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Proyecto de Ley: Requisitos generales de las solicitudes de devolución de créditos fiscales

20 de octubre de 2015

Tax Flash

La Administración Tributaria ha publicado proyecto de resolución mediante la cual prevé los requisitos y trámite a seguir para la solicitud de una devolución de créditos fiscales a favor, entre los elementos más importantes que prevé señala:

  1. Formulario de Solicitud: El contribuyente deberá formular su solicitud de devolución de créditos tributario D. 402 “Solicitud de devolución de impuestos”. En caso del Impuesto sobre la Renta debe de llenar un único formulario, sin embargo, para el Impuesto de Ventas se deberá de presentar un formulario por cada solicitado.
  2. Certificación de Personería Jurídica o Poder: Cuando la solicitud se realice en nombre de una persona jurídica o en representación de una persona física, quien firme la solicitud de devolución deberá aportar la certificación de personería jurídica o poder con facultades suficientes para actuar con no más de tres meses de emitida.
  3. Prueba Documental: Se deberán presentar la documentación soporte que fundamente la solicitud. En caso de presentar fotocopias, están deben de ser legibles, completas y además debe de contar con la debida certificación por parte de notario público o de la autoridad competente. En el caso de Impuesto de Ventas, cuando se prevé que el saldo existente no se transferirá al mes o meses siguientes, deberá aportar un estado de Pérdidas y Ganancias Proyectado de los tres meses siguientes, y la debida justificación.
  4. Constancia de Cuenta Cliente: El solicitante deberá presentar Certificación de Cuenta Cliente en la moneda establecida por ley (colones) emitida por la entidad financiera y donde desee que se le realice el depósito de la suma reconocida, e indicar el número de identificación del dueño de la cuenta. En caso de que la cuenta cliente no se encuentre a nombre del solicitante, deberá el interesado mediante nota, realizar indicación expresa para que se deposite el crédito a su favor en una cuenta cliente diferente a la suya, a fin de que conste en el expediente que no se trata de un error de su parte.
  5. Acta de Defunción: Cuando se gestione una solicitud a nombre de una persona fallecida, deberá presentar el acto de defunción para continuar con el trámite.

Tipo de Impuesto

A. Impuesto sobre la Renta

Generales:
  1. Estados de Resultados correspondiente al periodo fiscal solicitado los mismos deben de ser firmados y autenticados.
  2. Detalle de gastos sean los señalados en el artículo 8 LISR, los mismos pueden ser remitidos en forma digital y en excel esto con el fin de verificar que no se incluyan gastos no deducibles.
    • Justificación de diferencias entre lo señalado en la casilla ingreso por ventas con la suma de las ventas indicadas en las declaraciones de ventas presentadas.
  3. Las declaraciones que originan el saldo a favor fueron presentadas extemporáneamente, la sanción tiene que estar cancelada.
  4. Las certificaciones del 2% deben venir firmadas por la persona responsable de la institución retenedora.

Tipo de Impuesto

B. Impuesto sobre las Ventas

  1. “Resumen de Importaciones Gravadas” por cada solicitud de devolución. El resumen debe contener la información organizada bajo las siguientes columnas:
    1. Número de factura del proveedor
    2. Fecha de la Factura del proveedor
    3. Nombre del Proveedor
    4. Descripción de cada ítem de la factura
    5. Monto en Dólares
    6. Número de DUA
    7. Fecha del DUA
    8. Tipo de cambio
    9. Monto en colones
    10. Impuestos
    11. Número de factura de la agencia
  2. “Exportadores”
    1. Declaración de exportación presentada en el período a que corresponde el crédito.
    2. Resumen de Exportaciones, el resumen debe contener la información organizada bajo las siguientes columnas:
      1. Número de factura
      2. Fecha de la Factura
      3. Nombre del Cliente
      4. Número de documento de exportación
      5. Total venta en dólares
      6. Tipo de cambio
      7. Monto en colones
      8. Resumen de Compras y Servicios Nacionales Gravados
      9. Resumen de Importaciones Gravadas
  3. Certificación de un Contador Público Autorizado respecto de:

a) Si los impuestos reclamados fueron o no acreditados en la declaración de ventas correspondiente al periodo en que se genera el crédito.

b) Si existen o no, notas de crédito que emitieron los proveedores que afecten los montos de las facturas presentadas en el reclamo tanto en lo que respecta al valor de la mercancía como al impuesto reclamado.

c) Tratamiento contable dado al impuesto reclamado. Se debe especificar el número o código de las cuentas contables involucradas y su nombre, así como la fecha de los respectivos registros contables (asientos o comprobantes de diario).

Esto es un proyecto de ley para consulta pública que podrá encontrar el documento completo sobre este tema en el sitio Web del Ministerio de Hacienda: http://www.hacienda.go.cr/contenido/13130-proyectos-reglamentarios.

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