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Boletín Tributario

Julio 2018

Información Tributaria

Salario base vigente
(vigente desde el 1 de enero de 2018)
₡431.000
Tasa de interés vigente (anual) 13,73%
Tasa de sanción por mora (mensual) 1%
Tipo de cambio referencia BCCR USD
(1 de julio de 2018)
Compra: ₡563,44
Venta: ₡570,08

Columna Tributaria

¿En qué consiste una política fiscal verde?

Los tributos e incentivos fiscales ecológicos pueden ser parte de una política fiscal en Costa Rica. Son posibles, y en razón de las prioridades de políticas públicas, pueden ser deseables.

Los tributos e incentivos fiscales ecológicos encuentran su fundamento en derechos y deberes tutelados constitucionalmente; surgen de la conjunción de dos ramas jurídicas, el Derecho Tributario y el Derecho Ambiental. La práctica consiste en la utilización de instrumentos fiscales como un medio de financiamiento para remediar los daños generados por la contaminación.

Los tributos ecológicos no solo se encuentran acorde con los principios constitucionales de justicia tributaria, sino que, además, promueven el cumplimiento del derecho de los habitantes a un ambiente sano y ecológicamente equilibrado, según dispone el artículo 50 de nuestra Constitución.

La verdadera finalidad de los instrumentos fiscales ecológicos es actuar como un medio indirecto para desincentivar acciones humanas contaminantes, además de promover a su vez una actividad económica ambientalmente amigable.

Cabe cuestionarse por qué el contribuyente debería soportar la carga de tributos verdes. La respuesta es sencilla, pues como parte de nuestra responsabilidad como ciudadanos, quienes contaminan deben asumir los costos de esa contaminación, lo cual se fundamenta en el principio ambiental “quien contamina paga”.

En nuestro país contamos con algunos tributos verdes, a veces incluso creados de manera indirecta, como es el caso del Impuesto Único a los Combustibles, establecido mediante la Ley de Simplificación y Eficiencia Tributaria, N. 8114. Si bien su finalidad no fue creada con tal idea, un 3,5% de lo recaudado por este impuesto, se destina al Fondo Nacional de Financiamiento Forestal (FONAFIFO), para el pago de servicios ambientales. Otro ejemplo, más directo y cotidiano en nuestras vidas, a nivel de gobierno local, es el cobro de las tasas municipales por concepto de recolección y reciclaje de basura.

La creación de impuestos e incentivos verdes demanda la necesidad de coordinación y trabajo multisectorial para buscar el equilibrio social de la mano con la sostenibilidad.

La implementación inteligente y efectiva de los instrumentos fiscales verdes se abre camino a pasos agigantados en diferentes legislaciones alrededor del mundo, y Costa Rica no es la excepción.

La conciencia ambiental, incluso en un plano jurídico, motiva a las personas para que se conviertan en agentes activos del desarrollo sustentable y equitativo. Todo esto se enmarca en un cambio de actitud y de colaboración hacia los temas ambientales que tanto nos preocupan en la actualidad.

Por Adriana Schnyder
Consultora
Impuestos & Legal
Deloitte Costa Rica

Calendario Tributario

Julio 2018

Fecha Descripción
10-jul D – 150. Declaración mensual resumen de retenciones.
D – 155. Declaración mensual resumen de retenciones pago a cuenta impuesto sobre las ventas e impuesto sobre la renta.
13-jul D – 113. Impuesto sobre los rendimientos y ganancias de capital de los fondos de inversión.
D – 161. Declaración resumen trimestral de cajas registradoras.
D – 160. Declaración trimestral de impresión de comprobantes de ingresos.
16-jul D – 103. Retenciones en la fuente.
D – 104. Impuesto general sobre las ventas – sistema tradicional.
D – 106. Impuesto selectivo de consumo.
D – 107. Impuesto a los casinos y salas de juego.
D – 114. Impuesto único a los combustibles.
D – 117. Impuesto específico sobre las bebidas alcohólicas.
D – 171. Impuesto específico sobre las bebidas envasadas sin contenido alcohólico y jabones de tocador.
Impuesto sobre los productos del tabaco.
Contribución parafiscal al servicio de telefonía.

