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Enero 2019

Información Tributaria

Salario base vigente
(vigente desde el 1 de enero de 2019)
₡446.200
Tasa de interés vigente (anual) 13,01%
Tasa de sanción por mora (mensual) 1%
Tipo de cambio referencia BCCR USD
(1 de enero de 2019)
Compra: ₡604,39
Venta: ₡611,75

Columna Tributaria

Aún queda tiempo para aprovechar la amnistía en aduanas

Mediante el Transitorio VI de la Ley 9635, “Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas”, se introdujo la posibilidad en nuestro ordenamiento jurídico aduanero, de que los sujetos pasivos de tributos administrados por la Dirección General de Aduanas, puedan cancelar sus obligaciones aduanero tributarias con perdón total de intereses y una reducción considerable en sanciones.

Entonces con vista en dicho Transitorio VI de la Ley 9635 es que la Dirección General de Aduanas, a fin de brindar mayor claridad y seguridad jurídica para los sujetos pasivos, dictó la Resolución RES-DGA-007-2018, en aras de clarificar los supuestos en los que la amnistía tributaria aplica en materia aduanera.

Entonces, ¿quiénes pueden aprovechar la amnistía tributaria en aduanas, conforme la Resolución RES-DGA-007-2018?

Pueden acogerse a la amnistía tributaria en aduanas, aquellas personas físicas o jurídicas que:

  • Posean obligaciones aduanero tributarias que al 4 de diciembre de 2018 y no las hubiesen autoliquidado.
  • Posean obligaciones aduanero tributarias que al 4 de diciembre de 2018 hayan sido autoliquidadas, pero no canceladas.
  • Se encuentren en fase de regularización, por obligaciones aduanero tributarias determinadas por la Autoridad Aduanera.
  • Se encuentren atendiendo un procedimiento ordinario determinativo o sus fases recursivas.
  • Presenten adeudos tributarios en fase de cobro judicial, siempre y cuando la demanda no haya sido presentada.
  • Sean parte de un proceso judicial contencioso administrativo contra un procedimiento ordinario determinativo, donde exista una obligación aduanera tributaria fijada por la Autoridad Aduanera.
  • Ciertos supuestos de sanciones pecuniarias (multas).

Si usted o su empresa se encuentra comprendida en alguno de los supuestos de comentario, puede ser oportuno que valore su situación y el caso concreto, ya que la amnistía tributaria le podría representar un ahorro importante.

Por: Fernando Muñoz
Consultor Senior
Global Trade Advisory
Impuestos & Legal
Deloitte Costa Rica

Calendario Tributario

Enero 2019

Fecha   Descripción
10-ene D – 150 Declaración mensual resumen de retenciones
10-ene D – 155 Declaración mensual resumen de retenciones pago a cuenta impuesto sobre las ventas e impuesto sobre la renta
15-ene D – 113 Impuesto sobre los rendimientos y ganancias de capital de los fondos de inversión.
15-ene D – 103 Retenciones en la fuente.
15-ene D – 104 Impuesto general sobre las ventas – sistema tradicional
15-ene D – 105 Presentación y pago régimen simplificado del trimestre anterior
15-ene D – 106 Impuesto selectivo de consumo
15-ene D – 107 Impuesto a los casinos y salas de juego
15-ene D – 114 Impuesto único a los combustibles
15-ene D – 117 Impuesto específico sobre las bebidas alcohólicas
15-ene D – 152 Declaración anual resumen de retenciones impuestos únicos y definitivos
15-ene D – 160 Declaración trimestral de impresión de facturas y otros documentos
15-ene D – 161 Declaración resumen trimestral de cajas registradoras
15-ene D – 171 Impuesto específico sobre las bebidas envasadas sin contenido alcohólico y jabones de tocador
15-ene Contribución parafiscal al servicio de la telefonía
15-ene Impuesto sobre los productos del tabaco
15-ene Presentación de la declaración del Impuesto a empresas de enlace de llamadas de apuestas electrónicas
25-ene D – 179 Presentación y pago impuesto solidario

Propuestas recientes del Ministerio de Hacienda en consulta pública:

DGT Proyectos y Decretos en consulta:

  • Modificación al sub inciso I “Canasta básica tributaria” del inciso 1) del artículo 5 del Decreto Ejecutivo N° 14082-H de fecha 29 de noviembre de 1982 y sus reformas, denominado “Reglamento de la Ley de Impuesto General sobre las Ventas”.

