Noticias

Boletín Tributario

Setiembre 2020

Información Tributaria

Columna Tributaria

En el pasado, los contribuyentes han tenido que lidiar con diversos aspectos no deseables con tal de cumplir con sus obligaciones tributarias formales y materiales ante el Fisco costarricense. Entre éstos, se puede apuntar: la faena de trasladarse en forma presencial a alguna de las diez administraciones tributarias distribuidas dentro del territorio nacional, para verse sumido en largas y tediosas filas de espera para ser atendidos, con el riesgo latente de que el trámite o servicio tributario requerido fuese denegado por incumplir con algún requisito documental –que como es sabido, pueden involucrar diversos detalles y costos asociados, tales como la necesidad de autenticar firmas ante un Notario Público o un Abogado, adquirir personerías jurídicas o certificaciones literales ante el Registro Nacional, cancelación de timbres fiscales, entre otros.

Considerando lo anterior, múltiples han sido los esfuerzos realizados por la Dirección General de Tributación del Ministerio de Hacienda por comenzar un proceso de digitalización de sus servicios tributarios, a efectos de observar su función de facilitador del cumplimiento tributario de los contribuyentes y no constituirse en lo opuesto.

Un ejemplo importante de ello fue la creación y puesta a disposición de la plataforma Administración Tributaria Virtual –ATV-, que junto con la emisión de las resoluciones DGT-R-60-2017 y DGT-R-043-2018, entre otras, permiten gestionar de forma virtual trámites relacionados con el Registro Único Tributario, tales como la inscripción y desinscripción de los contribuyentes, así como la modificación o actualización de datos y la presentación de declaraciones de impuestos.

A raíz de las medidas tomadas por el Gobierno para la atención de la pandemia, se hizo realmente indispensable para el Ministerio de Hacienda disponer de un medio digital para que tanto los contribuyentes como sus funcionarios puedan gestionar todos los restantes tipos de servicios tributarios –son más de 40- de forma remota, así como para realizar válida y legalmente las notificaciones correspondientes que se requieran.

A este tenor, mediante las resoluciones DGT-R-17-2020 del 29 de julio y DGT-R-21-2020 del 11 de agosto del presente año, la Dirección General de Tributación dispone el uso obligatorio a partir del 28 de agosto de 2020, de la Plataforma de Trámite Virtual –TRAVI-, que sustituye la recepción y canalización de solicitudes por medio de la cuenta de correo electrónico infoyasistencia@hacienda.go.cr, utilizada por varios meses atrás, y que se vio totalmente saturada, ralentizando los tiempos de respuesta significativamente –por ejemplo, la emisión de un estado de cuenta tributario tardaba hasta un mes y medio-.

El acceso a TRAVI se encuentra en la página principal del Ministerio de Hacienda, y cuenta con un ChatBot que instruye al contribuyente en el uso básico de la plataforma. Se deberá ingresar con una clave que le será generada por el sistema y digitar los datos personales: nombre y número de identificación, así como la condición en la que estará actuando, ya sea como contribuyente, representante legal o tercero autorizado. En general, se trata de una herramienta bastante intuitiva y simple de utilizar.

Se debe señalar que de ninguna manera se sustituye el empleo de los formularios establecidos para cada trámite, ni el cumplimiento de los requisitos respectivos en cada uno de los procedimientos que hayan sido señalados mediante resolución, sin embargo, permite que los mismos se suban de forma segura en diversos tipos de formato como .doc o .PDF, así como el empleo de la firma digital en los formularios y poderes, y conocer en tiempo real el status actual de cada trámite que haya sido creado en el perfil, lo que supone también una disminución de las llamadas telefónicas y correos de consulta de los contribuyentes para conocer el desarrollo de sus gestiones.

Para el caso de los contribuyentes que carezcan de medios tecnológicos para la presentación de sus solicitudes por este medio, se designó una línea telefónica específica, para que pueden gestionar una cita con el fin de que su gestión sea atendida por medio de un agente de forma personalizada.

