Boletín Tributario

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Marzo 2019

Información Tributaria

Salario base vigente
(vigente desde el 1 de enero de 2019)
₡446.200
Tasa de interés vigente (anual) 13,01%
Tasa de sanción por mora (mensual) 1%
Tipo de cambio referencia BCCR USD
(1 de marzo de 2019)
Compra: ₡604,08
Venta: ₡609,76

Columna Tributaria

Preparación para el Registro de Accionistas

Pese a que se ha aplazado el inicio del Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales, hasta el mes de setiembre próximo, es importante que todos los propietarios de sociedades y representantes legales de éstas, se preparen desde ahora para ese momento.

Por ahora no se conoce con detalle cuál es la información exacta que se solicitará suministrar al Banco Central de Costa Rica, pero la ley sí delimita claramente este alcance: se trata de la información que permita la identificación de la totalidad de los socios con un porcentaje igual o mayor al 15% del capital social, los beneficiarios finales o efectivos que igualmente tengan una participación sustantiva, y la composición accionaria de la estructura jurídica.

Todas las sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad limitada, sucursales de sociedades extranjeras y empresas individuales de responsabilidad limitada, para mencionar las entidades jurídicas más utilizadas en nuestro país, deberán cumplir con esta nueva obligación. Las únicas sociedades que se encuentran excluidas, son aquellas con acciones que se cotizan en un mercado de valores organizado, ya sea nacional o extranjero, y aquellas reguladas por SUGEF, SUPEN o SUGEVAL.

Para poder cumplir con esta normativa, la sociedad debe contar con libros legales debidamente legalizados y debe contener la información que exige nuestra normativa mercantil para cada caso sobre su composición y distribución accionaria. Asimismo, los representantes legales de las entidades deberán tener un certificado de firma digital válido y vigente.

Laura Montero
Directora
Deloitte Legal

Calendario Tributario

Marzo 2019

Fecha           Descripción
4-mar Vencimiento de la Amnistía Tributaria, de conformidad con la Ley de Fortalecimiento de Finanzas Públicas.
11-mar D – 150 Declaración mensual resumen de retenciones
11-mar D – 155 Declaración mensual resumen de retenciones pago a cuenta impuesto sobre las ventas e impuesto sobre la renta
14-mar D – 113 Impuesto sobre los rendimientos y ganancias de capital de los fondos de inversión.
15-mar D – 103 Retenciones en la fuente.
15-mar D – 104 Impuesto general sobre las ventas – sistema tradicional
15-mar D – 106 Impuesto selectivo de consumo
15-mar D – 107 Impuesto a los casinos y salas de juego
15-mar D – 114 Impuesto único a los combustibles
15-mar D – 117 Impuesto específico sobre las bebidas alcohólicas
15-mar D – 171 Impuesto específico sobre las bebidas envasadas sin contenido alcohólico y jabones de tocador
15-mar D – 171 Pago trimestral de Contribución especial parafiscal Fonatel
15-mar Contribución parafiscal al servicio de la telefonía
15-mar Impuesto sobre los productos del tabaco
29-mar Vencimiento trimestral de pago parcial de renta

Propuestas recientes del Ministerio de Hacienda en consulta pública:

DGT Proyectos y Decretos en consulta:

  • Reglamento a la Ley del Impuesto a la propiedad de automotores, embarcaciones y aeronaves.

