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Octubre 2018

Información Tributaria

Salario base vigente
(vigente desde el 1 de enero de 2018)
₡431.000
Tasa de interés vigente (anual) 13,73%
Tasa de sanción por mora (mensual) 1%
Tipo de cambio referencia BCCR USD
(1 de octubre de 2018)
Compra: ₡579,12
Venta: ₡585,80

Columna Tributaria

Obligatoriedad de contar con registros auxiliares de compras y ventas para la confección de sus declaraciones D - 104 “Declaración jurada del Impuesto General sobre las Ventas”

La resolución DGT-25-2014, estableció la obligatoriedad para las empresas catalogadas como grandes contribuyentes nacionales de contar, por medios electrónicos, con registros auxiliares de compras y ventas. Esta obligación se encuentra vigente desde enero del 2015.

La importancia de cumplir con dicha obligación, radica en que los contribuyentes mantengan sus registros electrónicos auxiliares de compras y ventas al día, como respaldo de la información proporcionada en cada una de las declaraciones del Impuesto General sobre la Ventas que presenten ante la Administración Tributaria.

Por otra parte, es relevante considerar que el contribuyente debe tener los registros auxiliares a disposición en el momento en que la Administración Tributaria los solicite, por lo cual es de vital importancia mantener los registros actualizados en todo momento.

El registro electrónico de compras de mercancías y de servicios debe detallar cada una de las facturas por concepto de compra de mercancías y/o de servicios, así como también las devoluciones (notas de débito) que las afecte.

Para cumplir a cabalidad con lo requerido por la Administración Tributaria, es indispensable el acatamiento del orden y formato establecido mediante la resolución indicada, DGT-25-2014.

El incumplimiento del deber de llevar los registros auxiliares electrónicos bajo el formato establecido en la resolución, así como el incumplimiento en el suministro de los mismos, podrá acarrear la imposición de las respectivas sanciones establecidas en el artículo 82 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, según se detalla a continuación:

Detalle Multa
Incumplimiento de la entrega de información a la Administración Tributaria en la primera solicitud. 2 salarios base. (Para el período 2018 asciende a un total de ¢862.000).
Incumplimiento de la entrega de información a la Administración Tributaria en la segunda solicitud. 3 salarios base. (Para el período 2018 asciende a un total de ¢1.293.000).
Incumplimiento de la entrega de información a la Administración Tributaria en la tercera solicitud. 2% de las cifras de los ingresos brutos en el período del impuesto a las utilidades, anterior al que se produjo la infracción, con un mínimo de 3 salarios base y un máximo de 100.

En el caso de las empresas catalogadas como Grandes Empresas Territoriales, estas deben mantener la información mínima consignada dentro del artículo 15 del Reglamento del Impuesto General sobre las Ventas, en donde se enumeran los datos con los cuales se debe contar y tener a disposición en todo momento. Las sanciones aplicables son las mismas mencionadas en los párrafos anteriores.

Por: Lidia Ramos
Senior
Impuestos & Legal
Deloitte Costa Rica

Calendario Tributario

Octubre 2018

Fecha Descripción
10 de octubre D – 150 Declaración mensual resumen de retenciones
D – 155 Declaración mensual resumen de retenciones pago a cuenta impuesto sobre las ventas e impuesto sobre la renta
12 de octubre D – 113 Impuesto sobre los rendimientos y ganancias de capital de los fondos de inversión.
Declaración resumen trimestral de cajas registradoras
Declaración resumen trimestral Impresión de comprobantes de ingresos
16 de octubre D – 103 Retenciones en la fuente.
D – 104 Impuesto general sobre las ventas – sistema tradicional
D – 106 Impuesto selectivo de consumo
D – 107 Impuesto a los casinos y salas de juego
D – 114 Impuesto único a los combustibles
D – 117 Impuesto específico sobre las bebidas alcohólicas
D – 171 Impuesto específico sobre las bebidas envasadas sin contenido alcohólico y jabones de tocador
Impuesto sobre los productos del tabaco
Contribución parafiscal al servicio de telefonía

Propuestas recientes del Ministerio de Hacienda en consulta pública:

  • Proyecto “Reglamento sobre Criterios de Selección de Personas, Mercancías, Sectores, Auxiliares de la función pública aduanera, Procedimientos y Operaciones Aduaneras sujetas al Control Aduanero”.
  • Resolución de envío por correo electrónico por parte de las operadoras de pensiones, de todos los documentos para el cálculo del monto de la devolución de los incentivos fiscales disfrutados por aportes a Regímenes de pensiones complementarias.
  • Modificación a la resolución sobre el suministro de información de empresas residentes en Costa Rica para el intercambio automático de información tributaria, conforme al reporte país por país (Country by Contry) de la OCDE.
  • Resolución sobre pautas para el trámite de acuerdos de precios por anticipado.
  • Desinscripción en el Impuesto Solidario para el Fortalecimiento de Programas de Vivienda y derogación parcial de la resolución N° DGT-R-023-2018 de las 08 horas del 22 de mayo de 2018.

