Noticias

Boletín Tributario

Marzo 2020

Información Tributaria

Columna Tributaria

Regulan inicio de labores para extranjeros en empresas registradas ante Migración

Anteriormente, el artículo 187 del Reglamento de Control Migratorio imposibilitaba, expresamente, que se contrataran personas extranjeras NO RESIDENTES o que tuvieran en trámite su solicitud para obtener una condición migratoria regular. Lo que se contraponía con la realidad de algunas empresas que, por necesidades imperiosas de su giro de negocio, requieren contratar personal en esa condición y les es imposible tenerlo esperando por una aprobación que puede tardar varios meses o incluso años. Sin embargo, una reciente modificación a dicho artículo abrió la posibilidad de contratar personal con esas condiciones.

La Caja Costarricense del Seguro Social (CCSS), el Instituto Nacional de Seguros (INS) y el mismo Ministerio de Hacienda, desde varios años atrás, conscientes del retraso que posee la Dirección General de Migración y Extranjería (DGME) en dar respuesta a las solicitudes migratorias, habían habilitado un proceso para la inscripción de trabajadores extranjeros, idealmente, con un trámite presentado y que no había resuelto dicha entidad.

Era común, que las empresas presentaran la solicitud migratoria para sus empleados extranjeros, los registraran en la CCSS y el INS, hicieran las retenciones impositivas correspondientes y con esto, iniciar la relación laboral, corriendo el riesgo de ser multados por la DGME por tener empleados extranjeros laborando sin haberse aprobado su solicitud. Es importante recalcar que Migración está tardando más de lo que la legislación dicta como plazo para resolver y para algunas empresas es insostenible mantener a sus empleados (normalmente en puestos gerenciales), sin ejecutar sus labores, durante meses, mientras se resolvía su solicitud.

Es por esto que el 16 de octubre pasado, mediante el Decreto N°41890-MGP se reformó el artículo mencionado y se establecieron algunas excepciones a esa imposibilidad, permitiendo formalizar lo que en la práctica venía sucediendo. Es decir, que ahora los patronos pueden contratar personal extranjero no residente, siempre y cuando en su trámite migratorio se indique que la persona va iniciar labores mientras se aprueba su categoría.

Si bien el Decreto no regula el grueso de las solicites migratorias, que son las que ingresan a través de la vía ordinaria, sí habilita a ciertos sectores, a los cuales realmente afectaba la restricción, para que sus empleados puedan laborar durante el trámite de solicitud. Los patronos beneficiados son todas las empresas registradas conforme el Reglamento de Empresas Reconocidas (N°36576-G-COMEX, del 9 de mayo de 2011) generalmente, empresas en Régimen de Zona Franca, multinacionales, exportadoras, las de medios de transporte internacional de pasajeros y mercancías y las solicitantes de visas de estancias, exceptuando las estancias que se otorgan a personas que requieran tratamiento médico especializado en un centro hospitalario reconocido.

Con este cambio, se mitigan los riesgos de multas de la CCSS y Hacienda, ya que el Decreto permite que el colaborador inicie labores cuando su solicitud está en trámite y no hasta que esté formalmente aprobada.

Es importante recalcar y reiterar que la CCSS, el INS y Hacienda permitían registrar personas extranjeras en sus planillas, con un número de asegurado temporal o número de identificación tributario especial (NITE), que se solicitan con su pasaporte (ya que su trámite aún no está aprobado), pero es recomendable que cuando la persona extranjera obtenga la aprobación de su solicitud, se actualicen esos registros temporales para que se les vincule con su número de DIMEX (Documento de Identificación Migratoria de Extranjero), pues de no hacerlo, pueden existir sanciones o implicaciones a futuro para la empresa o la persona extranjera.

Para finalizar, es importante tomar en cuenta que el Decreto también establece expresamente obligaciones que impactan tanto al patrono como a la persona trabajadora extranjera:

  1. La persona extranjera únicamente puede realizar las funciones descritas en su solicitud de ingreso o permanencia.
  2. Si la Policía Profesional de Migración y Extranjería detecta que está realizando labores distintas a las que dijo en su solicitud, su petición será denegada, se cancelará su permanencia y se procederá conforme al artículo 128 de la Ley General de Migración y Extranjería.
  3. El patrono debe estar inscrito, como tal, ante la CCSS y garantizar en el contrato de trabajo, que respetará la legislación laboral y social vigente, específicamente el salario mínimo.

Calendario Tributario

Marzo 2020

Propuestas recientes del Ministerio de Hacienda en consulta pública

DGT Proyectos, Reglamentos y Decretos en consulta:

  • “Reformas a los artículos 128 quater y 129 del reglamento a la Ley de Régimen de Zonas Francas; así como adición del artículo 128 quinquies”
  • “Procedimiento para la atención de solicitudes de exoneración del Impuesto sobre la Rentas de Capital, sobre rendimientos generados en inversiones en títulos valores”

Propuestas en Consulta Pública

acceder a las propuestas

Resumen normativo

Febrero 2020

Decretos

Resoluciones

Proyectos de Ley

Información relevante

  • Reino Unido hace efectiva su salida de la Unión Europea: El pasado viernes 31 de enero el Reino Unido cumplió el tiempo de preparación y formalización para hacer su salida de la comunidad europea de la cual fue país miembro activo y fundador desde 1993. El proceso de desvinculación que se inició con la voluntad política para realizar y ganar el referéndum del 2016 y fue conocido como BREXIT (abreviación de British Exit, “salida británica”).