Resumen normativo

Enero 2019

Emisor - Número Descripción Fuente Fecha
Dirección General de Hacienda. Aviso, con el objeto de que expongan su parecer respecto al proyecto: “Reglamento a la Canasta Básica Tributaria”. Alcance N° 24 1/2/2019
Dirección General de Tributación. DGT-R-065-2018. Determinación de residencia fiscal y certificados de residencia fiscal. La Gaceta Nº 24 4/2/2019
Oficio DGT-1925-2018. Las empresas bajo el Régimen de Zona Franca en su condición de declarantes, tienen como obligación liquidar el impuesto sobre las utilidades; no así su pago por tratarse de entidades exentas del pago del impuesto sobre la renta; por lo que conforme el análisis expuesto sí puede ser clasificadas como gran contribuyente nacional o gran empresa territorial en el tanto apliquen sea en uno o varios de los presupuestos dispuestos en la resolución en cuestión. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 5/2/2019
Oficio DGT-1870-2018. El hecho generador del timbre nace en el momento en que se emite o suscribe el documento o contrato de conformidad con los presupuestos de hecho regulados en el Código Fiscal, y que dan nacimiento a la obligación tributaria, encontrándose en ese momento obligada al pago de los respectivos timbres fiscales. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 5/2/2019
Oficio DGT-1920-2018. Es factible que a nivel de cajas de los supermercados, se entreguen únicamente tiquetes electrónicos como comprobante suficiente para que el cliente respalde sus gastos a nivel del impuesto sobre la renta. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 5/2/2019
Oficio DGT- 027-2019. En el caso de los condominios, si el informante no desarrolla una actividad lucrativa, no deben reportarse las cuotas condominales en la declaración informativa, pero quedará sujeto a la demostración debida. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 5/2/2019
Oficio DGT-093-2019. Desglose de todos los deberes tributarios formales y materiales a los que debe hacerle frente una PYME. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 5/2/2019
Oficio DGT-110-2019. Tratamiento tributario y emisión de factura electrónica, en la venta de muebles a nivel interno, por exportación y a un tercero que luego será el exportador (emisión de factura, exoneración y exportación). Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 5/2/2019
Oficio DGT-113-2019. Ingresos gravados por actividad lucrativa, como juegos de billar, pool y similares, se constituye en obligado tributario, debiendo cumplir con los deberes formales y materiales y, la obligación de contar con los medios para registrar sus operaciones y emitir comprobantes o facturas electrónicas. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 5/2/2019
Oficio DGT-114-2019. Ingresos gravados por actividad lucrativa, como futbolines y similares, se constituye en obligado tributario, debiendo cumplir con los deberes formales y materiales y, la obligación de contar con los medios para registrar sus operaciones y emitir comprobantes electrónicos, excepto tragamonedas. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 5/2/2019
Oficio DGT-115-2019. Actividad de máquinas tragamonedas no está obligada a emitir comprobantes electrónicos, pero si a declarar conforme al impuesto a los casinos e impuesto sobre la renta, mientras no se modifique la normativa vigente a esta fecha. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 5/2/2019
Oficio DGT-133-2019. Los tributos que deben incluirse en la base imponible del impuesto general sobre las ventas, son aquellos necesarios que se derivan propiamente de la operatividad del servicio brindado, no así, la tasa que se paga por el servicio 911. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 5/2/2019
Oficio DGT-112-2019. Para determinar la renta gravable, se deben reflejar todos los ingresos (pagos a terceros y no sólo las comisiones y/o financiamientos u otros pagos por servicios); excepto las exclusiones legalmente establecidas y los pagos de impuestos a terceros, los cuales deben revelarse en el "nodo otros". Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 5/2/2019
Oficio DGT-120-2019. Por la utilización de máquinas tragamonedas no se debe emitir factura electrónica; no obstante, si debe cumplir con las obligaciones de los Impuestos sobre Casinos. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 5/2/2019
Oficio DGT-152-2019. En caso de darse una contratación de empresa extranjera para el desarrollo de una consultoría para el diagnóstico, planteamiento y ejecución estratégica con Costa Rica para efectos turísticos, siempre que no cuente con establecimiento permanente, el ICT deberá retener un 10% de la adjudicación. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 5/2/2019
Servicio Nacional de Aduanas. Directriz DGA-001-2019. Modificación y Adición a la Directriz DGA-003-2018, sobre aplicación del artículo 5 de la Ley de Tránsito por Vías Públicas y Terrestres y Seguridad Vial, Nº 9078. Alcance N° 29 8/2/2019
Oficio DGT-134-2019. En el caso de las acciones que cumplan las condiciones de estar inscritas y que hayan sido adquiridas en una bolsa de comercio reconocida –por el accionista final-, la retención sobre los dividendos que se debe efectuar es de un 5%, si alguna de esos requisitos no se efectuó, la retención debe ser de un 15%. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 10/2/2019
Dirección General de Hacienda. RES-DGH-085-2018. Establecimiento del monto exiguo para el cobro judicial de adeudos originados en deudas aduaneras, tributarias y no tributarias a favor del Poder Central La Gaceta Nº 29 11/2/2019
Dirección General Tributación, resolución N° DGT-R-001-2019. Prórroga de la presentación y pago de la declaración del impuesto solidario para el fortalecimiento de programas de vivienda. La Gaceta Nº 32 14/2/2019
Asamblea Legislativa Expediente N.º 21.191. Reforma del artículo 460 y derogatoria del artículo 460 bis de la ley N°. 3284, Código de Comercio, para darle carácter de título ejecutivo a la factura electrónica Alcance N° 35 15/2/2019
Oficio DGT-194-2019. El gasto incurrido por concepto de cuota de mantenimiento, que se paga a administradoras de condominio o dueños de filiales por el alquiler, deben de estar respaldados por comprobantes electrónicos. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 15/2/2019
Oficio DGT-190-2019. Registro y tratamiento tributario de la propina (servicio de mesa), en la emisión de los comprobantes electrónicos por los servicios prestados en restaurantes y similares. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 15/2/2019
Oficio DGT-189-2019. Tratamiento tributario en servicios de transporte de carga aérea gestionados, contratados y facturados en el exterior y el pago se recauda localmente a nombre de la línea aérea, en el sentido que los dineros son de servicios de transporte que fueron gestionados, contratados y facturados en el exterior. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 15/2/2019
Oficio DGT-185-2019. Productos para el cuidado y alimentación de plantas de jardín que se encuentren expresamente enunciados en la lista de mercancías del artículo 5, inciso 4) del Reglamento del Impuesto de Ventas; estarían exentos de dicho Impuesto. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 15/2/2019
Oficio DGT-160-2019. Las subsidiarias del BNCR que le paguen o acrediten a éste, dividendos de cualquier tipo, están obligadas a retener el 15%, por ser el banco un contribuyente del Impuesto sobre la Renta Disponible. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 15/2/2019
Decreto Ejecutivo No. 41515-H. El Presidente de la República y la Ministra de Hacienda. Procedimiento para el trámite de solicitudes de dación en pago de bienes muebles e inmuebles para la cancelación de deudas tributarias en el Ministerio de Hacienda. Alcance N° 37 18/2/2019
Dirección General Tributación, resolución Nº DGT-R-004-2019. Modificación del plazo de aceptación o rechazo de comprobantes electrónicos establecido en el artículo 10° de la resolución Nº DGT-R-48-2016 del 7 de octubre de 2016, denominada “comprobantes electrónicos”. La Gaceta Nº 36 20/2/2019
Dirección General de Hacienda. RES-DGH-004-2019. Autorización genérica a favor del ILANUD, a efecto de que adquiera bienes y servicios en el mercado nacional exentos del Impuesto General sobre las Ventas. La Gaceta Nº 38 22/2/2019

