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Agosto 2018

Información Tributaria

Salario base vigente
(vigente desde el 1 de enero de 2018)
₡431.000
Tasa de interés vigente (anual) 13,73%
Tasa de sanción por mora (mensual) 1%
Tipo de cambio referencia BCCR USD
(1 de agosto de 2018)
Compra: ₡563,85
Venta: ₡570,19

Columna Tributaria

Caducidad de los procedimientos de tributarios

Antes de analizar este instituto legal, conviene efectuar una breve explicación de sus alcances y su finalidad. Específicamente, en el artículo 340 de la Ley General de la Administración Pública, se indica que, si un procedimiento administrativo se paraliza por seis meses o más, por causas “imputable exclusivamente al interesado que lo haya promovido o a la Administración que lo haya iniciado, de oficio o por denuncia” se deberá declarar caduco y proceder con el archivo definitivo del procedimiento.

De esta manera, se pretende resguardar principios constitucionales ampliamente conocidos, como el de justicia pronta y cumplida, celeridad y seguridad jurídica; evitando la zozobra e incertidumbre que generan, de forma inherente, todo procedimiento administrativo.

Sin embargo, en materia tributaria se ha mantenido una posición distinta. Se indica que, ante el ejercicio de las potestades de fiscalización de las Administraciones Tributarias, no es posible aplicar la caducidad. Se argumenta que existe normativa legal específica en la que no se incluye la caducidad como causal para dar por finalizado un procedimiento y disponer su archivo. De esta manera, es frecuente encontrar procedimientos de fiscalización o peor aún sancionatorios que duran hasta siete y ocho años.

Claro está, dicha postura no analiza correctamente el texto de las normas legales aplicables a los procedimientos tributarios, pues las disposiciones de la Ley General de la Administración Públicas se deben aplicar supletoriamente en aquellos casos donde la normativa procesal tributaria presenta un vacío legal, conforme lo disponen los artículos 77 y 163 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.

La buena noticia es que recientemente el Tribunal Contencioso Administrativo, consideró que sí es procedente la aplicación del instituto de la caducidad, a fin de finalizar aquellos procedimientos que, sin justa causa, se han demorado más de seis meses en la atención de las etapas reguladas por ley.

Entonces, se vislumbra una oportunidad para sumar este argumento en aquellos asuntos en donde se deban defender los derechos de los contribuyentes, ante la inactividad injustificada de las Autoridades Tributarias.

Por Fabio Salas
Director
Impuestos & Legal
Deloitte Costa Rica

Calendario Tributario

Agosto 2018

Fecha Descripción
10-ago D – 150 Declaración mensual resumen de retenciones
D – 155 Declaración mensual resumen de retenciones pago a cuenta impuesto sobre las ventas e impuesto sobre la renta
16-ago D – 113 Impuesto sobre los rendimientos y ganancias de capital de los fondos de inversión.
D – 103 Retenciones en la fuente.
D – 104 Impuesto general sobre las ventas – sistema tradicional
D – 106 Impuesto selectivo de consumo
D – 107 Impuesto a los casinos y salas de juego
D – 114 Impuesto único a los combustibles
D – 117 Impuesto específico sobre las bebidas alcohólicas
D – 171 Impuesto específico sobre las bebidas envasadas sin contenido alcohólico y jabones de tocador
Impuesto sobre los productos del tabaco
Contribución parafiscal al servicio de telefonía

Propuestas recientes del Ministerio de Hacienda en consulta pública:

  • Modificación al sub inciso I “Canasta básica tributaria” del inciso 1) del artículo 5 del Decreto Ejecutivo N° 14082-H de fecha 29 de noviembre de 1982 y sus reformas, denominado “Reglamento de la Ley de Impuesto General sobre las Ventas”.

