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Boletín Tributario

Agosto 2020

Información Tributaria

Columna Tributaria

Zona Franca: Un régimen y un auxiliar

En el consciente colectivo, la zona franca se erige como esa empresa de gran valía por la generación de empleos y riqueza y se le destaca como ese mecanismo por el cual nuestro país ha sido capaz de crear proyectos innovadores de capital costarricense y de capital extranjero. Pero, ¿tenemos consciencia de lo que es realmente una zona franca?

La Zona Franca como Régimen Aduanero

Ante todo, es importante tomar en consideración que la zona franca es un régimen aduanero el cual regula la serie de incentivos y beneficios que el Estado confiere a aquellas empresas que realizan inversiones nuevas en el país (cumpliendo adicionalmente, otra serie de beneficios específicos). Aparte de los beneficios de comentario, la zona franca, como régimen aduanero, es también el posible destino al que pueden ser sometidas las mercancías, destino que como es bien conocido, se encuentra libres del pago de tributos (líneas generales).

Es por este motivo es entonces, que más allá de ver a la zona franca como una empresa innovadora y generadora de empleo, hay que tener siempre presente que estamos hablando de un régimen aduanero y que como régimen aduanero se encuentra sujeto al cumplimiento permanente de una serie de regulaciones de cara al Servicio Nacional de Aduanas. Para citar un ejemplo de estas regulaciones, basta con ver que las mercancías sometidas al Régimen de Zonas Francas sólo pueden ser utilizadas dentro de áreas delimitadas previamente autorizadas (salvo ciertas excepciones).

La Zona Franca como Auxiliar de la Función Pública Aduanera

De igual forma, las zonas francas son un régimen aduanero particular regulador de esos incentivos y beneficios o posible destino aduanero de las mercancías. Sucede que al momento en que una empresa se acoge al Régimen de Zona Franca obtiene también la condición de Auxiliar de la Función Pública Aduanera.

De conformidad con nuestra legislación vigente, estos auxiliares aduaneros son vistos como aquellas personas físicas o jurídicas de índole pública o privada que participan de manera habitual con operaciones aduaneras ante el Servicio Nacional de Aduanas en nombre o en nombre de terceras personas. En esencia entonces, a las empresas en zona franca se les considera, por imperativo de ley, un allegado al Servicio Nacional de Aduanas, voto de confianza que hace posible el que puedan operar de la forma en que se autoriza.

Por tal condición entonces surge la responsabilidad solidaria de la zona franca de responder ante el Fisco por consecuencias tributarias derivadas de conductas en las que puedan incurrir sus empleados debidamente acreditados ante el Servicio Nacional de Aduanas, por citar otro ejemplo.

¿Y cuál es la importancia de tener esto presente?

Tener presente que la zona franca es un régimen aduanero y un auxiliar de la función pública es vital para comprender que más allá de PROCOMER existe una serie de normativa y requisitos que, de cara la Autoridad Aduanera, deben ser cumplidos en el tiempo para poder gozar del régimen particular libre de todo riesgo.

Pese a ser algo muy elemental, sucede que muchas veces no se tiene claridad de estos conceptos y la responsabilidad que conlleva ser una zona franca. Conforme lo recuerda la experiencia, esta falta de claridad en conceptos básicos ha sido causa de muchos apuros que se pudieron haber evitado.

Fernando Muñoz
Gerente de Impuestos
Deloitte Costa Rica

Calendario Tributario

Agosto 2020

Propuestas recientes del Ministerio de Hacienda en consulta pública

DGT Proyectos, Reglamentos y Decretos en consulta:

  • “Reformas a los artículos 128 quater y 129 del reglamento a la Ley de Régimen de Zonas Francas; así como adición del artículo 128 quinquies”.
  • “Resolución para cambio de periodo fiscal en el Impuesto sobre las Utilidades”.
  • “Resolución Reforma del artículo 11 de la resolución DGT-R-060-2017”.
  • “Resolución Reforma integral al Reglamento a la Ley del Impuesto sobre Bienes Inmuebles”.

