas las gestiones de cobro y fue imposible recuperar la cuenta. Establezca un procedimiento, documente y evítese así tener que realizar gestiones judiciales.

Eugenia Chaves
Por: Eugenia Chaves, Coordinadora de proyectos especiales, Impuestos & Legal, Deloitte Costa Rica

Calendario Tributario

Febrero 2018

Fecha Descripción
12 febrero
D – 150 Declaración mensual resumen de retenciones
D – 155 Declaración mensual resumen de retenciones pago a cuenta impuesto sobre las ventas e impuesto sobre la renta
14 febrero D – 133 Impuesto sobre los rendimientos y ganancias de capital de los fondos de inversión
15 febrero
D – 103 Retenciones en la fuente
D – 104 Impuesto general sobre las ventas – sistema tradicional
D – 106 Impuesto selectivo de consumo
D – 107 Impuesto a los casinos y salas de juego
D – 114 Impuesto único a los combustibles
D – 117 Impuesto específico sobre las bebidas alcohólicas
D – 171 Impuesto específico sobre las bebidas envasadas sin contenido alcohólico y jabones de tocador
Impuesto sobre los productos del tabaco
Contribución parafiscal al servicio de telefonía

Resumen normativo

Enero 2018

Número Descripción Gaceta Fecha
IFAM
Resolución administrativa #82-2017 
Se aprueba el incremento tasa de interés anual a cobrar deuda a cargo del sujeto pasivo de la obligación tributaria. #3 10/01/2018
Poder Legislativo
Comisión permanente del ambiente, Proyecto de ley: Ley De Movilidad Y Seguridad Ciclística
Establece mediante el artículo 12, importantes incentivos fiscales para todas aquellas empresas y patronos que incurran en gastos e infraestructura para favorecer el uso de la bicicleta como medio de transporte entre sus empleados y funcionarios. Tales gastos podrán ser deducidos de la declaración tributaria de renta anual. #4,
alcance 2
11/01/2018
Hacienda
Ministerio de Hacienda, resolución DGT-R-55-2017
Resuelve que las empresas aseguradoras ahora deben efectuar una retención del dos por ciento (2%) por la totalidad del monto que paguen, acrediten o en cualquier otra forma pongan a disposición de las personas físicas o jurídicas que vendan sus servicios, ya sea por contratación directa de la empresa aseguradora o bien, a través de los asegurados que requieran los servicios de técnicos o profesionales, los cuales sean pagados por la empresa aseguradora. #5 12/01/2018
Hacienda
Ministerio de Hacienda, RES-DGH-092-2107, RES-DGH-093-2107 y RES-DGH-094-2107
Se otorga autorización genérica al fideicomiso UCR/BCR 2011, para que adquiera bienes y servicios en el mercado nacional exentos de los Impuestos General sobre las Ventas y/o Selectivo de Consumo. #6,
alcance 5
15/01/2018
Aduanas
Dirección General de Aduanas, RES-SUB-DGA-001-2017
Informa la disminución arancelaria (DAI) al 5%. #6,
alcance 5
15/01/2018
Aduanas
Dirección General de Aduanas, RES-SUB-DGA-030-2017
Procedimiento para la solicitud de homologación y autorización de empresas encargadas de suplir, colocar y retirar precintos electrónicos. #6,
alcance 5
15/01/2018
Aduanas
Dirección General de Aduanas, RES-SUB-DGA-032-2017
Aprueba el Procedimiento para el Control y Revisión de Perfiles de Usuario del Sistema de Información TICA. #6,
alcance 5
15/01/2018
Hacienda
Proyecto de ley. Decreto H - Reforma al artículo 5 y derogatoria del artículo 22 del Decreto Ejecutivo 18445-Hdel 9 de setiembre de 1988 y sus reformas, Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Pretende realizar cambios importantes al artículo 5, personas domiciliadas. Este proyecto se encuentra publicado en la página de Hacienda, sin embargo, aún no ha sido publicado en la Gaceta. 22/01/2018
Aduanas
Dirección General de Aduanas, RES-DGA-DGT-025-2017
Modificación al Manual de Procedimientos Aduaneros. #12 23/01/2018
Aduanas
Dirección General de Aduanas RES-DGA-DGT-025-2017
Adiciona al “Procedimiento para la Autorización del Perfeccionamiento Pasivo de mercancías” Sección XV del Capítulo III de “Procedimientos Especiales”, del Procedimiento de Importación Definitiva y Temporal, según resolución RES-DGA-203-2005, del 22 de junio del 2005 y sus modificaciones, diversas políticas generales. #12 23/01/2018
Noticias relevantes
Entró a regir implementación de Factura Electrónica: La factura electrónica es un documento comercial con efectos tributarios, generado, expresado y transmitido en formato electrónico. Se debe cumplir con las especificaciones técnicas y estructuras xml establecidas en la resolución DGT-02-09 y sus reformas, y a partir de este año, su implementación es obligatoria para todos los profesionales liberales, iniciando con los del sector salud desde el pasado 15 de enero de 2018.
Plazo para pagar el Impuesto a Personas Jurídicas venció el 31 de enero: Desde el 1 de enero de este año estuvo al cobro el impuesto a las Personas Jurídicas, y el plazo para cumplir con el pago, sin sanción ni interés alguno, venció el 31 de enero. Es importante recordar que quienes estén obligados a cumplir con este impuesto y no lo hayan hecho, se exponen al cobro de intereses y mora; y no pagar el tributo por tres períodos consecutivos, puede llevar a la disolución de la sociedad. El monto que cada contribuyente debe pagar varía conforme al importe de la declaración de renta del período anterior, en este caso, el del 2016 – 2017.
Cobro del impuesto solidario: La Ley número 8683 del 19 de noviembre de 2008, creó el Impuesto Solidario para el Fortalecimiento de Programas de Vivienda (ISO), conocido como el “Impuesto a las casas de lujo”, el cual estuvo al cobro desde el pasado 1 de enero de 2018. Este impuesto recae sobre el valor de los bienes inmuebles de uso habitacional, utilizados en forma habitual, ocasional o de recreo, incluyendo las instalaciones fijas y las permanentes. Cada tres años, los obligados a pagar este impuesto deben presentar una declaración jurada que actualiza el valor fiscal del bien inmueble. De resultar superior al valor registrado por la Administración, el nuevo valor declarado modifica automáticamente la base imponible aplicable para el período fiscal en que se declara. La fecha límite para el pago de este impuesto fue el 15 de enero pasado. En caso de no haber presentado la declaración, la sanción es de medio salario base, es decir ₡215.500 y por la presentación tardía, deberá cancelar un 1% sobre cada mes o fracción de mes sobre el monto dejado de cancelar.
La Secretaría de Ingresos Federales de Brasil (Receita Federal do Brasil o RFB) retiró a Costa Rica de la lista de países con tributación favorecida, conocida como paraísos fiscales. La salida del país de esta lista, se concretó bajo la Instrucción Normativa No. 1.773 del 21 de diciembre de 2017 y entró en vigor el 1ero de enero de 2018.

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