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Tributación emite resoluciones sobre Precios de Transferencia

15 de noviembre de 2019

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La Dirección General de Tributación (DGT) emitió la resolución DGT-R-64-2019, publicada el 07 de noviembre, modifica la resolución sobre la renta líquida presuntiva de empresas no domiciliadas de transporte y comunicaciones internacionales con establecimiento permanente en Costa Rica.

También se emitió la Resolución DGT-R-49-2019 publicada el 13 de noviembre de 2019, establece nuevas disposiciones en materia de precios de transferencia, referentes a la información que deben suministrar los contribuyentes en el Informe Maestro (Información corporativa) e Informe Local (Información específica del contribuyente).

Resolución DGT-R-64-2019

A través de esta resolución la Dirección General de Tributación modificó la resolución DGT-R-032-2014 sobre la renta líquida presuntiva de empresas no domiciliadas de transporte y comunicaciones internacionales con establecimiento permanente en Costa Rica.

Las modificaciones recaen en ciertos artículos de la Resolución N° DGTR-032-2014, y establece que a partir del 07 de noviembre, a efectos de solicitar la aplicación de una renta líquida presuntiva para empresas no domiciliadas de transporte y comunicaciones internacionales con establecimiento permanente en Costa Rica, se deberá presentar una solicitud por escrito, a más tardar dos meses antes de vencer el primer período fiscal requerido, misma que debe ser gestionada y firmada por el representante legal, y que deberá cumplir con los siguientes requisitos:

  • Exposición clara de las razones por las cuales a la empresa se le dificulta determinar la renta neta generada en el territorio costarricense;
  • Presentación de una serie de documentos para demostrar que realiza operaciones en Costa Rica, por medio de una sucursal, agencia u otros establecimientos permanentes;
  • Los documentos adjuntos a la solicitud y que procedan del exterior, deben cumplir con el correspondiente trámite consular vigente, considerando lo dispuesto en la Ley 8923, "Convención de la postilla”; y
  • Los documentos solicitados, deberán ser presentados en idioma español o mediante una traducción oficial. Sin embargo, se puede solicitar la traducción parcial de algunos documentos extensos.

De igual forma, la resolución delega en la Subdirección de Acuerdos Previos sobre Precios de Transferencia (SAPPT), la revisión y análisis de las solicitudes, no obstante, que la solicitud se presente ante la SAPPT, ésta debe ir dirigida al Gerente de la Administración Tributaria correspondiente o al Director de Grandes Contribuyentes Nacionales según sea el caso. El plazo para resolver estas solicitudes es de dos meses, contado desde la fecha de presentación de la solicitud.

Para todos los efectos la aplicación de este sistema tendrá una validez de 3 años, y la solicitud de aplicación se deberá de presentar por escrito, a más tardar dos meses calendario antes de vencer el primer período fiscal requerido, la cual debe ser gestionada y firmada por el representante legal o la persona con poder suficiente para realizar este trámite, adjuntando la personería jurídica con no más de tres meses de emitida.

Resolución DGT-R-49-2019

Esta resolución entró a regir el pasado 13 de noviembre y deroga lo dispuesto en la Resolución DGT-R-16-2017, y en lo que interesa establece que los contribuyentes deberán elaborar su documentación para el periodo 2019 tomando en cuenta estas disposiciones.

Informe Maestro

Los nuevos requerimientos se presentan en:

  • El punto d), donde se solicitan los links de internet que permitan realizar un análisis representativo de la industria y la compañía preparado por agencias calificadoras u otros entes similares.
  • Así mismo, son nuevos los puntos n) y o), que requieren del envío de información relativa al total de empleados del grupo económico por cada país, así como la declaración de ingresos consolidados más reciente del grupo.

Informe Local

Se identifican los siguientes cambios y adiciones importantes a los requerimientos de documentación establecidos en la resolución derogada ya mencionada:

  • el punto a) solicita caracterizar las transacciones, es decir si se refiere a manufactura, distribución, servicios, etc.
  • los puntos b) y d) piden presentar el monto acumulado de los gastos para cada una de las categorías de transacciones, así como los gastos comparados con periodos anteriores (sin detalle de la cantidad de períodos).
  • el punto e) solicita la identificación y documentación de otras transacciones controladas que puedan directa o indirectamente afectar el precio de las transacciones caracterizadas según lo dispuesto en el ya mencionado punto a).
  • el punto m), solicita los Estados financieros auditados de los tres años anteriores (anteriormente sólo se pedía uno).

Es importante recalcar que, esta documentación debe encontrarse a disposición de la Administración Tributaria, bajo las disposiciones y el plazo indicado en el artículo 109 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios.

Les recordamos que Deloitte cuenta con un equipo especializado en Precios de Transferencia, no dude en hacernos llegar sus inquietudes sobre estos cambios.

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