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Reglamentan los criterios de selección de entidades y operaciones aduaneras sujetas al control aduanero

17 de noviembre de 2020

Global Trade Advisory Alert

El lunes 16 de noviembre se publicó al Alcance de La Gaceta N° 273, el Decreto 42578-H llamado “Reglamento sobre Criterios de Selección de Personas, Mercancías, Sectores, Auxiliares de la Función Pública Aduanera, Procedimientos y Operaciones Aduaneras Sujetas al Control Aduanero”.

La verificación del cumplimiento, suficiencia y validez de las obligaciones tributarias en que intervienen, importadores, exportadores y auxiliares de la función pública aduanera en las diferentes operaciones de comercio exterior es una facultad de la administración aduanera, dispuesto en la Ley General de Aduanas. El Plan Anual de Fiscalización se basará en criterios de selección, de las operaciones aduaneras y personas físicas o jurídicas sobre las que se aplicará el ejercicio del control aduanero, según lo indicado el indicado reglamento.

El control previo, inmediato, posterior y permanente que puede ser aplicado por la Autoridad Aduanera, se determina producto del análisis de datos, un modelo de administración de riesgo e inteligencia aduanera. Así, los criterios de selección podrían ser al menos uno de los siguientes, y cada uno está determinado por diferentes aspectos:

  • Personas físicas o jurídicas, auxiliares o no de la función pública aduanera que efectúen operaciones aduaneras.
  • Mercancías o sectores económicos con presuntas inconsistencias en materia de valor en aduana, cuando se presuma que el cálculo del valor aduanero difiere del precio realmente pagado o por pagar, y en situaciones que exista vinculación entre el comprador y el vendedor.
  • Mercancías o sectores económicos con presuntas inconsistencias en la declaración del canon o derecho de licencia.
  • Selección de mercancías o sectores económicos con régimen arancelario preferencial por aplicación de convenios bilaterales, multilaterales o Tratados de Libre Comercio (TLC), con presuntas inconsistencias en la clasificación arancelaria - con el fin de evadir los requisitos arancelarios y no arancelarios-, exonerados del pago de impuestos por Ley, entre otros temas.
  • Personas físicas o jurídicas, auxiliares o no de la función pública aduanera, que realicen operaciones de importación bajo las demás modalidades especiales de importación, con presuntas irregularidades o que hubieren incurrido en incumplimiento de alguno de los deberes y obligaciones, requisitos o disposiciones legales, reglamentarias o procedimentales establecidos.
  • Personas físicas o jurídicas, auxiliares o no de la función pública aduanera, que presenten solicitudes de rectificación sobre cualquier requisito o elemento determinante o no de la obligación tributaria aduanera ante la Autoridad Aduanera regularicen en forma reiterada ante los órganos fiscalizadores.
  • Personas físicas o jurídicas, auxiliares o no de la función pública aduanera y sectores económicos, que presenten cambios en el comportamiento que hagan presumir la posible comisión de ilícitos o evitar la aplicación de controles aduaneros.
  • Los demás indicados en el reglamento.

Los criterios se podrían ampliar, modificar o eliminar cuando así convenga a los intereses de la Administración Aduanera. Los cambios se realizan en razón de las prácticas comerciales, los métodos de cadena de suministro y el volumen de transacciones actuales a nivel aduanero. No es de extrañar que de los temas más considerados a controlar se tienen los cánones y derechos de licencia, comisiones y descuentos en el valor aduanero, y otros criterios relativos a la evasión.

Todos los sujetos pasivos y auxiliares de la función pública aduanera que son sujetos a control aduanero deben procurar actuar en estricto apego a la normativa aduanera aplicable, y valorar si existen riesgos respecto a operaciones pasadas no prescritas de cara a poder tomar decisiones razonadas para operar correctamente.

Regulation of selection criteria of entities and customs operations subject to customs control

On November 16, Executive Order 42578-H, "Regulations on selection criteria for Persons, Goods, Sectors, Customs Public Function Auxiliaries, Procedures and Customs Operations Subject to Customs Control" was published in the official Gazzette No. 273.

The verification of the compliance, sufficiency and validity of the tax obligations in which importers, exporters and customs public function auxiliaries intervene, in the different foreign trade operations, is a faculty of the customs administration, established in the General Customs Law. The Annual Control Plan will be based on selection criteria of the customs operations and natural or legal persons on which the exercise of the customs control will be applied, according to the indicated regulation.

The previous, immediate, posterior and permanent control that can be applied by the Customs Authority, is determined as a result of data analysis, a risk management model and customs intelligence. Thus, the selection criteria could be at least one of the following, and different aspects determine each one:

  • Natural or legal persons, auxiliary or not of the customs public function that carry out customs operations.
  • Goods or economic sectors with alleged inconsistencies in customs value, when the calculation of the customs value is presumed to differ from the price actually paid or payable and in situations where there is a link between the buyer and the seller.
  • Goods or economic sectors with alleged inconsistencies in the declaration of the cannon or license right.
  • Merchandise or economic sectors with a preferential customs regime due to the application of bilateral or multilateral agreements or Free Trade Agreements (FTAs), with alleged inconsistencies in custom classification - in order to evade customs and non-customs requirements, exempted from payment of taxes by Law, among other issues.
  • Natural or legal persons, auxiliary or not of the public customs function, who carry out import operations under other special import modalities, with alleged irregularities or who have incurred in breach of any of the duties and obligations, requirements or legal, regulatory or procedural provisions established.
  • Individuals or legal entities, auxiliary or not to the public customs function, that present amendment requests of any requirement or element determining or not the customs tax obligation before the Customs Authority, regularize in a reiterated manner before the control bodies.
  • Individuals or legal entities, auxiliary or not of the public customs function and economic sectors, that present changes in their behavior that make it possible to presume the possible execution of illicit acts or to avoid the application of customs controls.
  • Others indicated in the regulation.

The criteria could be extended, modified or eliminated, when it is convenient for the interests of the Customs Administration. Changes are made based on current commercial practices, supply chain methods and volume of transactions at the customs level. Not surprisingly, among the most considered issues to be controlled are, license fees, commissions and discounts on customs value, and other criteria related to evasion.

All taxpayers and customs public function auxiliaries who are subject to customs control should try to act in strict compliance with the applicable customs regulations, and assess whether there are risks with respect to past operations not prescribed in order to be able to take reasoned decisions to operate correctly.

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