Propuestas en Consulta Pública

acceder a las propuestas

Resumen normativo

Julio 2020

Leyes

Decretos/Reglamentos

Resoluciones y Oficios

Circulares y Comunicados

Información relevante

Agosto 2020

El 09 de julio 2020 el Ministerio de Hacienda habilitó en el portal de Administración Tributaria Virtual ATV, el formulario D-116 Autoliquidación de sanciones por infracciones administrativas.

De esta forma, se facilitan las obligaciones en el proceso de cumplimiento voluntario para los contribuyentes, ya que anteriormente, el formulario D-116 se debía de preparar por medio del programa EDDI7. Este formulario se imprimía en tres tantos para que fuese firmado por el representante legal, luego de ello, se tenía la obligación de presentarse a la institución bancaria para realizar el pago respectivo, y finalmente, hacer llegar al comprobante a la Administración Tributaria para su correspondiente aplicación.

Con esta implementación, una vez que los contribuyentes hayan presentado en el ATV el formulario D-116, podrán cancelar en línea mediante el sistema de conectividad las sanciones indicadas en dicho formulario.

Con el fin de armonizar las políticas aduaneras, la Dirección General de Aduanas ha resuelto asociar las Notas Técnicas 0369 y 0370 a ciertos incisos arancelarios relacionados con llantas neumáticas, esto, conforme se desprende en lo dispuesto en la Resolución RES-DGA-338-2020 publicada al Alcance No 173 del Diario Oficial La Gaceta del pasado jueves 16 de julio de 2020.

Ambas notas técnicas garantizan la calidad de las mercancías que en este caso resultan ser los neumáticos (llantas), ya que es una función del Estado velar por la seguridad del consumidor en cumplimiento con los requisitos definidos en el Reglamento RTCR 486:2016 denominado Reglamento Técnico para Llantas Neumáticas.

Los cambios mencionados han sido implementados en el Arancel Automatizado del Sistema TICA y regirán a partir del 2 de agosto de 2020, por lo que se sugiere a los importadores, Auxiliares de la Función Pública Aduanera y demás agentes que forman parte de la dinámica del comercio internacional estar atentos a los nuevos requisitos no arancelarios y su fecha de aplicación.

El 20 de Julio 2020 la Asamblea Legislativa aprobó en primer debate los proyectos de ley 21.637 y 21.934, mediante los cuales se extiende el plazo de exoneración del IVA para los servicios de ingeniería, arquitectura, topografía y construcción de obra civil y los servicios turísticos.

Se debe recordar que la Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas estableció que los servicios indicados se gravarían en forma escalonada, por lo que estarían exentos el primer año de vigencia y aumentando anualmente a tarifas del 4%, del 8% para llegar a la tarifa general del 13% al tercer año de vigencia de la ley, por lo que lo con esta aprobación, los plazos se estarían extendiendo por un año más.

En consecuencia, y sin perjuicio de que puedan ocurrir cambios dentro del proceso de aprobación en segundo debate, los cambios en la legislación aplicarán de la siguiente forma.

A partir de este 29 de julio de 2020, el Ministerio de Hacienda habilitará la aplicación que permitirá la consulta en línea para que los vendedores de insumos agropecuarios puedan verificar si el comprador cuenta con Licencia de INCOPESCA o se encuentra inscrito como Productor Agropecuario ante el Ministerio de Agricultura y Ganadería (MAG).

Esta aplicación podrá ser integrada a los sistemas de facturación electrónica con lo cual se permitirá generar las verificaciones en línea y sin tener que revisar la página del MAG, mecanismo que se había comunicado como válido el pasado 7 de julio 2020.

Con lo anterior, se generan las opciones de que el vendedor pueda integrar la aplicación a su sistema de facturación electrónica o que consulte en el sitio web www.mag.go.cr/consulta/index.html.

Las afirmaciones y consideraciones aquí expresadas constituyen nuestra opinión profesional, que podría no ser compartida por las autoridades administrativas, judiciales, o por otras personas, razón por la cual no asumimos ninguna responsabilidad por eventuales sanciones y/o condenas que se puedan derivar de la aplicación de las mismas. Sin embargo, reiteramos que nuestra opinión tiene soporte legal y técnico para ser debatida ante las autoridades de impuestos.

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