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Mecanismos para el cobro del IVA de servicios digitales transfronterizos

1 de setiembre de 2020

Tax Flash

Tras la publicación de la resolución DGT-013-2020 se reguló en Costa Rica la forma de realizar el cobro y percepción del Impuesto sobre el Valor Agregado en la adquisición de servicios digitales transfronterizos, estableciendo dos mecanismos:

  1. El cobro por parte del proveedor o intermediario domiciliado en el extranjero, quien deberá registrarse como contribuyente del IVA para dichos efectos.
  2. El cobro por parte de las entidades financieras, quienes realizarán dicha percepción al momento en que se realicen las adquisiciones de ciertos servicios digitales a través de tarjetas de crédito o débito, o bien cualquier plataforma digital. Esta percepción se realizará únicamente sobre aquellos proveedores indicados en un listado que, según ha sido señalado por parte de la Administración, está siendo objeto de revisión y sufrirá posibles modificaciones.

Tras la resolución DGT-R-018-2020, el cobro del IVA por medio de las entidades financieras se trasladó al 01 de octubre del presente año; no obstante, no se descarta que la Administración Tributaria traslade la entrada en vigencia nuevamente.

Con respecto a los proveedores o intermediarios de servicios digitales transfronterizos, se encuentra ya disponible la posibilidad de realizar dicha inscripción. Es importante indicar que la misma únicamente tendrá efectos para el Impuesto sobre el Valor Agregado y de ninguna forma constituye un Establecimiento Permanente para efectos del Impuesto sobre la Renta.

La recomendación para los proveedores es proceder con la inscripción ante la Administración Tributaria y así realizar ellos mismos el cobro del IVA; de esta forma, el proveedor tendrá el control sobre las ventas que realice en Costa Rica y se evitará la intervención de las entidades financieras.

Mechanisms to make the payment of the Value Added Tax (VAT) for the services provided by the Electronic Service Suppliers (ESS)

The Costa Rican Tax Administration published the resolution N°DGT-R-013-2020, to regulate the payment of the Value Added Tax (VAT) for the services provided by the Electronic Service Suppliers (ESS). According to this note, there are two mechanisms to make the payment of the VAT to the Costa Rican Tax Authorities:

  1. First mechanism: The payment of the VAT will be made by the ESS or intermediary domiciled abroad. For this mechanism, the ESS must be registered before the Costa Rican Tax Authorities as VAT Tax Payer.
  2. Second mechanism: The Financial Entities that provide debit or credit cards or digital platforms used by the ESS customers will collect the VAT (13%) when they pay for the acquisition of this digital services. The VAT collection will be made exclusively on the digital services suppliers that are included on a list provided for such purpose. This list, according to the Tax Administration, is under review and it´s expected to be updated soon.

On July of 2020, the Tax Authorities issued the resolution N°DGT-R-018-2020, in which the payment of the VAT through financial entities was extended up to October 1st of 2020; however, the Tax Authorities might prolong the entered into force of this collection mechanism.

Regarding the ESS registration before the Costa Rican Tax Authorities, they have already enabled the registration forms in order to proceed with the process. It is important to point out that this registration will only have effects for VAT purposes and will not constitute a Permanent Establishment subject to any Income Tax obligations.

The recommendation for the ESSs is to register before the Costa Rican Tax Authorities to manage the VAT payment directly. This way, the ESS will have the control over the VAT applicable to the sales made in Costa Rica, avoiding any problem that might occur when the Financial Entities charge the VAT.

Las afirmaciones y consideraciones aquí expresadas constituyen nuestra opinión profesional, que podría no ser compartida por las autoridades administrativas, judiciales, o por otras personas, razón por la cual no asumimos ninguna responsabilidad por eventuales sanciones y/o condenas que se puedan derivar de la aplicación de las mismas. Sin embargo, reiteramos que nuestra opinión tiene soporte legal y técnico para ser debatida ante las autoridades de impuestos.

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