Resumen normativo

Setiembre 2018

Número Descripción Fuente Fecha
DIRECCIÓN GENERAL DE ADUANAS
RES-DGA-DGT-022-2018.
Suspensión temporal de la resolución RES-DGA-DGT-029-2017, del 11 de octubre de 2017. Gaceta # 160 3/9/2018
DECRETO Nº 41243-H
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA Y LA MINISTRA DE HACIENDA
Reforma al Reglamento a la Ley de Contratación Administrativa; y derogatoria del Transitorio II del Decreto Ejecutivo N° 40270”. Gaceta, Alcance 155 5/9/2018
DIRECCIÓN GENERAL DE ADUANAS
RESOLUCIÓN NÚMERO RES-DGA-001-2018
Lineamientos para la aplicación del Tratado de Libre Comercio entre la República de Costa Rica y la República Popular China. Gaceta #163 6/9/2018
DECTRETO N° 41263-COMEX-H
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA,  LA MINISTRA DE COMERCIO EXTERIOR Y LA MINISTRA DE HACIENDA
Reformas a los artículos 4, 127, 127 bis, 127 ter, 127 quater, 127 quinquies, 127 sexies, 128, 129, 130, 130 bis, 130 ter y 130 quater del reglamento a la ley de régimen de zonas francas; así como la adición de los artículos 99 bis, 99 ter, 99 quater, 102 bis, 128 bis, 128 ter, 128 quater, 129 bis, 129 ter, 129 quater, 130 quinquies y 130 sexies. Gaceta, Alcance 158 10/9/2018
INSTITUTO DE DESARROLLO RURAL
DIRECCIÓN TRIBUTARIA. RESOLUCIÓN GENERAL N° 005-2018
Se actualizan los impuestos específicos creados por la Ley 9036 – bebidas carbonatadas y vinos importados. Gaceta #165 10/9/2018
DIRECCIÓN GENERAL DE HACIENDA
DIRECCIÓN GENERAL DE ADUANAS. RESOLUCIÓN DGH-063-2018 Y DGA-DGT-026-2018
Se establece en 13.01% la tasa de interés tanto a cargo del sujeto pasivo como a cargo de la Administración Tributaria, de conformidad con lo regulado en los artículos 57 y 58 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios y el artículo 61 de la Ley General de Aduanas. Gaceta # 168 13/9/2018
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA N° 61-2018
Se establece en 11.34% anual la tasa de interés que está a cargo del sujeto pasivo de la obligación tributaria y de la Administración Tributaria, de conformidad con el regulado en los artículos 57 y 58 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. Gaceta # 168 13/9/2018
IFAM
RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA N° 62-2018
Actualiza el monto del impuesto específico sobre la cerveza en ¢0.25706, aplicable sobre cada mililitro de alcohol absoluto a partir del 01 de octubre del 2018. Gaceta # 168 13/9/2018
HACIENDA
FE DE ERRATA
Corrige el error material detectado en la Resolución N° DGT-R-038-2018 de las 08:15 horas del 23 de julio de 2018, para que en lugar de la frase “se les notifiquen su exclusión” se lea correctamente “se les notifique su clasificación o exclusión. Gaceta # 169 14/9/2018
ASAMBLEA LEGISLATIVA
PROYECTO DE LEY EXPEDIENTE N. 20.749
Reforma del transitorio II de la Ley N.° 9428, impuesto a las personas jurídicas, del 22 de marzo de 2017. Gaceta, Alcance 162 17/9/2018
DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTACIÓN
CRITERIO INSTITUCIONAL DGT-CI-03-2018
Confidencialidad y uso de la información obtenida al amparo de convenios internacionales. Digesto Tributario 17/9/2018
DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTACIÓN
CRITERIO INSTITUCIONAL DGT-CI-04-2018
Ámbito temporal de aplicación de los artículos 105, 106, 106 bis, 106 ter y 106 quater del Código de Normas y Procedimientos Tributarios. Digesto Tributario 17/9/2018
DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTACIÓN Se somete a consulta por un plazo de diez días hábiles contados a partir de la primera publicación del aviso, para exponer el parecer respecto del proyecto de Decreto Ejecutivo denominado “Derogatoria del artículo 25 del Decreto Ejecutivo Nº 14082-H, Reglamento a la Ley del Impuesto General sobre las Ventas, de fecha 29 de noviembre de 1982”. Gaceta # 173 20/9/2018
DECRETO N° 41121-MINAE-H
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA, EL MINISTRO DE AMBIENTE Y ENERGÍA Y EL MINISTRO DE HACIENDA
Lista oficial de bienes exonerables conforme al artículo 38 de la Ley de Regulación del Uso Racional de la Energía, Ley Nº7447 del 03 de noviembre de 1994 y sus reformas. Gaceta, Alcance 167 21/9/2018
DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTACIÓN
RES DGT-R-050-2018
Modificación del artículo 2º de la resolución nº DGT-R-039-2018, de las 08:05 horas del 16 de agosto del 2018, la cual prórroga la obligatoriedad del uso de los comprobantes electrónicos. Gaceta # 176 25/9/2018
DIRECCIÓN GENERAL DE ADUANAS
RES-DGA-DGT-002-2018
Solicitud de autorización para Auxiliares de la Función Pública Aduanera” y “Formulario para solicitud de ampliación, disminución, habilitación y deshabilitación de instalaciones de Depositarios Aduaneros. Gaceta # 176 25/9/2018
HACIENDA Y COMEX
DECRETO 41255-H-RE-COMEX
Acuerdo entre CR y México en Cooperación Técnica y asistencia mutua aduaneros. Gaceta, Alcance 170 25/9/2018