Resumen normativo

Diciembre 2018

Emisor-Número Descripción Fuente Fecha
Dirección General de Tributación. Aviso Aviso para exponer su parecer respecto del proyecto de resolución denominado: “Determinación de residencia fiscal y certificados de residencia fiscal”. La Gaceta Nº 224 3/12/2018
Dirección General de Tributación. Aviso Aviso para exponer su parecer respecto del proyecto de resolución denominado: “Resolución Conjunta de Alcance General para el Registro de Transparencia y beneficiarios Finales”. La Gaceta Nº 224 3/12/2018
Dirección General de Aduanas. RES-DGA-DGT-0029-2018 Creación de inciso arancelario. Alcance Nº 201 3/12/2018
Dirección General de Tributación. Aviso Aviso para exponer su parecer respecto del proyecto de resolución denominado: “Determinación de residencia fiscal y certificados de residencia fiscal”. La Gaceta Nº 225 4/12/2018
Dirección General de Tributación. Aviso Aviso para exponer su parecer respecto del proyecto de resolución denominado: “Resolución Conjunta de Alcance General para el Registro de Transparencia y beneficiarios Finales”. La Gaceta Nº 225 4/12/2018
Dirección General de Tributación. Aviso Aviso para exponer su parecer respecto del proyecto de resolución denominado: “Procedimiento para la adición al precio realmente pagado o por pagar, por concepto de canon y derecho de licencia, en el control inmediato”. La Gaceta Nº 225 4/12/2018
Resolución Res-DGA-DGT-034-2018. Dirección General de Aduanas Creación de inciso arancelario. Alcance Nº 201 3/12/2018
Resolución RES-DGA-DGT-035-2018. Dirección General de Aduanas Creación de partida arancelaria. Alcance Nº 201 3/12/2018
Asamblea Legislativa. Ley 9635 Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas. Alcance Nº 221 4/12/2018
Resolución N° DGT-R-055-2018. Dirección General de Tributación Se delega en la Dirección de Fiscalización, a través de la Subdirección de Investigación y Represión del Fraude Tributario Complejo, la presentación de la denuncia al Ministerio Público por delito del artículo 92 CNPT. La Gaceta Nº 229 10/12/2018
División de Adeudos Estatales. Resolución DAE-CJ-R-0379-2018. Dirección General de Hacienda Se declaran incobrables por prescripción, las deudas tributarias del Impuesto de la Propiedad de Vehículos del periodo 2014 y los periodos anteriores, así como los recargos correspondientes a cada una de estas obligaciones, por haber operado para cada uno de ellos el plazo de prescripción legalmente establecido. La Gaceta Nº 229 10/12/2018
Dirección General de Tributación. Oficio DGT 1795-2018 Quienes gestionen licencias y patentes municipales, deberán no solo encontrarse al día en sus obligaciones tributarias, sino además, estar inscritos ante la Administración Tributaria, por lo que será la Municipalidad la competente de verificar el cumplimiento de tal condición. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 10/12/2018
Dirección General de Tributación. Oficio DGT 1791-2018 Tratamiento tributario respecto a diferentes interrogantes dentro del ámbito de la actividad de la construcción en zonas alejadas y, con relación a la regulación de los comprobantes electrónicos, incluyendo los del régimen simplificado. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 10/12/2018
Resolución RES-DGA-DGT-024-2018. Dirección General de Aduanas Creación de un inciso arancelario de la sub-partida 8703.80, con epígrafe “Los demás vehículos, propulsados únicamente con motor eléctrico”, para identificar los vehículos nuevos de los vehículos usados. La Gaceta Nº 231 12/12/2018
Resolución RES-DGA-DGT-028-2018 Modificación en la descripción de las normas técnicas 0035, 0053, 0059, 0265 y 0267. La Gaceta Nº 231 12/12/2018
Resolución RES-DGA-DGT-027-2018 Modificación de descripción en normas técnicas. La Gaceta Nº 231 12/12/2018
Resolución RES-DGA-DGT-030-2018 Implementación del cobro de la medida Salvaguardia de Arroz Integral (SEA), por un porcentaje del 11.67%, a los incisos arancelarios 1006.20.00.00.91 y 1006.20.00.00.99. La Gaceta Nº 231 12/12/2018
Resolución RES-DGA-DGT-033-2018 Clasificación arancelaria de asociaciones. La Gaceta Nº 231 12/12/2018
INDER. Resolución General N° 006-2018 Actualización de los impuestos específicos creados por la Ley 9036, para bebidas carbonatadas y vinos. La Gaceta Nº 231 12/12/2018
DGT-R-061-2018. Dirección General de Tributación Plan Anual de Fiscalización. La Gaceta Nº 233 14/12/2018
Dirección General de Tributación. Aviso Aviso para exponer su parecer respecto del proyecto de directriz denominado: “Modificación y adición a la Directriz DGA-003-2018 de fecha 05 de julio de 2018, Lineamientos para la aplicación del artículo 5 de la Ley de Tránsito”. La Gaceta Nº 233 14/12/2018
Dirección General de Tributación. Oficio DGT-1831-2018 Forma correcta de registrar contablemente las tarjetas de regalo (giftcard) con la entrada en vigencia de la factura electrónica. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 14/12/2018
Dirección General de Tributación. Oficio DGT-1738-2018 Para que una empresa pueda tener certeza jurídica de no estar obligada a realizar la retención respectiva por remesas al exterior que tutela el inciso h) del artículo 59 de la LISR, debe reunir los requisitos que se establecen en la Resolución DGT-R-025-2015 del 29 de julio del 2015, en su artículo 2, numeral 3 y en el Decreto Ejecutivo 38906-MEIC-MAG-MH-MIDEPLAN. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 14/12/2018
IFAM Resolución Administrativa N° 82-2018. IFAM Actualización del impuesto específico creado por la Ley N° 9036 y otorgado a favor del IFAM respecto a las cervezas. La Gaceta Nº 234 17/12/2018
Resolución N° DGT-R-058-2018. Dirección General de Tributación Se suspende la aplicación de la resolución No. DGT-R-044-2018 de las 8 horas y 30 minutos del 7de setiembre del 2018, hasta que la Corte Suprema de Justicia adopte las medidas para su correcta implementación. Alcance Nº 213 17/12/2018
Decreto N° 41434. MTSS Fijación de salarios mínimos para el sector privado que rigen a partir del 1° de enero de 2019. La Gaceta Nº 235 18/12/2018
Resolución RES-DGA-007-2018. Dirección General de Aduanas Supuestos a los que es aplicable la amnistía fiscal de tributos administrados por la Dirección General de Aduanas, establecidos en el Transitorio VI de la Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas. Alcance Nº 217 19/12/2018
Circular Nº 174-2018 Salario base sobre el cual se definen las penas a aplicar por la comisión de diversas figuras delictivas contenidas en el Código Penal y demás normativa durante el 2019. Boletín Judicial Nº 237 20/12/2018
Resolución DGT-DGH-R-064-2018. Dirección General de Tributación. Dirección General de Hacienda Resolución sobre la implementación de la amnistía tributaria establecida en los transitorios VI y XXIV se la Ley De Fortalecimiento De Las Finanzas Públicas. Alcance Nº 220 20/12/2018
Decreto N° 41426-H-MINAE-MOP Incentivos para vehículos eléctricos usados. La Gaceta Nº 238 21/12/2018
Decreto N° 41428-H-MINAE-MOP Modificación del Decreto número 41092-MINAE-H-MOPT del 10 de abril de 2018, denominado Reglamento de Incentivos para el Transporte Eléctrico. La Gaceta Nº 238 21/12/2018
Resolución General Nº 008-2018. IDA-INDER Resolución sobre la implementación de la amnistía tributaria establecida en el transitorio VI de la Ley De Fortalecimiento de las Finanzas Públicas para los impuestos administrados por el INDER. Alcance Nº 223 22/12/2018

