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Febrero 2019

Información Tributaria

Salario base vigente
(vigente desde el 1 de enero de 2019)
₡446.200
Tasa de interés vigente (anual) 13,01%
Tasa de sanción por mora (mensual) 1%
Tipo de cambio referencia BCCR USD
(1 de febrero de 2019)
Compra: ₡608,04
Venta: ₡614,32

Columna Tributaria

El valor aduanero no termina con la factura comercial

La factura comercial es un documento básico que debe respaldar las declaraciones aduaneras de importación (DUAs), siendo este un elemento clave para establecer el valor de transacción y a partir de ahí determinar el valor aduanero de las mercancías, sobre el cual finalmente se calcularan los tributos a la importación según corresponda.

La determinación del valor aduanero de las mercancías está regulada principalmente por el Acuerdo Relativo a la Aplicación del Artículo VII del Acuerdo General Sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994. Este Acuerdo dispone varios métodos para determinar el valor en aduana, siendo el método de valor de transacción, que parte del precio realmente pagado o por pagar, el principal de los seis métodos. Este precio, que comienza con la factura comercial, puede ser sujeto a ciertos ajustes conforme se establece en el artículo 8 del Acuerdo para así determinar el que finalmente sería el valor aduanero de las mercancías. Es por esto que se debe analizar todos los elementos que intervienen en la transacción a la luz de la normativa que regula este tema a fin de tener certeza de que el valor declarado en aduanas al momento de la importación es el correcto.

Entre los elementos que se deben considerar se encuentran aspectos básicos como el INCOTERM pactado o descuentos otorgados por el proveedor, hasta elementos más complejos como contratos por cánones o derechos de licencia, el pago de reversiones al proveedor o a un tercero, la relación entre proveedor y comprador (vinculación) y si esta ha influido en el precio, entre otros.

Así las cosas, resulta de vital importancia entender la transacción comercial (en su integralidad), asesorarse adecuadamente sobre el marco legal que regula el tema de la valoración en aduana y contar con los documentos de respaldo de toda la operación.

Recordemos que la autoridad Aduanera tiene la facultad legal de “pedir al importador que proporcione una explicación complementaria, así como documentos u otras pruebas de que el valor declarado representa la cantidad total efectivamente pagada o por pagar por las mercancías importadas, ajustada según las disposiciones del artículo 8 del Acuerdo relativo a la aplicación del artículo VII del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio de 1994” según se dispone mediante artículo 261-Dudas de la Administración de Aduanas sobre la veracidad o exactitud del valor declarado.

Entre la información que puede ser solicitada por la autoridad aduanera se encuentran los registros contables que respalden el pago a proveedores y el coste de las mercancías, conciliaciones bancarias de los pagos a proveedores, registros de inventarios, hojas de costos, estados financieros, balances de comprobación, contratos con proveedores, entre otros.

Debemos tener presente que en los procesos de importación no podemos limitarnos simplemente en aportar la factura comercial al agente aduanero encargado de elaborar el DUA de importación y esperar la autorización de levante de las mercancías, sino que debemos asegurarnos de que el agente aduanero comprenda nuestra transacción comercial, en especial sobre aquellos elementos que tengan una incidencia sobre el valor de las mercancías o su libre disposición, y adicionalmente tener en orden todos los respaldos documentales relacionados con la transacción.

En resumen: Una cosa es el precio en factura y otra el valor aduanero, siendo este último un factor fundamental de la declaración aduanera que conlleva el entendimiento de la totalidad de la transacción y la aplicación de diversas normas.

Por: Deivid Villalobos
Consultor Senior
Global Trade Advisory
Impuestos & Legal
Deloitte Costa Rica

Calendario Tributario

Febrero 2019

Fecha       Descripción
11-feb D – 150 Declaración mensual resumen de retenciones.
11-feb D – 155 Declaración mensual resumen de retenciones pago a cuenta impuesto sobre las ventas e impuesto sobre la renta.
14-feb D – 113 Impuesto sobre los rendimientos y ganancias de capital de los fondos de inversión.
15-feb D – 103 Retenciones en la fuente.
15-feb D – 104 Impuesto general sobre las ventas – sistema tradicional.
15-feb D – 106 Impuesto selectivo de consumo.
15-feb D – 107 Impuesto a los casinos y salas de juego.
15-feb D – 114 Impuesto único a los combustibles.
15-ene D – 117 Impuesto específico sobre las bebidas alcohólicas.
15-ene D – 171 Impuesto específico sobre las bebidas envasadas sin contenido alcohólico y jabones de tocador.
15-ene Contribución parafiscal al servicio de la telefonía.
15-ene Impuesto sobre los productos del tabaco.

