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Dirección General de Tributación amplia lista de servicios transfronterizos que deben pagar IVA

15 de diciembre de 2020

Tax Flash

En Alcance de La Gaceta del 14 de diciembre, se publicó la Resolución número DGT-R-42-2020 mediante la cual la Dirección General de Tributación amplió la lista de servicios transfronterizos que estarán gravados con el impuesto sobre el valor agregado, esto implica que, a partir del próximo 19 de diciembre, los emisores de tarjetas de crédito o débito, deberán retener el 13% del IVA cuando se realice el pago de las siguientes plataformas:

  • Disney +
  • Aplaudir.com
  • Uber
  • Didi
  • Expedia
  • Booking
  • Despegar

Es importante destacar, que de conformidad con lo establecido en el artículo 30 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado, existen dos mecanismos de cobro para los servicios que se consumen en el territorio nacional y que son prestados a través de plataformas tecnológicas pertenecientes a compañías no domiliciadas en el país: la primera opción es que las plataformas se inscriban voluntariamente ante la Dirección General de Tributación y gestionen directamente el cobro del impuesto y la segunda, es que sea a través de los emisores de tarjetas que se realice el cobro del impuesto al momento en que se genere el pago, siendo que en este último supuesto se emite un listado de las plataformas tecnológicas a las que los emisores deben aplicar el cobro, lista a la cual se suman los servicios indicados.

La resolución emitida, además incorpora un nuevo artículo 27 bis, a la resolución DGT-R-13-2020, que busca aclarar que el cobro del impuesto no legaliza la prestación de servicios que no cumplan con los requisitos legales para operar en el país, expresando literalmente:

“Artículo 27 bis.- De conformidad con el artículo 8 de la Ley 4755, Código de Normas y Procedimientos tributarios esta Dirección está facultada para indicar qué personas o empresas están gravadas por los tributos que administra, de conformidad con el hecho generador definido por la ley correspondiente, sin que ello implique, en modo alguno legitimar la actuación de aquellas que han adoptado formas jurídicas inapropiadas o no reconocidas por entes que regulan o autorizan el ejercicio de la actividad que llevan a cabo de forma irregular, lo cual incluye a empresas de transporte aún no autorizadas formalmente por las autoridades de tránsito, que venden servicios transfronterizos a clientes costarricenses, incurriendo en el hecho generador contemplado en el artículo 30 de la Ley Nº6826, Ley del Impuesto al Valor Agregado.”

Tax Administrationn extensive list of cross-border services that must pay VAT

In Scope of the Press of December 14th, resolution number DGT-R-42-2020 the Tax Administration expanded the list of cross-border services that will be taxed on value added tax. This implies that, from December 19th, credit or debit card issuers must withhold 13% of VAT when payment is made on the following platforms:

  • Disney +
  • Aplaudir.com
  • Uber
  • Didi
  • Expedia
  • Booking
  • Takeoff

It is important to note that in accordance with article 30 of the Value Added Tax Law, there are two collection mechanisms for services consumed in the national territory and that are provided through technological platforms belonging to non-domiliciated companies in the country. The first option is that the platforms are voluntarily registered within the Tax Administration and directly manage the collection of the tax. The second option is through the card issuers, that the tax is collected at the time the payment is generated, being that in the latter case a list of the technological platforms to which the issuers must apply the collection is issued, a list to which the indicated services are added.

The decision issued also incorporates a new Article 27a into decision DGT-R-13-2020, which seeks to clarify that the collection of the tax does not legalize the provision of services that do not meet the legal requirements to operate in the country, literally ingesting:

"Article 27a.- In accordance with article 8 of Law 4755, Code of Rules and Tax Procedures this Administration is empowered to indicate which persons or companies are taxed by the taxes it administers. In accordance with the generating act defined by the corresponding law, without implying, in any way, legitimizing the action of those who have adopted inappropriate legal forms or not recognized by entities that regulate or authorize the exercise of the activity that carry out irregularly. Including transport companies not yet formally authorized by transit authorities, which sell cross-border services to Costa Rican customers, incurring the generating event referred to in Article 30 of Law No6826, Value Added Tax Law."

Las afirmaciones y consideraciones aquí expresadas constituyen nuestra opinión profesional, que podría no ser compartida por las autoridades administrativas, judiciales, o por otras personas, razón por la cual no asumimos ninguna responsabilidad por eventuales sanciones y/o condenas que se puedan derivar de la aplicación de las mismas. Sin embargo, reiteramos que nuestra opinión tiene soporte legal y técnico para ser debatida ante las autoridades de impuestos.

Este boletín solo contiene información general y nadie de Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sus firmas miembro o sus entidades relacionadas (colectivamente, la "red de Deloitte"), a través de esta comunicación, presta asesoría o servicios profesionales. Antes de tomar una decisión o tomar alguna medida que pueda afectar sus finanzas o su negocio, debe consultar a un asesor profesional calificado. Ninguna entidad en la red de Deloitte será responsable por cualquier pérdida sufrida por cualquier persona que confíe en este boletín.

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