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Boletín Tributario

Mayo 2018

Información Tributaria

Salario base vigente
(vigente desde el 1 de enero de 2018)
₡431.000
Tasa de interés vigente (anual) 13,73%
Tasa de sanción por mora (mensual) 1%
Tipo de cambio referencia BCCR USD
(1 de abril de 2018)
Compra: ₡562,13
Venta: ₡568,85

Columna Tributaria

Generar comprobantes electrónicos es una obligación para los contribuyentes

La Dirección General de Tributación, por medio del aviso publicado en el Diario Oficial La Gaceta N° 178 del 20 de setiembre de 2017, comunicó las fechas de inicio para los diferentes sectores de acuerdo con su actividad registrada en la Administración Tributaria, por lo que procedió asignar las siguientes fechas para iniciar dicha obligación:

Sector Salud 15 de enero 2018
Sector Contable financiero 15 de febrero 2018
Sector legal 01 de marzo 2018
Sector ingeniería-arquitectura 02 de abril 2018
Otros sectores 01 de mayo 2018


Como podemos observar este 01 de mayo pasado, al sector catalogado como “Otros Sectores”, le correspondió iniciar con la emisión de comprobantes electrónicos, por lo tanto, de acuerdo con el aviso publicado, los Contribuyentes que se encuentren inscritos bajo las siguientes actividades tienen la obligación de emitir comprobantes electrónicos:

CODIGO ACTIVIDAD
731003 Meteorólogo por Cuenta Propia
742105 Servicios de Consultoría de Mantenimiento Industrial y Mecánico
742106 Asesoramiento Técnico en Construcciones y Obras de Ingeniería Civil
742107 Químicos
742108 Geólogo por Cuenta Propia
742109 Geógrafo por Cuenta Propia
742110 Biólogo por Cuenta Propia
742202 Profesionales En Tecnología De Alimentos
743004 Servicios de Publicidad
749102 Servicios de Bibliotecología
809004 Profesor por Cuenta Propia
851911 Profesionales en Salud Ocupacional
851913 Profesionales en Educación Especial
921403 Periodista por Cuenta Propia


Recordemos, que adicionalmente a los sectores indicados en el apartado anterior, La Dirección General de Tributación, emitió en febrero 2018, la Resolución DGT-R-012-2018, en la cual establece una Obligatoriedad General para el uso de comprobantes electrónicos a los contribuyentes que no fueron alcanzados en los sectores anteriores, por lo que ahora, todos los contribuyentes, exceptuando al “Régimen de Tributación Simplificada”, deben iniciar con facturación electrónica dependiendo del último dígito de la cédula física o jurídica, como se indica a continuación:

  • Mes de setiembre 2018, las cédulas cuyo dígito terminen en 1, 2, y 3.
  • Mes de octubre 2018, las cédulas cuyo dígito terminen en 4, 5, y 6.
  • Mes de noviembre 2018, las cédulas cuyo dígito terminen en 7, 8, 9 y 0.

Tome en consideración los siguientes aspectos relevantes en la implementación de facturación electrónica:

  1. Una vez iniciada la obligación de emitir Comprobantes Electrónicos, el Contribuyente deber ser Emisor y Receptor electrónico a la misma vez.
  2. Solamente será permitido el uso del sistema de Facturación Electrónica, los Contribuyentes no podrán utilizar métodos de facturación distintos a los autorizados en la Resolución DGT-048-2016.
  3. Implementar Factura electrónica conlleva cambios tanto a nivel de Tecnologías de Información, así como cambios en los flujos de proceso de las compañías y responsabilidades del personal, por lo tanto, es importante hacer un diagnóstico de los impactos que pueden afectar a la compañía.
  4. Es muy importante tener claridad absoluta de los tiempos para enviar y recibir comprobantes electrónicos, así como la cantidad de los archivos que yo como Contribuyente debo enviar y recibir, para cumplir con la normativa.
  5. El Contribuyente debe de evaluar la capacidad de almacenamiento de la información requerida, así como tomar en consideración los aspectos en el ámbito tecnológico que debe considerar para una eventual fiscalización por parte de las autoridades fiscales.
  6. Los Contribuyentes tienen la obligación de cumplir con la versión de estructuras de los comprobantes electrónicos que la Administración Tributaria publique, actualmente se mantiene la vigente la Versión 4.2.
  7. Hay que tener la claridad absoluta del uso de las Notas de Crédito y Débito electrónicas.
  8. Una adecuada planificación para la implementación de los comprobantes electrónicos, así como para los cambios en flujos de procesos, permite el éxito en el cumplimiento de generación, entrega y resguardo de la información electrónica.

Por Bryan Mora
Gerente
Impuestos & Legal
Deloitte Costa Rica

Calendario Tributario

Mayo 2018

Fecha Descripción
10-may. D – 150 Declaración mensual resumen de retenciones
D – 155 Declaración mensual resumen de retenciones pago a cuenta impuesto sobre las ventas e impuesto sobre la renta
15-may. D – 113 Impuesto sobre los rendimientos y ganancias de capital de los fondos de inversión.
D – 103 Retenciones en la fuente.
D – 104 Impuesto general sobre las ventas – sistema tradicional
D – 106 Impuesto selectivo de consumo
D – 107 Impuesto a los casinos y salas de juego
D – 114 Impuesto único a los combustibles
D – 117 Impuesto específico sobre las bebidas alcohólicas
D – 171 Impuesto específico sobre las bebidas envasadas sin contenido alcohólico y jabones de tocador
Impuesto sobre los productos del tabaco
Contribución parafiscal al servicio de telefonía

