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Boletín Tributario

Abril 2018

Información Tributaria

Salario base vigente
(vigente desde el 1 de enero de 2018)
₡431.000
Tasa de interés vigente (anual) 13.73%
Tasa de sanción por mora (mensual) 1%
Tipo de cambio referencia BCCR USD
(1 de marzo de 2018)
Compra: ₡562,40
Venta: ₡569,31

Columna Tributaria

Los aportes extraordinarios de capital

Pese a que se trata de una figura que no está expresamente regulada en nuestro ordenamiento jurídico positivo, los aportes extraordinarios de capital, también llamados aportes de capital adicional, o aportes de capital pagado en exceso, son sumamente comunes en nuestro medio.

Para su correcto asiento contable, un aporte de capital adicional debe respaldarse con el reconocimiento y autorización que la Asamblea General de la empresa, como órgano supremo de la sociedad, realice del mismo. Dicho reconocimiento y aprobación se plasma en el acta de la asamblea extraordinaria que se celebre al efecto, y debe cumplir, además de con el resto de formalidades propias de este tipo de actas, con un detalle preciso de la forma y del momento en el que la sociedad recibió el aporte de parte de alguno de sus socios.

Lógicamente, los socios de la empresa receptora son los únicos que pueden realizar este tipo de aportes, y serán quienes eventualmente reciban la devolución de los mismos, o bien, quienes verán capitalizados sus aportes, por medio de la suscripción de nuevas participaciones sociales (acciones nominativas o cuotas sociales, dependiendo de si se trata de una sociedad anónima, o de una sociedad de responsabilidad limitada).

Asimismo, es recomendable que se añada al expediente de la asamblea dicha, todos los comprobantes relacionados con el aporte realizado, con el fin de que la transacción quede completamente documentada, facilitando así la respuesta del administrado, ante una eventual revisión que las autoridades tributarias puedan hacer de las mismas.

Por Laura Montero
Directora
Impuestos & Legal
Deloitte Costa Rica

Calendario Tributario

Abril 2018

Fecha Descripción
10-abr D – 150 Declaración mensual resumen de retenciones
D – 155 Declaración mensual resumen de retenciones pago a cuenta impuesto sobre las ventas e impuesto sobre la renta
16-abr D – 113 Impuesto sobre los rendimientos y ganancias de capital de los fondos de inversión
D – 103 Retenciones en la fuente
D – 104 Impuesto general sobre las ventas – sistema tradicional
D – 106 Impuesto selectivo de consumo
D – 107 Impuesto a los casinos y salas de juego
D – 114 Impuesto único a los combustibles
D – 117 Impuesto específico sobre las bebidas alcohólicas
D – 171 Impuesto específico sobre las bebidas envasadas sin contenido alcohólico y jabones de tocador
Impuesto sobre los productos del tabaco
Contribución parafiscal al servicio de telefonía
D – 105 Régimen de Tributación Simplificada
D – 160 Declaración Trimestral impresión de comprobante de ingresos
D – 161 Resumen trimestral cajas registradoras