Información relevante

  • Mediante el oficio 1215 – 2018 de la Dirección General de Tributación (DGT), se aclara el tratamiento tributario con respecto a la facturación electrónica en los trámites y/o servicios aduaneros, en concreto, respecto al pago de Impuestos a nivel de aduana y pagos a terceros o clientes.

    La DGT indica que no se debe incluir en la factura electrónica como ingreso la cuantía de los impuestos pagados por impuestos aduaneros, sin embargo, se deben reportar en el “nodo otros”, el detalle y la información relacionada a esa erogación a modo informativo. En los casos en que la factura que emite el tercero sea a nombre del cliente, no correspondería incluirlos en la facturación electrónica, ya que el documento emitido por el tercero no sería emitido hacia la empresa como tal, sino hacia el cliente y por lo tanto, dicho monto pagado no correspondería a un ingreso ni un gasto de la empresa, lo único que se emite es un egreso de dinero por parte de la empresa.
  • El pasado 20 de diciembre de 2018 se publicó en el Alcance N°220 de la Gaceta N°237, la resolución DGT-R-64-2018 de las ocho horas con cinco minutos del trece de diciembre de dos mil dieciocho, denominada “Implementación de la amnistía tributaria establecida en los Transitorios VI y XXIV de la Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas”.

    Mediante esta resolución la Dirección General de Tributación establece el procedimiento y ciertas pautas que deberán seguir los sujetos pasivos a quienes van dirigidos los mencionados Transitorios, para su correcta aplicación.

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