Propuestas recientes del Ministerio de Hacienda en consulta pública:

  • Trámite de autorizaciones para comprar sin el pago del Impuesto General sobre las Ventas y/o Impuesto Selectivo de Consumo.
  • Resolución Procedimiento para la Verificación de la Liquidación y el Pago del Impuesto General sobre las Ventas y del Impuesto Selectivo de Consumo sobre bienes exonerados adquiridos en el Mercado.
  • Modificación a la resolución sobre la renta líquida presuntiva de empresas no domiciliadas de transporte y comunicaciones internacionales con establecimiento permanente en Costa Rica.
  • Proyecto de Directriz " Lineamientos para la aplicación del artículo 5 de la Ley de Tránsito”.
  • Procedimiento para el trámite de solicitudes de dación en pago de bienes muebles e inmuebles para la cancelación de deudas tributarias en el Ministerio de Hacienda.
  • Modificación a la resolución sobre la renta líquida presuntiva de empresas no domiciliadas de transporte y comunicaciones internacionales con establecimiento permanente en Costa Rica. (Aún no publicado oficialmente en Gaceta).
  • Procedimiento verificación de la liquidación y pago IVA y SC sobre bienes exonerados al mercado Nacional.

Resumen normativo

Junio 2018

Número Descripción Fuente Fecha
Dirección General de Tributación
Directriz N. DGT-D-014-2018
Establece cuál documentación de la Administración Tributaria debe ser considerada confidencial o no, y cuál puede ser trasmitida o intercambiada con las dependencias del propio Ministerio y demás Instituciones. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 1/6/2018
Dirección General de Tributación
Directriz N. DGT-D-011-2018
Comunicación de actos administrativos de la DGT. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 1/6/2018
INDER
Resolución 003-2018 
Actualización de los impuestos específicos para las bebidas alcohólicas y carbonatadas, que rigen a partir del 01 de julio 2018. Gaceta #98 4/6/2018
Dirección General de Tributación
Oficio DGT-332-2018
Sujetos que al amparo del artículo 11 del Reglamento a LISR, se les exime de la obligación de emitir comprobantes electrónicos (factura electrónica), que en la resolución DGT-012-2018 relativa al uso obligatorio de comprobantes no contempló. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 6/6/2018
Dirección General de Tributación
DGT-R-023-2018
Trámite de las solicitudes de desinscripción por variación en el valor del bien inmueble de uso habitacional del impuesto solidario para el fortalecimiento de programas de vivienda; Modificación parcial de la resolución N°DGT-R-040-2011 y derogatoria de la resolución N°DGT-R-041-2012 Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 14/6/2018
Dirección General de Tributación
Oficio DGT-504-2018
Establece la obligación de entidades que ejercen alguna actividad financiera (prestamistas) de emitir comprobantes electrónicos , en virtud de que no son consideradas intermediarios financieros, por ende no son sujetos de supervisión por parte de SUGEF. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 19/6/2018
Dirección General de Tributación
Criterio institucional DGT-CI-03-2018
Sobre la confidencialidad que deben guardar los funcionarios de la DGT en el uso de información obtenida de otros países. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 19/6/2018
Asamblea Legislativa Publicación del texto actualizado del Proyecto de Ley N. 20.580, “Ley de fortalecimiento de las finanzas públicas.” Gaceta #109
Alcance N°120
19/6/2018
Dirección General de Tributación
Oficio DGT-558-2018
Consulta sobre si el depósito bancario es suficiente respaldo del gasto por pago de alquiler de terrenos. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 20/6/2018
Dirección General de Tributación
Oficio DGT-566-2018
Oficio respecto a la obligación de las empresas de transporte aéreo de personas, de emitir comprobantes electrónicos. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 20/6/2018
Dirección General de Tributación
Oficio DGT-511-2018
Obligación de cumplir con la facturación electrónica las entidades dedicadas al leasing financiero. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 22/6/2018
Dirección General de Tributación
Oficio DGT-584-2018
Obligación de las aseguradoras de cumplir con la facturación electrónica. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 22/6/2018
Dirección General de Tributación
Oficio DGT-638-2018
Consulta relacionada con la aplicación de la retención del 2% en pagos de facturas a los proveedores producto de un proceso de licitación. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 25/6/2018
Asamblea Legislativa Publicación de expediente del Proyecto de Ley 20.726 “Derogatoria de leyes caducas o históricamente obsoletas para la depuración del ordenamiento jurídico (pensiones-tercera parte)”. Gaceta #116
Alcance N°124
28/6/2018
Dirección General de Tributación
DGT-587-2018
No se requiere autorización para deducir como gasto los activos con un valor superior al 25% de un salario base, en el tanto se mantenga la condición de sujeto exonerado del 100% en el Impuesto a las Utilidades. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 28/6/2018
Dirección General de Tributación
DGT-588-2018
No se requiere solicitar autorización a la Administración Tributaria para registrar como gasto aquellos activos con valores superiores a un 25% de un salario base. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 28/6/2018

