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Cambios relevantes que propone el proyecto de "Regulación de requisitos para el trámite de autorización para recibir donaciones deducibles de la renta bruta del donante”

22 de enero de 2016

Tax Flash

En cumplimiento con lo establecido en el artículo 174 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios el pasado 11 enero de 2016, se publicó en la página del Ministerio de Hacienda para conocimiento y consulta general el Proyecto de "Regulación de requisitos para el trámite de autorización para recibir donaciones deducibles de la renta bruta del donante” para conocimiento y consulta general.

Su intención es establecer lineamientos que regulen los requisitos que deben presentar ciertas entidades para que las donaciones que reciban sean deducible para los donadores de la renta bruta. En este sentido, las principales modificaciones serían las siguientes:

  • Hace una distinción entre las entidades que deben presentar requisitos generales para registrarse ante la Administración Tributaria como autorizada para recibir donaciones y las que se podrán abstener del trámite.
  • Incluye nuevos requisitos para registrarse ante la Administración Tributaria tales como:

a) La obligación de estar inscrito como obligado tributario ante la Dirección General de Tributación además se debe estar al día con las obligaciones tributarias formales y materiales, así como con el pago de las cargas sociales a la Caja Costarricense del Seguro Social.

b) Presentar ante la administración tributaria de su jurisdicción, el formulario D408 “Solicitud de renovación o autorización para recibir donaciones” en el cual se solicitan datos del representante legal, razón social, domicilio de la entidad, lugar para recibir notificaciones, información de proyectos a ejecutar, en los casos de renovación detalle de donaciones recibidas durante los últimos dos años y proyectos ejecutados durante los últimos cinco años, entre otras.

c) Se debe adjuntar copia de la cédula de identidad de quien suscribe la solicitud de donación y original o copia de los Estados Financieros que deben ser firmado por el representante legal y el contador privado responsable.

d) Las asociaciones o fundaciones para obras de bien social, científicas o culturales deben aportar además copia certificada de su acta constitutiva donde conste que dicho ente tiene fines de bien social, científicos o culturales y copia certificada de sus estatutos, incluyendo la conformación vigente de los miembros que la integran.

  • Establece la obligación a toda asociación o fundación autorizada de llevar un registro auxiliar de las donaciones recibidas, que deberá contener:

a) Fecha de la donación.

b) Nombre y número de cédula del donante.

c) Monto de la donación.

d) Tipo de donación (efectivo o especie) para donaciones en efectivo, se debe especificar el tipo de aporte (transferencia, efectivo, cheque, otro) en el caso de donaciones en especie, se debe especificar el tipo y cantidad de activo o bien.

  • Con respecto a los comprobantes para recibir donaciones indica que los mismos para ser considerados como válidos deberán contener:

a) Indicación de la denominación completa (nombre), número de identificación social y domicilio fiscal del ente autorizado para recibir donaciones.

b) Nombre completo y número de cédula de identidad de la persona autorizada para extender el comprobante. *(esto no se requería antes).

c) Nombre completo y número de cédula física o jurídica de quien realiza la donación.

d) Una descripción detallada de los bienes, servicios profesionales o monto de dinero recibido. En este último caso, se debe especificar el valor unitario y el valor total del o los montos recibidos.

  • Se establece que las autorizaciones para recibir donaciones tendrán una vigencia de un año, renovables por periodos iguales.
  • La Administración Tributaria mantendrá a disposición del público en su sitio Web, la lista actualizada y vigente de las Asociaciones autorizados para recibir donaciones deducibles del impuesto la cual será actualizada una vez al mes por la Dirección de Servicio al Contribuyente. Quienes realicen donaciones a entes que no figuren en la lista indicada en el párrafo anterior, no podrán deducir como gasto de sus rentas brutas el monto donado.
  • Se deja dispuesto para que eventualmente la Administración Tributaria pueda obligar a todos los entes a quienes se les haya autorizado para recibir donaciones, así como a las empresas que realicen estas donaciones (donantes), a presentar declaraciones informativas en las que se suministre la información correspondiente a la identificación de cada uno de los donantes y/ o perceptores de la donación, según sea el caso, que hayan efectuado o recibido donaciones durante el periodo fiscal al que se refiere la declaración informativa.
  • Se le amplían las facultades de fiscalización a la Administración Tributaria, la cual queda facultada para dictar la suspensión de la autorización la cual deberá hacer mediante resolución razonada dictada al efecto, la cual tendrá los recursos de ley, en la cual se expondrán las razones de hecho y de derecho que motivaron la suspensión indicada.
  • Dentro de los transitorios establece fechas especiales en las que todas las entidades con autorizaciones genéricas sin vencimiento del plazo de autorización deberán solicitar la inscripción de nuevo, presentando todos los nuevos requisitos vía correo electrónico o en físico en la Administración Tributaria que le corresponde.

El proyecto actualmente se encuentra en fase de consulta, sin embargo, de todos los cambios propuestos resultan de especial relevancia aquellos pertinentes a los nuevos requisitos para la solicitud para recibir donaciones deducibles de la renta, el control cruzado que existirá entre el donante y el donatario al exigirse que ambos presenten declaraciones informativas tendrán impacto significativo para que la Administración ubique irregularidades.

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