    El Brexit significa dejar de pertenecer a un área económica y política común, dejar de participar en los tratados comerciales comunitarios vigentes y trae consigo el final de la libre movilidad de ciudadanos británicos entre los países de la Unión.

    Conviene señalar que si bien el Parlamento Europeo, decidió que la fecha oficial de desvinculación del Reino Unido de la Unión fuese 31 de enero, también se estableció un tiempo de transición de 11 meses, hasta el 31 de diciembre de 2020, los cuales serán vitales para que los británicos aprovechen sus virtudes diplomáticas y negocien nuevos tratados e incluso cree alianzas comerciales con nuevos socios estrella.

    Este periodo de transición es muy importante para los exportadores e importadores costarricenses, ya que permitirá seguir aplicando el del Acuerdo de Asociación entre Centroamérica y la Unión Europea (AACUE) por lo que resta del año. A partir del 1 de enero del 2021 se iniciará con la aplicación bilateral de un nuevo acuerdo de Asociación entre Centroamérica y el Reino Unido (AACRU), el cual dará continuidad a las condiciones preferenciales de acceso que se mantienen con el AACUE, a fin de resguardar el comercio con el Reino Unido.

  • Ministerio de Hacienda actualiza monto de bienes no sujetos al Impuesto sobre Bienes Inmuebles: A través de la Resolución número RES-DGH-ONT-001-2020 San José, a las diez horas y treinta minutos del nueve de enero del dos mil veinte, la Dirección General de Hacienda en conjunto con el Órgano de Normalización Técnica, procedieron a actualizar el monto de los bienes inmuebles que no estarán no afectos al pago del Impuesto sobre Bienes Inmuebles para el período 2020.

    Se debe recordar que de conformidad con lo establecido en el artículo 4°, inciso e) de la Ley N° 7509, denominada “Impuesto sobre Bienes Inmuebles”, no están afectos a este impuesto:

    - los inmuebles que constituyan bien único de los sujetos pasivos (personas físicas) y

    - tengan un valor máximo equivalente a cuarenta y cinco salarios base, no obstante, el impuesto deberá pagarse sobre el exceso de esa suma.

    De conformidad con lo anterior, el monto de no sujeción aplicable para el periodo que va del 1 de enero al 31 de diciembre de 2020, será de ¢20.259.000,00 (veinte millones doscientos cincuenta y nueve mil colones exactos).

    La resolución de cita se encuentra pendiente de publicación en el Diario Oficial La Gaceta, no obstante, el Ministerio de Hacienda ya la comunicó a las Corporaciones Municipales

  • La Policía de Control Fiscal cuenta con nuevas potestades de fiscalización en procedimientos sancionatorios: Mediante resolución conjunta número DGT-DPCF-R-53-2019, la Dirección General de Tributación y la Dirección de la Policía de Control Fiscal, establecieron que ambas dependencias equiparan las atribuciones, deberes y prohibiciones de los funcionarios de la Policía de Control Fiscal con las otorgadas a los funcionarios de la Administración Tributaria del Ministerio de Hacienda, a efectos de que estos puedan participar activamente de los procedimientos sancionatorios de la Dirección General de Tributación.

    En ese sentido, a partir de ahora los funcionarios de la policía de control fiscal, podrán emitir, suscribir y firmar cualquier tipo de acto preparatorio necesario, hasta la propuesta motivada inclusive, dentro de los procedimientos sancionatorios, siempre que no revistan el carácter de acto final ni declarativo. Por consiguiente, los contribuyentes deberán acatar los actos que sean emitidos por estos funcionarios, dentro de los cuales se encuentran las citaciones, prevenciones, levantamiento de actas, propuestas motivadas, y requerimientos de información, so pena de evitar sanciones tributarias. La Policía de Control Fiscal nace mediante la Ley General de Policía No. 7410 como un órgano auxiliar de las autoridades del Ministerio de Hacienda para brindar apoyo a la Dirección General de Tributación en sus funciones de control y fiscalización.

  • Hacienda elimina el proceso de aceptación de comprobantes electrónicos: Este 10 de febrero de 2020, mediante Decreto 42195-H, el Ministerio de Hacienda modificó el Decreto 41820-H del 19 de Junio de 2019, denominado “Reglamentos de Comprobantes Electrónicos para efectos tributarios”.

    Dentro de los cambios más relevantes, se encuentra la eliminación del proceso de aceptación de comprobantes electrónicos a las empresas que realicen transacciones entre sí y que no medie un “beneficio fiscal entre ellas”, es decir, que ya no será necesario realizar este proceso para considerar los gastos deducibles o bien para aplicarlos los créditos del Impuesto al Valor Agregado.

