Boletín Tributario

Noticias

Boletín Tributario

Abril 2019

Información Tributaria

Salario base vigente
(vigente desde el 1 de enero de 2019)
₡ 446.200
Tasa de interés vigente (anual) 13,16%
Tasa de sanción por mora (mensual) 1%
Tipo de cambio referencia BCCR USD
(1 de abril de 2019)
Compra: ₡ 596,04
Venta: ₡ 602,36

Columna Tributaria

Consideraciones al momento de determinar el IVA

Ante la inminente entrada en vigencia del Impuesto al Valor Agregado (IVA) debemos tomar en cuenta lo siguiente: Identificar el tipo de cliente al que le vendo, si es exento del IVA, si es una empresa de Zona Franca, si por Ley especial son exentos, si es exportación o si vendo a un productor de Canasta Básica.

Lo anterior, debido a que esto tendrá injerencia directa con la forma en que se debe calcular el Impuesto mensual, ya que, según la proporción por tipo de venta, se podrá utilizar el crédito fiscal, es decir determinar cuánto del Impuesto que se ha pagado en la compra de bienes y servicios podrá ser aplicado como disminución al IVA facturado para enterar al Fisco.

Por otra parte, y aunado a lo anterior, es preciso que se tome en cuenta que será obligación del contribuyente respaldar su crédito fiscal con la factura electrónica, esto implica mantener respaldo de la aceptación de la factura, pero además, conservar el cálculo de cómo determinó la proporcionalidad aplicada en cada una de las declaraciones que van de enero a noviembre y el cálculo final en el mes de diciembre, para ajustar a la realidad del crédito que corresponde para ese periodo fiscal.

Además, el reglamento puesto a consulta pública establece que mediante resolución, la Administración Tributaria establecerá la información a consignar en los Registros Auxiliares.

Silvia Castro
Gerente
Impuestos & Legal
Deloitte Costa Rica

Calendario Tributario

Abril 2019

Fecha          Descripción
1-abr Timbre de educación y cultura, Ley 5923
10-abr D – 150 Declaración mensual resumen de retenciones
10-abr D – 155 Declaración mensual resumen de retenciones pago a cuenta impuesto sobre las ventas e impuesto sobre la renta
15-abr D – 103 Retenciones en la fuente
15-abr D – 104 Impuesto general sobre las ventas – sistema tradicional
15-abr D – 105 Régimen simplificado
15-abr D – 106 Impuesto selectivo de consumo
15-abr D – 107 Impuesto a los casinos y salas de juego
15-abr D – 113 Impuesto sobre los rendimientos y ganancias de capital de los fondos de inversión.
15-abr D – 114 Impuesto único a los combustibles
15-abr D – 117 Impuesto específico sobre las bebidas alcohólicas
15-abr D – 171 Impuesto específico sobre las bebidas envasadas sin contenido alcohólico y jabones de tocador
15-abr Contribución parafiscal al servicio de la telefonía
15-abr Impuesto sobre los productos del tabaco

Propuestas recientes del Ministerio de Hacienda en consulta pública:

  • Propuesta en consulta: Resolución para la implementación de la Resolución Nº 409-2018 (COMIECO-LXXXV) de fecha 7 de diciembre de 2018 del Concejo de Ministros de Integración Económica Centroamericana (COMIECO), se aprueba el “Formato de la Declaración Única Centroamericana (DUCA)”.
  • Plan piloto para la operación aduanera de la modalidad de Transporte Multimodal Internacional Marítimo Terrestre, en la ruta Puerto Caldera Puerto La Unión.
  • Reglamento del Título I de la Ley Nº 9635 del 3 de diciembre de 2018, denominado “Ley de Impuesto sobre el Valor Agregado”.
  • Reglamento a la Ley del Impuesto a la propiedad de automotores, embarcaciones y aeronaves.