Resumen normativo

Julio 2018

Número Descripción Fuente Fecha
Dirección General de Tributación – DE N. 41195-H Actualización impuestos específicos sobre las bebidas envasadas sin contenido alcohólico, excepto la leche y sobre los jabones de tocador. Alcance N. 126 2/7/2018
Dirección General de Tributación – DGT-R-029 Criterios interpretativos sobre la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera respecto a la normativa tributaria. Gaceta # 123 9/7/2018
INDER – Res. General 004-2018 Establece en 11,32% anual la tasa de interés del INDER, tanto a cargo del sujeto pasivo, como de la Administración Tributaria. Gaceta #123 9/7/2018
Dirección General de Tributación – Oficio 734-2018 Deben registrarse en la declaración del ISLR, la totalidad de los ingresos que generen sus actividades (no solo los ingresos por comisiones), incluyendo los percibidos por pagos a terceros, a efecto de obtener la renta bruta y determinar la base imponible del impuesto. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 9/7/2018
Dirección General de Tributación – Res. DGT-R-031-2018 Corrección de error material y modificación de la Resolución Nº DGT-R-08-2018 “Requisitos para realizar todo tipo de trámites ante la Dirección General de Tributación relacionado con la acreditación, representación y el mandato, y con la autenticación de firmas”. Gaceta # 126 12/7/2018
Dirección General de Tributación – Oficio DGT-770-2018 El deber de emitir factura electrónica, no impide que los obligados tributarios cumplan con disposiciones que regulan normas ajenas al Derecho Tributario, como es el caso (de la factura como) del título ejecutivo. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 13/7/2018
Dirección General de Tributación – Oficio DGT-580-2018 Una SA que se dedica a la actividad de financiamiento generado por el ingreso correspondiente al cobro de los intereses que produce la colocación de las tarjetas de crédito de su representada entre sus propios clientes, no es entidad financiera y está sujeta a la obligación de emitir facturas electrónicas. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 18/7/2018
Dirección General de Tributación – Oficio DGT-752-2018 Cooperativas alejadas de la forma jurídica para la cual fueron constituidas, deben emitir factura electrónica. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 18/7/2018
Asamblea Legislativa – Ley 9551 Acuerdo entre la república de Costa Rica y los Estados de Guernsey para el intercambio de información en materia tributaria. Gaceta # 132
Alcance N. 133 
20/7/2018
Asamblea Legislativa – Ley 9576 Ley para el fomento de la competitividad de la PYME mediante el desarrollo de consorcios. Gaceta # 132
Alcance N. 133 
20/7/2018
Dirección General de Tributación – Oficio 0685-2018 A los funcionarios del Servicio Diplomático y Consular se les debe determinar la base imponible del impuesto aplicando el sueldo equivalente al del funcionario del Servicio Interno de igual categoría o cargo. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 27/7/2018
Dirección General de Tributación – Oficio 0649-2108 El procedimiento a seguir, ante la falta de pago (total o parcial) del Timbre Fiscal en los contratos de arrendamiento, es el estipulado en el artículo 286 del Código Fiscal. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 27/7/2018
Dirección General De Hacienda – RES. DGH-049-2018. Actualización de los montos del impuesto específico a las bebidas alcohólicas.  Gaceta # 137 30/7/2018
Dirección General De Aduanas – RES. DGA-DGT-021-2018 Aprobación del Procedimiento Especial y Temporal para la importación de vehículos eléctricos amparados a la Ley N° 9518 “Incentivos y Promoción para el Transporte Eléctrico”. Gaceta # 137
Alcance 137 
30/7/2018
Dirección General de Tributación – Oficio 766-2018 Los honorarios del Fiduciario se encuentran sujetos al impuesto sobre las utilidades, por cuanto el artículo 17 de la Ley No. 9292, no exime de este impuesto sobre las utilidades a la Fiducia. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 30/7/2018
Dirección General de Tributación – Oficio 755-2018 La municipalidad no tiene obligación de emitir facturas electrónicas por concepto de ingresos en el cobro de impuestos y tasas municipales, siendo que dichos ingresos por ley se encuentra exentos. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 30/7/2018
Dirección General de Tributación – Oficio 728-2018 Interrogantes sobre el artículo 9 inciso g) de la Ley No. 7088, denominada “Reajuste Tributario y Resolución 18ª Consejo Arancelario y Aduanero CA", relacionado con el pago del Impuesto a la propiedad de embarcaciones para la emisión del Certificado de Navegabilidad. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 30/7/2018
Presidencia y Hacienda – Decreto 41225-H Actualización del Impuesto Único por Tipo de Combustible. Alcance # 138 31/7/2018
Dirección General de Tributación – Oficio 819-2018 El servicio de intermediación en la venta de garantías (software) no está gravado con Impuesto de Ventas y no forma parte de la base imponible en la venta de equipo, siempre que sea brindado por terceros y se facture por parte de éstos y se contabilice como parte del giro habitual de ese tercero. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 31/7/2018

Información relevante

  • Mediante la edición 123 del diario oficial La Gaceta, del 09 de julio de 2018, la Dirección General de Tributación publicó la resolución DGT-R-029-2018, denominada “Criterios Interpretativos Sobre la Aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera Respecto a la Normativa Tributaria”, con el fin de actualizar la Resolución N° 52-01 del 2001, las pautas sobre el tratamiento fiscal de los activos, y emitir su criterio interpretativo respecto de la aplicación de las NIIF para así brindar seguridad jurídica a los contribuyentes.

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