    Ahora bien, tenemos que tener en consideración que hay otros aspectos a tomar en cuenta como lo son:

    - No aceptar y rechazar un comprobante, el mismo será considerado como un documento autorizado.

    - Si tenemos que rechazar un comprobante, debemos hacerlo en el plazo vigente de 8 días hábiles del mes posterior.

    - Las empresas que cuenten con algún beneficio fiscal, no podrán omitir el proceso de aceptación de comprobantes electrónicos.

    Por otra parte, es importante considerar que el nuevo Decreto incorpora nuevas obligaciones específicas indicadas en el artículo 4 del Reglamento de Comprobantes Electrónicos:

    h)… Entregar al receptor los mensajes de aceptación o rechazo emitidos por el Ministerio de Hacienda producto de la validación.

    En concordancia con lo anterior, se debe tener en consideración que la resolución DGT-R-071-2019, estableció que los informantes del modelo D-151 no deberán incluir en este formulario las operaciones correspondientes a importaciones y exportaciones de bienes, ni las operaciones que estén respaldadas por comprobantes electrónicos de conformidad con el Decreto N° 41820-H-Reglamento de Comprobantes Electrónicos y sus reformas, o que hayan sido reportadas con el detalle que aquí se solicita, en una declaración autoliquidativa. Tampoco se debe incluir los montos a los cuales les efectuó retención y que hubieren reportado en el formulario D-150.

  • Ministerio de Comercio Exterior y Ministerio de Hacienda definen nuevos requisitos y obligaciones para empresas de servicios en Zona Francas: El 12 de febrero de 2020 se publicó la reforma al Reglamento a la Ley de régimen de Zonas Francas. Esta reforma busca implementar una serie de cambios para las empresas que deseen ingresar al régimen de Zonas Francas, bajo la categoría de servicios.

    Dentro de los principales temas que aborda esta reforma se encuentran:

    - Establecimiento de nuevos requisitos para aquellas empresas de servicios que deseen solicitar el régimen de Zona Franca, entre ellos la verificación de cumplimiento de las obligaciones tributarias.

    - Creación del Índice de Elegibilidad Estratégica para empresas de servicios (IEES). Dicho índice será un elemento para determinar si una empresa de servicios es elegible para ingresar al régimen de zona franca.

    - Regulación de las ventas de servicios al mercado local por parte de empresas beneficiarias del régimen de Zona Franca.

    - Establecimiento de un capítulo de Obligaciones para las empresas de zona franca, bajo la categoría de servicios.

    Esta reforma aplicará para las nuevas empresas que deseen aplicar para el régimen de Zona Franca, específicamente, para la categoría de servicios. Los cambios y nuevos requisitos tienen como objetivo lograr que los nuevos proyectos que se instalen sean reales, con sustancia y no solamente estructuras ficticias que busquen disminuir sus obligaciones tributarias.

    Estas reformas entraron en vigencia a partir del pasado miércoles 12 de febrero de 2020, fecha de su publicación en el alcance N° 19 a La Gaceta N° 28 de esa misma fecha.

  • Nuevos Lineamientos para el Registro de Marcas de Vehículos y Motores: La Dirección General de Aduanas emitió nuevos lineamientos y requisitos para el proceso de autorización de código de marca de vehículos automotores, afines y motores, en el sistema informático del Servicio Nacional de Aduanas.

    Mediante la Circular DGA-CIR-031-2019 publicada en el diario oficial La Gaceta del miércoles 19 de febrero del 2020, la Dirección General de Aduanas actualiza y simplifica los requisitos para el registro de marcas de vehículos automotores y se amplía al alcance del procedimiento para incluir el registro de marca de motores, dejando así sin efecto, las Circulares ONVVA-10-2006 y ONVVA-11-2006 que fijaban los requisitos anteriores.

    Con esta nueva circular se unifica en un mismo documento la solicitud de registro de marca y la declaración jurada del importador respecto a los datos del vehículo, ya que el nuevo formulario incorpora el texto correspondiente a la declaración jurada.

    Es importante señalar que como parte de la información que se requiere en el nuevo formulario, es necesario indicar la clasificación arancelaria a 12 dígitos.

    Adicionalmente, se eliminan todas las disposiciones sobre los vehículos usados nacionalizados, que presentan errores en la transmisión electrónica al Registro Nacional y lo referente a la corrección del DUA cuando se presentase un caso de estos.

    Asimismo, se elimina para el registro de marcas de vehículos usados, el requisito de presentar una fotocopia certificada por Notario Público del título de propiedad o el documento equivalente que acredite la inscripción o registro de la propiedad.

Este boletín solo contiene información general y nadie de Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sus firmas miembro o sus entidades relacionadas (colectivamente, la "red de Deloitte"), a través de este boletín, presta asesoría o servicios profesionales. Antes de tomar una decisión o tomar alguna medida que pueda afectar sus finanzas o su negocio, debe consultar a un asesor profesional calificado. Ninguna entidad en la red de Deloitte será responsable por cualquier pérdida sufrida por cualquier persona que confíe en este boletín.

Did you find this useful?