Información relevante

  • Mediante la Circular DPJ – 010 – 2018: “Celebración de Asambleas por medios electrónicos”, la Dirección de Personas Jurídicas del Registro Nacional expresamente autoriza y reconoce que se inscribirán y aceptarán las Actas del órgano, cuyo quórum se haya alcanzado mediante la presencia virtual de alguno(s) de sus miembros.

    Para poder utilizar este mecanismo, las sociedades deben de haber establecido previamente en sus estatutos sociales, dicha posibilidad. Asimismo, en todo momento se deberán observar los principios que rigen este tipo de comunicaciones:
    • Simultaneidad
    • Integralidad
    • Interactividad
  • Deloitte se complace en informar que la firma fue galardonada como la “Firma de Precios de Transferencia del año” en la región de Centroamérica, reconocimiento otorgado por la Internacional Tax Review en su versión 2018.

    El galardón se otorgó en el marco de la entrega de los “Americas Tax Awards” que reconoce a las firmas líderes en impuestos y precios de transferencia de la región y se basa en la magnitud, innovación e impacto en el mercado.

Deloitte se refiere a una o más Deloitte Touche Tohmatsu Limited, una compañía privada de garantía limitada del Reino Unido ("DTTL"), y a su red de firmas miembro, y sus entidades relacionadas. DTTL y cada una de sus firmas miembro es una entidad legalmente separada e independiente. DTTL (también conocida como "Deloitte Global") no provee servicios a clientes. Por favor, consulte www.deloitte.com/about para una descripción detallada de nuestra red global de firmas miembro.

Deloitte provee servicios de auditoría, consultoría, asesoría financiera, gestión en riesgos, impuestos y servicios relacionados a clientes públicos y privados abarcando múltiples industrias. Deloitte atiende cuatro de cada cinco compañías del Fortune Global 500® a través de una red global de firmas miembro en más de 150 países brindando capacidades de clase mundial, conocimiento y servicio de alta calidad para hacer frente a los desafíos de negocios más complejos de los clientes. Más de 286.000 profesionales de Deloitte generan un impacto que trasciende.

Este boletín contiene información general solamente, y ni Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sus firmas miembro o sus entidades relacionadas (colectivamente, la "Red Deloitte"), mediante este documento, prestan asesoramiento o servicios profesionales. Antes de tomar una decisión o tomar cualquier medida que pueda afectar sus finanzas o su negocio, debe consultar a un asesor profesional calificado. Ninguna entidad en la Red Deloitte será responsable de ninguna pérdida sufrida por ninguna persona que confíe en este boletín.

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