Resumen normativo

Marzo 2019

Emisor - Número Descripción Fuente Fecha
Dirección General De Aduanas. RES-AC-DN-2892-2018 Atención y firma por parte del Gerente y Subgerente de Aduana Central La Gaceta
Nº 43
1/3/2019
Directriz DGT-D-002-2019 Procedimiento para la emisión de certificados de residencia fiscal Página Web Dirección General de Tributación 1/3/2019
RES-APB-DN-0029-2019 Aduana de Peñas Blancas Revocatoria de la resolución de delegación de funciones RES-APB-DN-0363-2018 publicada en La Gaceta N° 184 de fecha 04 de octubre de 2018 Alcance
N° 48
4/3/2019
Expediente N.º 21.260. Asamblea Legislativa Aprobación de la Convención Multilateral para aplicar las medidas relacionadas con los Tratados Fiscales para prevenir la erosión de las Bases Imponibles y el Traslado de Beneficios Alcance
N° 50
6/3/2019
Expediente N.° 20.778. Asamblea Legislativa Aprobación del “acuerdo entre el gobierno de los Emiratos Árabes Unidos y el Gobierno de la República de Costa Rica para la promoción y protección recíproca de inversiones” Alcance
N° 50
6/3/2019
Ley N° 9642. Asamblea Legislativa Reforma del artículo 62 y adición del artículo 64 bis a la Ley N°4755, Código De Normas Y Procedimientos Tributarios, de 3 de mayo de 1971 Ley Para Condicionar las Exenciones, Reducciones o Beneficios Tributarios al cumplimiento de las obligaciones con la Caja Costarricense de Seguro Social y al cumplimiento de las obligaciones tributarias La Gaceta
Nº 47
7/3/2019
Dirección General de Tributación. Aviso 1 vez Borrador Reglamento a la Ley del Impuesto sobre la Propiedad de Vehículos Automotores, Embarcaciones y Aeronaves La Gaceta
Nº 47
7/3/2019
Dirección General de Tributación. Aviso 2 vez Borrador Reglamento a la Ley del Impuesto sobre la Propiedad de Vehículos Automotores, Embarcaciones y Aeronaves La Gaceta
Nº 48
8/3/2019
Dirección General de Aduanas. RES-DGA-DGT-041-2018 Prórroga hasta el 30 de junio del 2019, para el Procedimiento Especial y Temporal para la importación de vehículos eléctricos amparados a la Ley N° 9518 “Incentivos y Promoción para el Transporte Eléctrico” La Gaceta
Nº 50
12/3/2019
Instituto de Fomento y Asesoría Municipal (IFAM) Resolución Administrativa N° 09-201 Actualización del impuesto específico por cada mililitro de alcohol absoluto. Vigencia del nuevo monto a partir del 01 de abril La Gaceta
Nº 52
14/3/2019
Dirección General de Tributación. N° DGT-R-008-2019 Modificación a la resolución sobre el suministro de información de empresas residentes en Costa Rica para el intercambio automático de información tributaria, conforme al Reporte País por País (Country by Country) de la OCDE La Gaceta
Nº 54
18/3/2019
Dirección General de Tributación. Decreto Ejecutivo 41615-MEIC-H Reglamento de Canasta Básica Tributaria Alcance
Nº 58
18/3/2019
Dirección General de Tributación. Aviso 1 vez Proyecto de decreto denominado: “Reglamento del Título I de la Ley Nº 9635 del 3 de diciembre de 2018, denominado “Ley de Impuesto sobre el Valor Agregado” La Gaceta
Nº 55
19/3/2019
Dirección General De Tributación. Aviso 2 vez Proyecto de decreto denominado: “Reglamento del Título I de la Ley Nº 9635 del 3 de diciembre de 2018, denominado “Ley de Impuesto sobre el Valor Agregado” La Gaceta
Nº 56
20/3/2019
Dirección General de Tributación. Aviso 1 vez Proyecto de Decreto “Reglamento al Artículo 5 de la Ley de Tránsito” La Gaceta
Nº 56
20/3/2019
Dirección General de Tributación. Oficio N° 0385-2019 En el caso del pago del salario, nace la obligación tributaria cuando se recibe o se verifica el pago efectivo del mismo y, por ello, los patronos están obligados a actuar como agentes de retención, aplicando los tramos de impuesto dispuestos en la normativa vigente Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 20/3/2019
Dirección General de Tributación. Oficio N° 0385-2019 Las entidades bancarias que realizan intermediación financiera, no tienen la obligación de facturar electrónicamente por dicha actividad económica, pero sí deberán hacerlo por aquellos servicios que no sean considerados dentro de la intermediación (financiera) Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 20/3/2019
Comercio Exterior. Decreto Ejecutivo 41598-COMEX Aprobación de Partidas Arancelarias La Gaceta
N° 56
20/3/2019
Dirección General de Tributación. Ley N° 9644 Acuerdo entre los Estados Unidos Mexicanos y la República de Costa Rica para evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal en Materia de Impuestos Sobre la Renta Alcance
N° 63
21/3/2019
Asamblea Legislativa. Expediente N.° 21.225 Reforma del Artículo 92 de la LEY N.° 4755, Código de Normas y Procedimientos Tributarios y sus Reformas Alcance
N° 64
21/3/2019
Asamblea Legislativa. Expediente N.° 21.152 Reforma del artículo 3 de la Ley Constitutiva de la Caja Costarricense de Seguro Social Ley N.° 17, de 22 de octubre de 1943, y se le agregue un último párrafo Alcance
N° 65
22/3/2019
Dirección General de Tributación. Resolución N° DGT-R-002-2019 Deroga la Resolución número DGT-R-025-2018, del 25 de abril de 2018, publicada en el Alcance Digital Nº 88 a la Gaceta N° 77 del 2018. Se crea el “Proyecto de fiscalidad internacional para la implementación de estándares internacionales y el cumplimiento de los compromisos asumidos con la OCDE en materia tributaria” La Gaceta
Nº 59
25/3/2019
Dirección General de Aduanas y Dirección General de Tributación. Resolución DGH-016-2019 y DGA-DGT-008-2019 Se establece en 13.16% la tasa de interés tanto a cargo del sujeto pasivo como a cargo de la Administración Tributaria, de conformidad con lo regulado en los artículos 57 y 58 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios y el artículo 61 de la Ley General de Aduanas Gaceta
Nº 061
27/3/2019
Dirección General de Hacienda. RES-DGH-0014-2019 Actualizar monto del impuesto específico al tabaco y los productos derivados del mismo, establecido en el artículo 22 de la Ley Nº 9028 - Ley General de Control del Tabaco y sus Efectos Nocivos en la Salud-, a la suma de veintitrés colones con setenta y cinco céntimos (¢23,75) Gaceta
Nº 061
27/3/2019
Dirección General de Tributación. Ley N° 9664 Convenio entre el Gobierno de La República Italiana y el Gobierno de Costa Rica para El Intercambio de Información en Materia Tributaria Alcance
Nº 071
28/3/2019

