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Noviembre 2019

Información Tributaria

Salario base vigente
(vigente desde el 1 de enero de 2019)
₡ 446.200
Tasa de interés vigente (anual) 12,11%
Tasa de sanción por mora (mensual) 1%
Tipo de cambio referencia BCCR USD
(1 de noviembre de 2019)
Compra: ₡ 581,05
Venta: ₡ 585.89

Columna Tributaria

Oportunidades para ser parte del Régimen de Zonas Francas

El Régimen de Zonas Francas (RZF) se refiere al conjunto de beneficios en su mayoría fiscales que se pueden otorgar a determinadas empresas, esto con el afán de incentivar el desarrollo económico del país. Así por ejemplo las compañías acogidas a este régimen gozan de la exención total o al menos parcial en las cargas por el Impuesto sobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado, Retención en remesas al exterior, Derechos arancelarios de Importación entre otros. Por su parte, el Estado les exige ciertos requisitos tales como niveles de inversión determinados en activos fijos, niveles de empleo previamente acordados y controles rigurosos en las mercaderías exentas adquiridas.

Hasta hace algunos meses las empresas de categoría de servicios amparadas al RZF tenían la limitante de poder vender al mercado local únicamente el 50% de sus ventas, sin embargo, con el afán de alinearse con lo establecido por el Foro de Prácticas Fiscales Perniciosas de la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE), el pasado mes de mayo se aprobó una reforma a la Ley de Zonas Francas, eliminando de esta manera cualquier restricción en las ventas al mercado local, es decir, que una empresa de servicios amparada al RZF puede incluso facturar en su totalidad a compañías dentro del territorio costarricense ( con un tratamiento diferenciado en el ISR).

Con relación a este tema hace pocos días se publicó el borrador para modificar el Reglamento a la Ley de Zonas Francas, y este viene a dejar claras las condiciones para optar por acogerse a los beneficios del RZF bajo la categoría de servicios.

En primera instancia se crea un “Índice de elegibilidad estratégica” el cual contiene todas aquellas actividades bajo las cuales, si estaría permitido optar por el RZF, entre las más relevantes se encuentran los servicios administrativos, procesos informáticos, logística, call centers, diseño, entre otras. También se limita el ingreso a todas aquellas compañías “no exentas” de manera parcial o total del Impuesto sobre la Renta, es decir, todas las empresas que en algún momento tributaron o tributan sobre dicho Impuesto en condiciones normales.

Así las cosas, se sientan las condiciones para que una empresa sea admitida bajo la categoría de servicios, pero también se abren las oportunidades para que muchas empresas, según las actividades que realizan, puedan optar por el ingreso al RZF y obtener así los incentivos fiscales respectivos.

Jossué Reyes
Gerente
Impuestos

Calendario Tributario

Noviembre 2019

Fecha Descripción
Lunes 11  D – 150 Declaración mensual resumen de retenciones
Lunes 11 D – 155 Declaración mensual resumen de retenciones pago a cuenta impuesto sobre las ventas e impuesto sobre la renta
Viernes 15 D – 103 Retenciones en la fuente.
Viernes 15 D – 104 Impuesto general sobre las ventas – sistema tradicional
Viernes 15 D – 106 Impuesto selectivo de consumo
Viernes 15 D – 107 Impuesto a los casinos y salas de juego
Viernes 15 D – 114 Impuesto único a los combustibles
Viernes 15 D – 117 Impuesto específico sobre las bebidas alcohólicas
Viernes 15 D – 171 Impuesto específico sobre las bebidas envasadas sin contenido alcohólico y jabones de tocador
Viernes 15 D – 162 Impuesto Ganancias y Pérdidas de Capital
Viernes 15 D – 149 Impuesto Rentas de Capital Mobiliario
Viernes 15 D – 125 Impuesto Rentas de Capital Inmobiliario
Viernes 15 Contribución parafiscal al servicio de la telefonía
Viernes 15 Impuesto sobre los productos del tabaco

Propuestas recientes del Ministerio de Hacienda en consulta pública

DGT Proyectos, Reglamentos y Decretos en consulta:

  • Proyecto de “Reforma al artículo 457 del Reglamento a la Ley General de Aduanas”.

