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Boletín Tributario

Julio 2020

Información Tributaria

Columna Tributaria

La Administración Tributaria Virtual: un reto para todos

Los modelos de negocios basados en las tecnologías de la información y las comunicaciones, ponen en evidencia que algunos conceptos tradicionales de la tributación han perdido vigencia y se posicionan en el centro del debate nacional e internacional; el impresionante avance de la economía digital, presenta desafíos fiscales novedosos y es, dentro de este nuevo contexto, que contar con una Administración Tributaria que aplique un modelo de gestión pública basado en el uso de las tecnologías de la información y de las comunicaciones para mejorar los procesos internos y la prestación de mejores servicios para los ciudadanos, se convierte en una verdadera necesidad.

En Costa Rica el Ministerio de Hacienda, ha puesto en marcha una serie de servicios digitales, como la Facturación Electrónica, la Administración Tributaria Virtual, el sistema EXONET y recientemente, desde el 20 de marzo del 2020, y mientras dure la emergencia sanitaria, ha instruido la gestión de procedimientos por medio de correos electrónicos. El uso de las tecnologías en la prestación de servicios, genera facilidades al contribuyente, en cuanto a no sujeción de horarios para la realización de trámites, la gestión digital de los procesos y hasta ahorros en insumos como el papel.

Sumado a lo anterior, el pasado 2 de junio, el Ministerio de Hacienda presentó el Proyecto de Ley denominado “Hacienda Digital para el Bicentenario”, con el cual se pretende dar un salto al uso de las tecnologías, mediante el fortalecimiento de pilares como la gestión del gasto público, eficiencia y orientación al cliente de la Administración Tributaria, mejora en los servicios y controles aduaneros, fortalecimiento del entorno tecnológico, institucional y operacional.

Esta ruta digital, debe tener como eje transversal por parte de la Administración Tributaria, el respeto de las garantías y derechos de los contribuyentes, ya que, dentro de este nuevo escenario, se vuelve imprescindible, conocer que la información confidencial es manejada y resguardada de forma segura, que las gestiones planteadas son atendidas eficazmente y que en general, el contribuyente puede actuar con plena seguridad jurídica.

En nuestra experiencia, ejercer un rol activo en las gestiones presentadas digitalmente ante el Ministerio de Hacienda y tener claridad del alcance de los servicios digitales facilitados por ese Ministerio a la luz de los derechos del contribuyente, han sido vitales en los servicios brindados a nuestros clientes.

Estamos convencidos que la tecnología está simplificando la determinación y declaración de los impuestos, disminuyendo los costos de cumplimiento y ese debería ser el camino a seguir. El Ministerio de Hacienda debe continuar incentivando el uso de las herramientas digitales dentro de un marco de seguridad jurídica, legalidad y respeto a los contribuyentes, y los contribuyentes a su vez, deben tener presente que en este escenario deben ejercer un rol activo, pues en la nueva normalidad, debería ser la regla la tramitación de gestiones por medios digitales y la excepción acudir físicamente por estos.

Jenny Lumbi
Gerente de Impuestos
Deloitte Costa Rica

Calendario Tributario

Julio 2020

Propuestas recientes del Ministerio de Hacienda en consulta pública

DGT Proyectos, Reglamentos y Decretos en consulta:

  • “Reformas a los artículos 128 quater y 129 del reglamento a la Ley de Régimen de Zonas Francas; así como adición del artículo 128 quinquies”

Propuestas en Consulta Pública

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Resumen normativo

Junio 2020

Leyes

Decretos/Reglamentos

Directrices

Resoluciones

Oficios

Circulares y Comunicados

Proyectos de Ley

Información relevante

Junio 2020

La Dirección General de Aduanas mediante la Resolución RES-DGA-270-2020: “Protocolo para la Realización de Audiencias Virtuales de Regularización y de Procedimientos Administrativos por Medios Tecnológicos”, publicada mediante La Gaceta No. 134 de fecha 4 de junio del 2020, adoptó un protocolo con una serie de pautas para que las audiencias que se vienen efectuando de manera presencial, pasen a ser únicamente por la plataforma virtual Microsoft Teams. Esta se convierte entonces en una medida de adaptación a causa de la alerta sanitaria generada por el COVID-19, y que busca asegurar la continuidad de los procedimientos administrativos a cargo de la Dirección General de Aduanas.

La medida rige diez (10) días hábiles siguientes a partir de su publicación, Alcance N° 134 a La Gaceta N° 131, jueves 4 de junio de 2020.

El martes 9 de junio, la Asamblea Legislativa aprobó en segundo debate el Proyecto de Ley 20. 861, denominado “Adiciónese Un Nuevo Párrafo Al Inciso B) Del Artículo 32, Los Artículos 36 Bis, 36 Ter, 36 Quater, Los Incisos G) Y H) En El Artículo 53, Y Reformas De Los Artículos 44 Bis Y 63, De La Ley N.°7472, Promoción De La Competencia Y Defensa Efectiva Del Consumidor, De 20 De Diciembre De 1994, Publicada En La Gaceta N.°14, De 19 De Enero De 1995 Y Sus Reformas”, comúnmente conocido como Ley contra la usura crediticia. Con la cuál se establece un límite a las tasas de interés de que pueden cobrar las entidades financieras.

En el Alcance No. 144 de la Gaceta No. 139 del viernes 12 de junio fue publicada la Resolución N° DGT-R-13-2020, mediante la cual se establece el inicio del cobro y percepción del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA) sobre la adquisición de servicios digitales transfronterizos y bienes intangibles.

El día 30 de junio, a pocas horas de entrar en vigencia la forma de registrar las exoneraciones, ordenes especiales de compra y tarifas reducidas emitidas a través del sistema EXONET en la facturación electrónica, el Ministerio de Hacienda comunicó en su página web un aviso, en el cual indicó que se trasladaba al 1 de setiembre de 2020.

Sin embargo, el día 1 de julio, el Ministerio de Hacienda nuevamente emite un comunicado en el cual modifica, por segunda vez, la fecha de entrada en vigencia de estos cambios, estableciendo que a partir de las 12:05 a.m. del 2 de julio, se realizará el cambio a producción en el sistema de validación de comprobantes electrónicos, por lo cual se deja sin efecto el comunicado realizado el 30 de junio.

Ante este nuevo comunicado, es entonces a partir del 2 de julio de 2020, que todas las exoneraciones, tarifas reducidas y órdenes especiales de compra que son emitidas mediante el sistema EXONET, se deben registrar en la Facturación Electrónica en la casilla denominada “Porcentaje de Exoneración”, incorporando el porcentaje en relación con el impuesto, mismo que será multiplicado por el campo “Subtotal”.

En este sentido, considerando la aplicación de la modificación contenida en los Anexos y Estructuras de la versión 4.3., en aquellos casos en que la tarifa aplicable sea del 4%, el porcentaje de exoneración a consignar en el comprobante electrónico será del 9%, mientras que en aquellos casos sujetos a la tarifa reducida del 1% este porcentaje será del 12%.

Las afirmaciones y consideraciones aquí expresadas constituyen nuestra opinión profesional, que podría no ser compartida por las autoridades administrativas, judiciales, o por otras personas, razón por la cual no asumimos ninguna responsabilidad por eventuales sanciones y/o condenas que se puedan derivar de la aplicación de las mismas. Sin embargo, reiteramos que nuestra opinión tiene soporte legal y técnico para ser debatida ante las autoridades de impuestos.

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