Información relevante

  • Hasta el pasado 3 de diciembre de 2018, las Asociaciones Solidaristas estaban consideradas dentro de la lista de entidades no sujetas del Impuesto Sobre la Renta, conforme así lo disponía el inciso e) del artículo 3 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, Ley No. 7092 del 21 de abril de 1988 y sus reformas. Mediante la Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas, publicada al Alcance del Diario Oficial La Gaceta No. 202 de fecha 4 de diciembre de 2018, expresamente fue derogado el inciso e) del artículo 3 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta antes mencionado, por lo cual las Asociaciones Solidaritas pasaron a ser entidades que sí se encuentran entonces sujetas a Impuesto Sobre la Renta.
  • La Administración Tributaria amplía el plazo de aceptación o rechazo de comprobantes electrónicos. Mediante el artículo 10 de la resolución DGT-R-48-2016 la Administración Tributaria establecía que en los casos en los que la transacción comercial se realice entre emisores-receptores electrónicos o con receptores electrónicos no emisores, el comprobante electrónico debía ser aceptado o rechazado en un plazo máximo de 8 días hábiles a partir del momento de recibir el comprobante electrónico, esta aceptación es obligatoria para el respaldo de los gastos. Sin embargo, mediante resolución DGT-R-004-2019 del 20 de febrero de 2019, la Administración Tributaria en razón a las múltiples solicitudes por parte de obligados tributarios para que el plazo comentado fuese ampliado, reformó el artículo 10 de la resolución DGT-R-48-2016, indicando que la confirmación o rechazo de los comprobantes electrónicos deberá ser enviada a la Dirección General de Tributación para su respectiva validación, en un plazo no mayor a 8 días hábiles contados a partir del primer día del mes siguiente al que se realizó la transacción u operación respectiva.
  • Se prorroga plazo para inicio del Registro de Accionistas: el pasado 22 de febrero, representantes del Banco Central de Costa Rica, del Ministerio de Hacienda, del Instituto Costarricense sobre Drogas y de la Unión Costarricense de Cámaras y Asociaciones del Sector Empresarial Privado, anunciaron que el Registro de Accionistas empezará hasta el próximo 1° de setiembre. De esta manera, se prorroga por seis meses el plazo que inicialmente se había definido para que los sujetos obligados por la Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal suministren la información sobre la totalidad de sus socios con un porcentaje igual o mayor al 15% del capital social, sus beneficiarios finales o efectivos que tengan una participación sustantiva, y su composición accionaria.

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