Resumen normativo

Abril 2018

Número Descripción Gaceta Fecha
Decreto Ejecutivo Nº 40994-H Actualización de los impuestos específicos sobre las bebidas envasadas sin contenido alcohólico, excepto la leche, y sobre los jabones de tocador. Gaceta #56 2/4/2018
Dirección General de Tributación
Resolución DGH-0020-2018
Actualización del impuesto específico al tabaco y derivados. Gaceta #56 2/4/2018
Dirección General de Tributación
Resolución DGT-R-017-2018
Modificación del artículo 2 y derogatoria del artículo13 de la Resolución DGT-R-08-2018 sobre requisitos para realizar todo tipo trámite ante la DGT. Gaceta #62 10/4/2018
Servicio Nacional de Aduanas
RES-APC-G-148-2018
Inicio procedimiento Administrativo Sancionatorio Servicio Nacional de Aduanas. Gaceta #62 10/4/2018
Registro Nacional de Personas Jurídicas
Circular N. DGL-005-2018
Deroga la circular N DGRN-0008-2012, con fecha del 04 de setiembre del 2012 “Lineamientos generales para la recepción y trámite de solicitudes devolución del Impuesto a las Personas Jurídica”. Gaceta #62 10/4/2018
Dirección General de Tributación
DGT-R-018-2018
Resolución sobre la actualización de criterios para la clasificación de grandes contribuyentes nacionales y GETES. Gaceta #63 12/4/2018
Asamblea Legislativa
Proyecto de ley #20.580
Publicación del texto actualizado al 10-04-18 del proyecto de ley 20.580, “Fortalecimiento de las finanzas públicas”. Gaceta #64
Alcance N.73
13/4/2018
Asamblea Legislativa
Proyecto de ley #19.732
Se publica el proyecto de ley #19.732 “Impuesto del 5% sobre la venta y autoconsumo de cemento producido en el territorio nacional o importado”. Gaceta #64
Alcance N.75
13/4/2018
Dirección General de Migración
Resolución JUR-052-2018
Dicta una multa a las personas que se encuentren en una situación irregular en el país de $100.

NOTA: mediante publicación en el diario oficial La Gaceta del 24 de abril, se comunica el cambio de entrada en vigencia de la presente resolución a 12 meses, por no contar la institución con el sistema requerido para el cobro actualmente.
Gaceta #67 18/4/2018
Dirección General de Hacienda
RES-DGH-027-2018
Actualiza los montos del impuesto específico por cada mililitro de alcohol absoluto, establecido en el artículo 1º de la Ley Nº 7972. Gaceta #68 19/4/2018
COMEX
El Presidente de la República,
y los Ministros de la presidencia y de comercio exterior
N° 40035-MP
Declaratoria de interés público y nacional del proyecto de ley Ventanilla única de inversión y su reglamento. Gaceta #68 19/4/2018
Dirección General de Hacienda
DGH-026-2018
Otorga exención genérica a favor a empleados permanentes del BID. Gaceta #70 23/4/2018
Decreto Ejecutivo N. 41040-H Reglamento del registro de transparencia y beneficiarios finales. Gaceta #71 24/4/2018
Dirección General de Adunas
RES-DGA-009-2018
Se asocian los incisos arancelarios 1901.90.90.00.90, 3002.12.90.00.99 y 0106.49.00.00.20, a las notas técnicas 0044 y 0266. Gaceta #71  24/4/2018
Dirección General de Adunas
RES-DGA-010-2018
Se modifica el apartado VI. “Presentación y contenido de la solicitud”, del “Procedimiento para la solicitud de homologación y autorización de empresas encargadas de suplir, colocar y retirar precintos electrónicos”. Gaceta #73 26/4/2018
Decreto Ejecutivo 41036-H Actualización del impuesto único por tipo de combustible. Gaceta #74
Alcance N.85
27/4/2018
Dirección General de Tributación
DGT-R-014-2018
Ampliación de plazo a 18 meses para la declaración y pago de la contribución parafiscal de la Cruz Roja costarricense. Gaceta #75 30/4/2018
Dirección General de Tributación
DGT-R-003-2018
Modificación de los artículos 5 y 8 de la resolución DGT-R-055-2017 del 11 de diciembre de 2017 (retención 2% aseguradoras y servicios profesionales para la formalización de créditos). Gaceta #75 30/4/2018
Información relevante
El jueves 12 de abril, mediante la edición número 63 del diario oficial La Gaceta, se publicó la resolución DGT-R-018-2018: Resolución sobre la actualización de criterios para la clasificación de Grandes Contribuyentes Nacionales y GETES. Con esta resolución se actualizan y amplían los parámetros para la consideración de Grandes Contribuyentes y Grandes Empresas Territoriales, que se establecían en la resolución DGT-003-2008.
Mediante el Decreto No. 41040-H, publicado en el diario oficial La Gaceta el pasado 24 de abril, se publicó el Reglamento del Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales. El Reglamento establece los mecanismos, funcionamiento, accesos y controles correspondientes al suministro de información respecto a las participaciones sustantivas y beneficiarios finales, establecido en la Ley para Mejorar la Lucha Contra el Fraude Fiscal, No. 9416. 
El pasado jueves, 19 de abril, fue presentado un texto sustitutivo vía moción al Proyecto de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas, Expediente 20.580. Este texto constituiría la base de discusión de los nuevos diputados en el marco del procedimiento especial acordado bajo el artículo 208 bis del Reglamento Legislativo.

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