Información relevante

  • Mediante el alcance número 120 del diario oficial la Gaceta del 19 de junio de 2018, se publicó el texto actualizado del Proyecto de Ley denominado “Fortalecimiento de las Finanzas Públicas”, tramitado bajo el expediente 20,580. Luego de la conformación de la nueva Comisión Especial, los diputados del Gobierno actual discutieron y votaron las mociones de revisión que se encontraban pendientes desde el período legislativo anterior. De las 1580 mociones revisadas, solo fue aprobada la moción 1533, que establece la inclusión de los destinos específicos dentro del Proyecto de Ley. Posterior a la revisión de las 1580 mociones, la Comisión Especial realizó un informe final con base en el texto nuevo publicado 19 de junio.

    El nuevo texto del Proyecto de Ley, fue enviado de oficio por la Presidencia de la Asamblea a las consultas obligatorias de conformidad con los artículos 167 y 190 de la Constitución Política. El Proyecto se encuentra a la espera de la atención de las consultas para continuar con su tramitación.

    De forma paralela, iniciaron las sesiones en la Asamblea, en las cuales comparecieron el Ministerio de Trabajo el 20 de junio, y el Ministerio de Hacienda el día 21 de junio.

    La Ministra de Hacienda, la señora Rocío Aguilar, propuso una serie de ajustes al texto del proyecto durante la sesión.

Las propuestas del Gobierno aún no han sido evaluadas y se estima que a finales de esta semana el Ministerio de Hacienda presente un texto sustitutivo, estaremos informándoles sobre el avance en la Asamblea Legislativa en los próximos días.

  • Recientemente entró a regir un nuevo reglamento con el objeto de regular las exoneraciones de tributos (aranceles y/o impuestos locales) que se contemplan para la actividad agropecuaria, ello a la luz del artículo 5 de la Ley 7293, “Ley reguladora de todas las exoneraciones vigentes, su derogatoria y excepciones”.

    Por esta razón, si se encuentra importando – comercializando bienes exonerados para el sector agropecuario al amparo del mencionado artículo 5 de la Ley 7293, le será de interés tomar en consideración estos nuevos cambios que ha introducido el nuevo reglamento que recién se publicó:
    • Como importador – comercializador de mercancías exoneradas, deberá advertir en sus facturas de venta que se trata de bienes que gozan del beneficio de la exoneración.
    • Todos los años durante el mes de enero, deberá rendir un informe de las mercancías exoneradas que han sido importadas y comercializadas, detallando los datos de los adquirentes en el territorio nacional y el sector productivo donde se comercializó. Dicho informe anual se deberá rendir ante la División de Incentivos Fiscales de la Dirección General de Hacienda, y el incumplir con esta disposición se podrá sancionar.

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