Propuestas recientes del Ministerio de Hacienda en consulta pública:

DGT Proyectos y Decretos en consulta:

  • Reglamento a la Canasta Básica Tributaria.

Resumen normativo

Enero 2019

Emisor - Número Descripción Fuente Fecha
Fe de Erratas. Dirección General de Aduanas. Corrección de error material del artículo 4 respecto a la amnistía fiscal en materia de infracciones tributarias aduaneras, contenido en la Resolución RES-DGA-007-2018. La Gaceta Nº 1 2/1/2019
Resolución DGH-ONT-002-2018. Dirección General de Hacienda y Órgano de Normalización Técnica. Establece una exoneración del pago del Impuesto sobre Bienes Inmuebles para el período 2019 a todos aquellos inmuebles que constituyan bien único de los sujetos pasivos, - personas físicas - y cuyo valor, registrado en la respectiva Municipalidad, no exceda de ¢20.079.000,00. Asimismo, aquel inmueble que, no obstante, es un bien único y su valor exceda del monto indicado, el sujeto pasivo deberá pagar el impuesto, el cual se calculará sobre el exceso de ese monto. La Gaceta Nº 6 9/1/2019
Decreto Nº 41478-H. El Presidente de la República y la Ministra de Hacienda. Actualización del Impuesto Solidario para el Fortalecimiento de Programas De Vivienda, periodo 2019. Alcance N° 7 10/1/2019
Decreto Nº 41495-H. El Presidente de la República y la Ministra de Hacienda. Actualización de los impuestos específicos sobre las bebidas envasadas sin contenido alcohólico, excepto la leche y sobre Los jabones de tocador. Alcance N° 7 10/1/2019
Instituto de Fomento y Asesoría Municipal - Administración Tributaria Resolución Administrativa N° 87-2018. Se establece en 10.77% anual la tasa de interés que está a cargo del sujeto pasivo de la obligación tributaria y de la Administración Tributaria, de conformidad con el regulado en los artículos 57 y 58 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. La Gaceta Nº 12 17/1/2019
Asamblea Legislativa. Expediente N.° 21.200. Reforma de la Ley de Régimen de Zonas Francas para asegurar el cumplimiento de los estándares y criterios internacionales establecidos por la Organización Para La Cooperación Y El Desarrollo Económicos (OCDE) en el “Marco Inclusivo” Del “Plan De Acción De Lucha Contra La Erosión de la Base Imponible y Traslado De Beneficios” (BEPS, “acción 5”) Expediente N. 21.200. Alcance N° 12 17/1/2019
Asamblea Legislativa. Expediente N.° 21.165. Reforma de los artículos 106 bis y 106 ter del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. Alcance N° 12, 17/1/2019
Dirección General de Hacienda – Directriz DGH-D-004-2018. Lineamientos para la gestión de adeudos Incobrables en el departamento de cobro judicial de la división de adeudos estatales. La Gaceta Nº 17 24/1/2019
Dirección General de Aduanas. RES-DGA-DGT-042-2018. Modifica el Anexo 1 de la resolución RES-DGA-DGT-034-2018 del 22 de octubre de 2018, a efecto de que se corrijan las inconsistencias detectadas, durante el proceso de exclusión e inclusión de los incisos arancelarios ahí indicados. La Gaceta Nº 18 25/1/2019
Ministerio de Hacienda – Propuesta de Reglamento del Impuesto Sobre el Valor Agregado. Propuesta de “Reglamento del Título I de la Ley No. 9635 del 3 de diciembre de 2018, denominado “Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado”. Sitio Web Ministerio De Hacienda 29/1/2019
Instituto De Desarrollo Rural. Resolución General No.007-2018, Dirección Tributaria. establece en 10,67% anual la tasa de interés tanto a cargo del sujeto pasivo, como de la Administración Tributaria, de conformidad con lo regulado en los artículos No. 57 y 58. del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. Alcance N° 22 31/1/2019
Dirección General De Hacienda. Resolución-DGH-001-2019. Actualización del Impuesto Específico sobre las bebidas alcohólicas. La Gaceta Nº 22 31/1/2019

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