Propuestas en Consulta Pública

ingrese aquí

Resumen normativo

Octubre 2019

Emisor-Número Descripción Fuente Fecha
N° 41943-H-MAG Reglamento del régimen especial para el sector agropecuario y modificaciones a otros reglamentos Alcance N° 212 1/10/2019
Oficio DGT-1234 Las empresas estás exentas de acuerdo con el artículo 20 inciso f) Ley Zonas Francas del Impuesto sobre las remesas al exterior, cuando distribuya dividendos a personas no domiciliadas en Costa Rica, siempre y cuando así se haya definido en el Acuerdo Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 3/10/2019
Expediente N.° 21.601. Asamblea Legislativa Ley Sobre Letra de Cambio y Pagaré Electrónicos Alcance N° 218 8/10/2019
Expediente N.° 21.607. Asamblea Legislativa Ley para la Reactivación Económica y la Generación de Empleo: Flexibilización En la aplicación de los márgenes de los gasolineros en las estaciones de servicio Alcance N° 218 8/10/2019
Oficio DGT-1430 El canon que cobra INCOP es una obligación pecuniaria cobrada por la Administración por el aprovechamiento de un bien público, y en consecuencia está no sujeto al IVA Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 8/10/2019
Oficio DGT-1423 El reacondicionamiento, transportes, re envasado y re etiquetado de productos agrícolas, no se le aplica la tarifa del 1% de IVA Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 8/10/2019
Decreto N° 41928-COMEX. El Presidente de la República, la Ministra de Comercio Exterior Tratado de Libre Comercio entre Colombia y Costa Rica La Gaceta Nº 194 14/10/2019
Dirección General de Tributación Dirección General de Hacienda. Nº DGT-DGH-R-60-2019 Procedimiento para solicitar el registro, las ordenes especiales para la autorización de la exoneración o tarifa reducida del Impuesto sobre el Valor Agregado Alcance N° 222 15/10/2019
DGT-R-058-2019-Dirección General de Tributación Procedimiento para que el contribuyente que obtenga rentas inmobiliarias y/ o mobiliarias comunique a la Administración Tributaria como declarará dichas rentas en el Régimen del Impuesto sobre las utilidades La Gaceta Nº 196 16/10/2019
Nº RES-DGH-059-2019. Dirección General de Hacienda Actualización de los montos del impuesto específico por cada mililitro de alcohol absoluto La Gaceta Nº 196 16/10/2019
Oficio DGT-1479 Las comisiones por la prestación de servicios de administración de planilla de otras empresas, se encuentran gravadas con el impuesto al valor agregado y a la emisión de facturas electrónicas a partir del 01/07/2019 Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 17/10/2019
RES-DGA-301-2019. Dirección General de Aduanas Se elimina del Manual de Procedimientos Aduaneros, el Procedimiento de Tránsito Internacional Terrestre el punto 40º Alcance N° 227 18/10/2019
Resolución Res-DGA-328-2019. Resolución de alcance general. Direccion General de Aduanas Comunicación sobre el Tratado de Libre Comercio entre la República de Corea y las Repúblicas de Centroamérica, las desgravaciones arancelarias negociadas, y nociones sobre el sistema TICA Alcance N° 227 18/10/2019
Expediente N° 21.637. Asamblea Legislativa Adición de un transitorio V Bis a la Ley N.° 9635, Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas, para el Impulso de la construcción y la reactivación económica Alcance N° 229 21/10/2019
Res-DGA-306-2019. Dirección General de Aduanas Nociones sobre la uniformidad y la armonización de los datos contenidos en los manifiestos de carga Alcance N° 233 24/10/2019
Oficio DGT-1480 Consultas relacionadas con el tratamiento tributario en la venta de servicios funerarios, a la luz del Impuesto sobre el Valor Agregado, así como el registro contable de los pagos anticipados de éstos (servicios) Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 28/10/2019
Oficio DGT-1505 Los concesionarios del Depósito Libre Comercial de Golfito, no gozan de exoneración del IVA por los servicios de alquileres de locales que les presta JUDESUR y; esta última, no está exenta del Impuesto sobre la Renta Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 30/10/2019
Oficio DGT-1353 El IVA que se paga a la empresa constructora, se debe considerar como un crédito fiscal aplicable en la determinación del pago de ese impuesto y para su acreditación en la determinación del tributo correspondiente en la declaración D-104-2 Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 30/10/2019
Oficio DGT-1510 En el caso de la venta de tarjetas (prepago) telefónicas, el impuesto se cobró a nivel del operador o emisor de los servicios sobre el precio de venta, por lo que no debe cobrarse el IVA; no obstante, si está obligado a emitir comprobante electrónico Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 30/10/2019
Oficio DGT-1784 Están gravados con el Impuesto sobre las Rentas del Capital, los beneficios que distribuya una sociedad a sus socios y que provienen del ejercicio de una actividad inmobiliaria, no sujeta al Impuesto sobre las Utilidades, en tanto tales beneficios no estén exentos Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 30/10/2019
Oficio DGT-1497 El servicio de transporte de personas estará gravado con IVA en el trayecto que discurra sobre el territorio nacional, siempre y cuando no haya concesión del Estado y no sea regulada la tarifa Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 30/10/2019
Oficio DGT-1496 Los servicios gravados que se autoconsuman, deberán facturarse y reflejarse en la contabilidad, para efectos de control tributario y trazabilidad Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 30/10/2019
Oficio DGT-1511 Exportadores: la aplicación de la exoneración del IVA dependerá necesariamente de que el sujeto que adquiere el servicio, posea la condición de exportador, dada por PROCOMER y see encuentre en el registro (público) de exportadores Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 30/10/2019
Expediente N.° 21.653. Asamblea Legislativa Interpretación auténtica de la Ley Del Impuesto Al Valor Agregado (IVA), ley N.° 6826, para resguardar la exoneración a los entes públicos, asociaciones cooperativas y consorcios cooperativos que distribuyen electricidad Alcance N° 239 30/10/2019
Oficio DGT-1538 La Asada, en el momento en que disponga de los mecanismos necesarios para poder hacer la medición del consumo mensual de agua potable, deberá determinar si se cumple con el supuesto jurídico del consumo superior a los 30 metros cúbicos de agua potable Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 31/10/2019
Oficio DGT-1515 La actividad de comercialización de vehículos usados no se encuentra sujeta al Impuesto sobre el Valor Agregado Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 31/10/2019

