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Setiembre 2019

Información Tributaria

Salario base vigente
(vigente desde el 1 de enero de 2019)
₡ 446.200
Tasa de interés vigente (anual) 13,16%
Tasa de sanción por mora (mensual) 1%
Tipo de cambio referencia BCCR USD
(1 de setiembre de 2019)
Compra: ₡ 567,66
Venta: ₡ 575,16

Columna Tributaria

Nuevas regulaciones y obligaciones para las personas jurídicas

El 2019 ha sido un año marcado por importantes cambios para las personas jurídicas inscritas en nuestro Registro Nacional, no solo desde la perspectiva tributaria al haberse introducido el impuesto al valor agregado (IVA) e incorporarse importantes cambios al impuesto sobre la renta, sino también a nivel mercantil, al establecerse nuevos deberes en materia regulatoria.

Son dos las nuevas obligaciones que dieron o bien van a dar inicio este año: a.) Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales e b.), Inscripción ante la SUGEF para APNFDs (Actividades Profesionales No Financieras Designadas). Cabe acotar que mientras que la primera regulación aplica para todas aquellas sociedades inscritas en el Registro Nacional, la segunda cubre a un número reducido de obligados, siendo estos únicamente aquellas sociedades o personas físicas que realizan alguna de las actividades contempladas en la normativa anti-lavado de dinero.

En lo que refiere a la obligación de inscripción ante la Superintendencia General de Entidades Financieras (SUGEF), esta surge a partir de la más reciente reforma a la Ley sobre estupefacientes, sustancias psicotrópicas, drogas de uso no autorizado, actividades conexas, legitimación de capitales y financiamiento al terrorismo (Ley N°7786 del 30 de abril de 1998), mediante la cual se modifican los artículos 15, 15 bis, 16, 81 y se adicionan los artículos 15 ter y 16 bis a dicho cuerpo normativo. La mayor novedad que introduce esta reforma es la obligación que tendrán aquellos sujetos físicos o jurídicos que realicen alguna APNFD de las detalladas en el artículo 15 bis de inscribirse ante la SUGEF, para que esta los supervise, en lo relativo a la prevención de legitimación de capitales, el financiamiento al terrorismo y el financiamiento de la proliferación de armas de destrucción masiva, bajo un enfoque basado en riesgos.

Algunas de estas nuevas actividades reguladas comprenden a los casinos, personas físicas y jurídicas que se dediquen a la compra y venta de inmuebles (lo cual incluye a los desarrolladores inmobiliarios), los comerciantes de metales y piedras preciosas, y aquellas personas físicas o jurídicas que provean cualquier tipo de facilidad crediticia, entre otros. Quienes no cumplan con el trámite de inscripción, se arriesgan a que las entidades financieras supervisadas, en virtud de su incumplimiento, terminen cualquier relación comercial y/o de servicios que mantuviesen al momento.

La reglamentación para la supervisión de las obligaciones de fondo de dichos sujetos, tales como la identificación, el conocimiento y la verificación de los clientes de los sujetos obligados e inscritos ante SUGEF, y las relativas al tipo de reporte, la cuantía de las transacciones, el establecimiento de políticas, y la definición de procedimientos y controles, todavía se encuentra en proceso de elaboración. Un primer borrador de la misma fue aprobado por el CONASSIF el 1 de marzo de este año, sin embargo, el documento aún se encuentra en consulta.

Al día de hoy, la única reglamentación que ha sido emitida por dicho Consejo ha sido el Acuerdo SUGEF 11-18, que da el primer paso orientado al cumplimiento de éstas nuevas obligaciones, la cual corresponde a la regulación relativa al proceso y requisitos de inscripción ante la referida Superintendencia.

Por su parte, y probablemente de mayor conocimiento general, a partir de setiembre y de manera paulatina, dará inicio para todas las personas jurídicas inscritas en el Registro Nacional, la obligación de presentar, por medio del sitio web Central Directo del Banco Central de Costa Rica, la declaración correspondiente a sus beneficiarios finales. Cabe recordar que esta obligación nace con la promulgación de la Ley para Mejorar la Lucha contra el Fraude Fiscal (Ley N° 9416 del 14 de diciembre de 2016) y no es sino hasta casi tres años después de su promulgación que se logra armonizar los distintos intereses en juego y emitir la normativa relativa a su ejecución, ya que trata información sumamente sensible y confidencial.

Los sujetos obligados deberán suministrar la información que permita la identificación de la totalidad de los socios que tengan una participación accionaria igual o mayor al 15%, y de beneficiarios finales o efectivos que tengan una participación sustantiva (15%), así como de su composición accionaria.

El elemento novedoso de ambos procesos es que estos se han adaptado para que su cumplimiento se realice exclusivamente por medios electrónicos, a través de sitios web que han sido habilitados específicamente para la presentación de toda la documentación correspondiente, requiriéndose de manera indispensable que el representante legal de las personas jurídicas cuente con su respectivo certificado de firma digital.

