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Determinación de la base imponible en el nivel mayorista para productos de iluminación incandescentes y fluorescentes

3 de setiembre de 2015

Tax Flash

El artículo 11 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas (Ley No. 6826) y el artículo 26 de su Reglamento, facultan a la Administración Tributaria para determinar la base imponible en el nivel de fábricas, aduanas y mayoristas, sobre los precios de venta al consumidor final en el nivel de detallista y ordenar la recaudación del impuesto en aquellas mercancías que, por su naturaleza, configuración del mercado o cualquier otra causa, se dificulte percibir el tributo.

En virtud de lo anterior, la Dirección General de Tributación, a través de la Resolución No. DGT-R-22-2015 del 16 de julio del 2015, modifica la forma de determinación del impuesto de ventas aplicado tanto a los productos de iluminación incandescentes y a los productos de iluminación fluorescentes, ya sean importados o fabricados en el país.

Para las citadas mercancías, se establece la recaudación del impuesto de ventas en la etapa mayorista, cuando este mayorista (en su condición de fabricante, importador o distribuidor) las venda a los detallistas, fijando la base imponible en el precio de venta estimado al consumidor final. En este caso, el precio de venta estimado al consumidor final, debe establecerse agregando un margen de utilidad del 25% al precio de venta al detallista, sin considerar descuentos, comisiones u otros conceptos.

Cuando se trate de importaciones, a nivel de aduanas, no se debe aplicar el margen de utilidad al precio de venta estimado al consumidor final, ni tampoco los contribuyentes deben aplicar dicho margen cuando vendan las mercancías directamente a mayoristas o consumidores finales.

Los contribuyentes de este impuesto que adquieran estas mercancías tienen derecho al crédito fiscal solamente cuando las mismas sean empleadas en la fabricación, comercialización y distribución de artículos gravados y exentos, o sean incorporadas en la prestación de servicios gravados. En este caso, cuando no se detalle dicho impuesto en la factura de compra, los contribuyentes deben multiplicar el total del precio de venta por el factor 0.115404.

¿Qué significa esto para su compañía?

Si su empresa es un mayorista (ya sea fabricante, importador o distribuidor) que vende al detallista, debe vender con impuesto de ventas incluido, sin importar si el comprador es o no contribuyente, puesto que las mercancías deberán ser tratadas como exoneradas en etapas posteriores de la comercialización.

Si su empresa es una importadora de estas mercancías que vende directamente a consumidor final, debe tributar mediante el sistema tradicional de determinación del impuesto de ventas, mediante débitos y créditos fiscales, que establece la Ley No. 6826.

Si su empresa vende este tipo de mercancías y brinda el servicio de transporte u otros servicios prestados con motivo de las ventas de las mercancías gravadas, y estos servicios no los factura ni los contabiliza por separado, deberá considerar su valor como parte de la base imponible.

Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sociedad privada limitada por garantía en el Reino Unido ("DTTL"), y a su red de firmas miembro, y sus entidades relacionadas. DTTL y cada una de sus firmas miembro son entidades legales únicas e independientes. DTTL (también conocida como "Deloitte Global") no provee servicios a clientes. Conozca en www.deloitte.com/about la descripción detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro.

 

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