Información relevante

En cumplimiento de lo establecido en el artículo 35 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado, el Ministerio de Hacienda en conjunto con el Ministerio de Agricultura y Ganadería emitieron el reglamento número 41943-H-MAG, denominado “Reglamento del Régimen Especial para el sector agropecuario y modificaciones a otros reglamentos”.

Mediante el mismo, se regulan los requisitos de acceso, la forma de calcular el impuesto a pagar, así como la periodicidad con que se debe declarar y pagar el impuesto sobre el valor agregado para los contribuyentes que forman parte del sector agropecuario que decidan acogerse a este régimen especial.

DGT emite procedimiento para la declaración de rentas de capital inmobiliario e mobiliario

La Dirección General de Tributación (DGT) publicó el “Procedimiento para que el contribuyente que obtenga rentas inmobiliarias y/ o mobiliarias comunique a la Administración Tributaria que declarará dichas rentas en el Régimen del Impuesto sobre las Utilidades por estar afecto o por cumplir con el requisito de tener mínimo un empleado”, y establece que de conformidad con la Ley de existen dos circunstancias en que las rentas de capital y ganancias o pérdidas de capital, deben o pueden declararse en el Impuesto sobre las Utilidades.

En la primera circunstancia es obligatoria la integración de las rentas de capital y ganancias o pérdidas de capital al Impuesto sobre las Utilidades, mientras que en la segunda el contribuyente tiene la facultad de elegir si se mantiene en el Impuesto sobre la Renta de Capital o se traslada al Impuesto sobre las Utilidades. En este último caso, siempre que el bien o la parte de éste que genere dichas rentas no esté afecto a una actividad lucrativa sujeta al Impuesto a las Utilidades.

Este boletín solo contiene información general y nadie de Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sus firmas miembro o sus entidades relacionadas (colectivamente, la "red de Deloitte"), a través de este boletín, presta asesoría o servicios profesionales. Antes de tomar una decisión o tomar alguna medida que pueda afectar sus finanzas o su negocio, debe consultar a un asesor profesional calificado. Ninguna entidad en la red de Deloitte será responsable por cualquier pérdida sufrida por cualquier persona que confíe en este boletín.

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