Estefanía Ramírez
Consultora Senior
Impuestos

Calendario Tributario

Setiembre 2019

Fecha Descripción
10 de setiembre D-150 Declaración mensual resumen de retenciones
10 de setiembre D-155 Declaración mensual resumen de retenciones pago a cuenta impuesto sobre las ventas e impuesto sobre la renta
13 de setiembre D-113 Impuesto sobre los rendimientos y ganancias de capital de los fondos de inversión
16 de setiembre D-103 Retenciones en la fuente
16 de setiembre D-104 Impuesto sobre el valor agregado
16 de setiembre D-106 Impuesto selectivo de consumo
16 de setiembre D-107 Impuesto a los casinos y salas de juego
16 de setiembre D-114 Impuesto único a los combustibles
16 de setiembre D-117 Impuesto específico sobre las bebidas alcohólicas
16 de setiembre D-171 Impuesto específico sobre las bebidas envasadas sin contenido alcohólico y jabones de tocador
16 de setiembre D-177 Contribución parafiscal al servicio de la telefonía FONATEL
16 de setiembre Impuesto sobre los productos del tabaco
30 de setiembre Segundo pago parcial del impuesto a empresas de enlace de llamadas de apuestas electrónicas
30 de setiembre Vencimiento trimestral de pago parcial de renta

Propuestas recientes del Ministerio de Hacienda en consulta pública:

Dirección General de Tributación

  • Adiciones al Reglamento de Procedimiento Tributario, Decreto Ejecutivo No. 38277-H del 7 de marzo de 2014 y sus reformas, inclusión del “Procedimiento para la autorización de adquisiciones de bienes y servicios sin previo pago del Impuesto sobre el Valor Agregado, para las personas no domiciliadas que asistan a ferias, congresos y exposiciones de carácter comercial o profesional que se celebren en el territorio nacional”.
  • Resolución conjunta sobre disposiciones relativas a traspasos de bienes muebles e inmuebles inscribibles en el Registro Nacional, a partir de las reformas introducidas en el Título II de la Ley 9635.
  • Régimen Especial Sector Agropecuario.

Acceda a las propuestas en consulta aquí.

Dirección General de Hacienda

  • Modificación al artículo 3 del Reglamento a la Ley de Impuesto Solidario para el Fortalecimiento de Programas de Vivienda Decreto Ejecutivo Nº 35515-H.

Acceda a la propuesta en consulta aquí.

Resumen normativo

Agosto 2019

Emisor - Número Descripción Fuente Fecha
Resumen informativo de la Dirección General de Tributación Generalidades del impuesto sobre rentas de capital y ganancias de capital Ministerio de Hacienda 7/8/2019
Oficio DGT-1120-2019 Consultas relacionadas con la prestación de servicios entre instituciones del Estado, así como el cobro de IVA sobre el pago de las dietas a miembros de juntas directivas. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 8/8/2019
CP-118 Ampliación del listado de exoneraciones del IVA que mantienen su vigencia Ministerio de Hacienda 10/8/2019
Resolución DGT-R-40-2019 Uso obligatorio del portal ATV para obligados tributarios que utilizaban Tributación Digital La Gaceta Nº 150 12/8/2019
CP 119 Hacienda emite dos nuevos registros para proveedores de servicios prestados a exportadores y a la Caja Costarricense del Seguro Social (CCSS) o a las municipalidades Ministerio de Hacienda 13/8/2019
CP 120 Contribuyentes que presten nuevos servicios gravados con IVA podrán declarar y pagar el impuesto correspondiente a julio hasta setiembre Ministerio de Hacienda 14/8/2019
Oficio DGT- 1040-2019 Los servicios de transporte relacionados con exportaciones, se encuentran exentos del pago del IVA. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 17/8/2019
Oficio DGT-1219-2019 Solamente la factura electrónica puede justificar el gasto y los créditos fiscales Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 19/8/2019
Oficio DGT-1247-2019 Condiciones de los comprobantes electrónicos para soportar gastos deducibles y dar derecho al crédito fiscal, estableciéndose que debe existir la confirmación por parte de Tributación y de los emisores, según sea el caso. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 20/8/2019
Resolución DGT-R-47-2019 Resolución sobre el uso del formulario D149- Declaración Jurada de Autoliquidación del Impuesto de Rentas de Capital Mobiliario Alcance N° 186 20/8/2019
Oficio DGT-1388-2019 Reconsideración del criterio del oficio DGT-1120-2019 en cuanto a la no sujeción de las dietas de Junta Directiva al IVA.  Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 20/8/2019
Ley 9664. Asamblea Legislativa  Convenio entre el Gobierno de la República Italiana y el Gobierno de Costa Rica para el intercambio de información en materia tributaria Alcance N° 71 21/8/2019
Oficio DGT-1372-2019 Tratamiento tributario de las rentas de capital mobiliario, inmobiliario, ganancias y pérdidas de capital en relación con el arrendamiento de vehículos (renting) Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 22/8/2019
Oficio DGT-1295-2019 El servicio de transporte de bienes dedicado exclusivamente a exportación, está exento del IVA, así como el de los transportistas subcontratados que se inscriban en EXONET. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 23/8/2019
Ley 9691. Asamblea Legislativa Ley Marco del Contrato de Factoreo Alcance N°192 29/8/2019
Oficio DGT-1387-2019 Deberá aplicarse la retención del 30% de impuesto sobre remesas al exterior según el Art. 59(l) LISR en el pago por multas originadas en la entrega de contenedores propiedad de empresas de transporte internacional domiciliadas en el extranjero. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 30/8/2019
Oficio DGT-1346-2019 Deberá de hacerse la retención del 25% de impuesto sobre remesas al exterior, de conformidad con el artículo 59 LISR, por concepto de servicios de educación prestados de manera virtual en Costa Rica por un prestador extranjero. Sistema Costarricense de Información Jurídica (SCIJ) 30/8/2019

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