Información relevante

El pasado 18 de marzo, mediante Decreto Ejecutivo número 41615-MEIC-H, se publicó el “Reglamento de CANASTA BÁSICA TRIBUTARIA”, que de acuerdo con el artículo 4 de dicho decreto, comienza a regir un mes después de su publicación en el diario oficial La Gaceta, es decir, el 18 de abril del 2019.

Con esta publicación, además de reducir la actual canasta básica tributaria, se incorporan temas de relevancia que las personas físicas y jurídicas que comercializan estos productos deben considerar, y sobre las cuales enlistamos, a continuación:

  1. Los productos incluidos en la canasta básica estarán exentos del Impuesto General sobre las Ventas (IGSV) y cuando corresponda del Impuesto al Valor Agregado (IVA), del 18 de abril 2019 hasta el 1 de julio del 2020.
  2. Los productos que se hayan excluido de la actual lista de canasta básica estarán gravados con la tarifa del IGSV y cuando corresponda del IVA, a partir del 18 de abril del 2019 y en adelante.
  3. Una vez que entre en vigencia la aplicación del IVA (a partir del 1 de julio del 2019), se deberá tener confirmación por parte de Hacienda, que tal y como lo han mencionado en conferencia de prensa, tanto los insumos, como los equipos, la materia prima y servicios requeridos para producir bienes de esta canasta básica, quedarán también sujetos al IVA. En caso de no poderse identificar las operaciones sujetas al tipo reducido, el crédito fiscal a aplicar en las etapas de producción, distribución y comercialización hasta el consumidor final, sería la de la tarifa plena del impuesto, con el fin de garantizar la neutralidad del IVA y por ende no encarecer los bienes de esta canasta básica.

Es importante destacar que, en cuanto a la electricidad, el agua, equipo médico, los transportes terrestres de pasajeros, los libros, los servicios de educación privada, entre otros, encuentran su tratamiento en el artículo 8 de la Ley, correspondiente al listado de 35 exenciones expresamente tipificadas en la norma y no dentro de la canasta básica.

Vía Alcance No. 63 a la Gaceta No. 77 del día 21 de marzo, fue publicada la Ley No. 9644 mediante la cual se aprobó el acuerdo entre los Estados Unidos Mexicanos y la República de Costa Rica, para evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal en materia del Impuesto sobre la Renta (CDI).

Este instrumento internacional, de carácter bilateral, tiene por objetivo fortalecer las relaciones económicas entre ambas jurisdicciones, incrementar la cooperación en materia tributaria y asegurar una efectiva prevención de la evasión y elusión fiscal. Tras dicha aprobación, asciende a tres el número de países con los cuales Costa Rica posee acuerdos en este sentido, siendo España y Alemania los otros. El instrumento igualmente busca brindar certeza en cuanto la fiscalidad de negocios y transacciones entre contribuyentes de ambos países.

Deloitte se refiere a una o más Deloitte Touche Tohmatsu Limited, una compañía privada de garantía limitada del Reino Unido ("DTTL"), y a su red de firmas miembro, y sus entidades relacionadas. DTTL y cada una de sus firmas miembro es una entidad legalmente separada e independiente. DTTL (también conocida como "Deloitte Global") no provee servicios a clientes. Por favor, consulte www.deloitte.com/about para una descripción detallada de nuestra red global de firmas miembro.

Deloitte provee servicios de auditoría, consultoría, asesoría financiera, gestión en riesgos, impuestos y servicios relacionados a clientes públicos y privados abarcando múltiples industrias. Deloitte atiende cuatro de cada cinco compañías del Fortune Global 500® a través de una red global de firmas miembro en más de 150 países brindando capacidades de clase mundial, conocimiento y servicio de alta calidad para hacer frente a los desafíos de negocios más complejos de los clientes. Más de 286.000 profesionales de Deloitte generan un impacto que trasciende.

Este boletín contiene información general solamente, y ni Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sus firmas miembro o sus entidades relacionadas (colectivamente, la "Red Deloitte"), mediante este documento, prestan asesoramiento o servicios profesionales. Antes de tomar una decisión o tomar cualquier medida que pueda afectar sus finanzas o su negocio, debe consultar a un asesor profesional calificado. Ninguna entidad en la Red Deloitte será responsable de ninguna pérdida sufrida por ninguna persona que confíe en este boletín.

Did you find this useful?