Resumen normativo

Marzo 2018

Número Descripción Gaceta Fecha
Resolución DGT-R-009-2018 Se otorgan responsabilidades a la Dirección de Fiscalización de presentar y diligenciar las denuncias ante el Ministerio Público, de todos los temas relacionados con la Administración Tributaria. Gaceta # 41 5/3/2018
Decreto ejecutivo 40901 COMEX Se acuerda ajuste de los umbrales establecidos en el Anexo 9.1.2. (b) (i) del Capítulo Nueve del Tratado de Libre Comercio República Dominicana – Centroamérica - Estados Unidos y en el Anexo 10-A del Capítulo Diez del Tratado de Libre Comercio entre el Gobierno de la República de Costa Rica y el Gobierno de la República de Colombia. Gaceta 43 - alcance # 48 7/3/2018
DGT-127-2018 Criterio El timbre del 1% a favor del Colegio de Periodistas no forma parte de la base imponible del IV, esto lo consultan por la implementación de la factura electrónica. Gaceta #45 9/3/2018
DGT-R-08-2018 Resolución de requisitos para realizar todo tipo de trámite ante la Dirección General de Tributación relacionado con la acreditación representación y el mandato, y con la autenticación de firmas. Gaceta #45 9/3/2018
RES-DGH-015-2018 Conceden autorización genérica a favor de las ASADAS, para compra de mercancías exentas de Impuestos. Gaceta #45 9/3/2018
RES-DGH-014-2018 Conceden autorización genérica para compra de materia prima empaque, cajas, etiquetas, bolsas etc. Gaceta #45 9/3/2018
Resolución DGH-017-2018 y DGA-008-2018 Actualización de tasa de interés y cargos por incumplimientos en la declaración aduanera. Gaceta #47 13/3/2018
Decreto ejecutivo Aprobación del acuerdo marco para implementar sistemas de control integrado binacional en los pasos de frontera entre Costa Rica y Panamá. Gaceta #47 13/3/2018
DGT-R-006-2018 Modificación a la resolución sobre la debida diligencia en el suministro de información de las entidades financieras y no financieras, para el intercambio automático de información tributaria, conforme al CRS de OCDE. Gaceta #47 13/3/2018
DGT-R-2018 Resolución Obligatoriedad general para el uso de comprobantes electrónicos. Gaceta #52 20/3/2018
Información relevante
El pasado miércoles, 28 de marzo de 2018, venció el plazo para efectuar el primer pago parcial del impuesto sobre la Renta del período 2018 y el pago del Timbre de Educación y Cultura del período 2017. El impuesto sobre la renta grava las utilidades generadas por cualquier actividad o negocio de carácter lucrativo, que realicen las personas físicas o jurídicas en el territorio nacional durante el período fiscal; Todos los contribuyentes del impuesto sobre las utilidades están obligados a efectuar pagos parciales o anticipos del impuesto, los cuales se traducen en tres adelantos a cuenta de este impuesto, que deberán pagarse a más tardar en el último día hábil de marzo, junio y setiembre de cada año. De esta obligación trimestral, se exceptúan las empresas que obtengan los ingresos exclusivamente de actividades agropecuarias.
Entró a regir, el pasado 20 de marzo, la obligatoriedad general para la implementación y el uso de un sistema de facturación electrónica, tiquete electrónico, nota de crédito electrónica y nota de débito electrónica, como comprobantes para el respaldo de ingresos, costos y gastos, mediante la resolución DGT-R-012-2018, denominada “Resolución Obligatoriedad general para el uso de comprobantes electrónicos”. La factura electrónica es un comprobante que respalda la venta de bienes y servicios, el cual debe ser generado en formato electrónico, en el mismo acto de la compra-venta o prestación del servicio. 
El 19 de marzo de 2018, se aprobó en la Asamblea Legislativa un texto sustitutivo respecto al proyecto de ley denominado “Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas”, que se conoce bajo el expediente N. 20.580. El texto sustitutivo, fue presentado por un grupo de diputados durante la sesión y fue aprobado en el transcurso de la mañana durante la sesión N. 3, dejando sin efecto el texto base anterior. La aprobación del texto sustitutivo implica que las futuras discusiones, mociones o cambios que se realicen en torno a la redacción de los artículos, estarán basados en el texto aprobado del 19 de marzo. Es importante aclarar que, el texto sustitutivo aprobado, aún no es Ley de la República, sino que, posterior a las discusiones o reformas que se le hagan al mismo, deberá ser aprobado. Una vez aprobado en Comisión, se envía el texto a Plenario en un tiempo prudencial de tres semanas, para que se lleven a cabo el primer y segundo debate con el fin de aprobar la ley.

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Esta comunicación sólo contiene información general y ni Deloitte Touche Tohmatsu Limited, ni sus firmas miembro, ni ninguna de sus respectivas afiliadas (en conjunto la “Red Deloitte”), presta asesoría o servicios por medio de esta publicación. Antes de tomar cualquier decisión o medida que pueda afectar sus finanzas o negocio, debe consultar a un asesor profesional calificado. Ninguna entidad de la Red Deloitte, será responsable de la pérdida que pueda sufrir cualquier persona que consulte esta comunicación.

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