Este sistema resulta ser un avance oportuno y necesario que marca el camino a seguir hacia una mayor digitalización de los temas tributarios en el país. Se debe buscar alcanzar los medios que faciliten el cumplimiento tributario por parte de los contribuyentes de forma voluntaria, y la creación de este tipo de herramientas definitivamente logran –en menor o mayor medida- dicho cometido.

Carlos Pacheco
Consultor Senior de Impuestos
Deloitte Costa Rica

Calendario Tributario

Setiembre 2020

Propuestas recientes del Ministerio de Hacienda en consulta pública

DGT Proyectos, Reglamentos y Decretos en consulta:

  • Proyecto denominado: Resolución “Requisitos para la atención de solicitudes para recibir donaciones deducibles del Impuesto a las Utilidades por parte del donante”. (6 de agosto de 2020).
  • Proyecto de Decreto Ejecutivo: “Reglamento del Programa del Operador Económico Autorizado”. (6 de agosto de 2020).

Propuestas en Consulta Pública

acceder a las propuestas

Resumen normativo

Agosto 2020

Leyes

Resoluciones y Oficios

Circulares y Comunicados

Proyectos de Ley

Información relevante

Agosto 2020

Mediante el Alcance No. 202 de la Gaceta No. 188 del pasado 31 de julio de 2020 se publicó la resolución No. DGT-R-018-2020 que establece un cambio en la fecha de inicio del cobro y percepción del Impuesto al Valor Agregado (IVA) sobre la adquisición de servicios digitales transfronterizos y bienes intangibles a través del internet u otras plataformas digitales por parte de proveedores o intermediarios no domiciliados en el país para ser consumidos dentro del territorio nacional, siendo que la obligación se traslada del 01 de agosto al 01 de octubre del año en curso.

De conformidad con la resolución conjunta N° DGT-ICD-R-19-2020, publicada este 13 de agosto 2020 en el Diario Oficial La Gaceta, las autoridades tributarias realizaron una serie de modificaciones a la normativa que rige el Registro de Transparencia y Beneficiarios Finales (RTBF), basadas en el efecto de la pandemia y el corto tiempo transcurrido desde la declaración ordinaria del 2019 (extendida hasta marzo de 2020).

En este sentido, una de las modificaciones a rescatar en dicho oficio:

  • Las entidades que cumplieron con la declaración 2019, no tendrán que presentar la declaración 2020, ya que, de forma excepcional y automática, se tendrá dicha declaración como la declaración de este período, sin necesidad de realizar gestiones adicionales. Sin embargo, cabe destacar que las entidades que se encuentren pendientes de cumplir con la declaración anterior, no podrán acogerse a esta excepción, hasta que presenten la declaración pendiente. [...].

[...].Tomar en consideración que de conformidad con lo establecido en el artículo 6, del Reglamento de Insumos Agropecuarios N° 41824-H-MAG, el único requisito que deben cumplir los distribuidores y comercializadores mayoristas y detallistas de insumos agropecuarios, veterinarios y de pesca no deportiva, para adquirir los insumos contenidos en dicho decreto a la tarifa del 1%, es encontrarse inscrito en la actividad económica denominada "Venta al por menor y mayor de productos e insumos agropecuarios".

En consecuencia, se aclara que los distribuidores y comercializadores mayoristas y detallistas de insumos agropecuarios, no requieren tramitar ante el sistema EXONET las solicitudes de adquisición de estos insumos.

Mediante la resolución DGT-R-20-2020, publicada en el Diario Oficial La Gaceta Nº 205 del lunes 17 de agosto del 2020, la Dirección General de Tributación (DGT) emitió el procedimiento para la inscripción de oficio en el Régimen Especial de Tributación para el Sector Agropecuario (REA), retiro voluntario y uso del formulario de declaración.

Lo anterior por cuanto a través del Transitorio I del Decreto Ejecutivo N° 41943-H-MAG, se estableció que la DGT inscribiría de oficio a aquellos contribuyentes del Impuestos sobre el Valor Agregado (IVA), que se encontraran registrados ante la Administración Tributaria con alguna actividad económica agropecuaria y cumplieran los requisitos de acceso al REA.

En consecuencia, se dispone que los obligados tributarios que ya se encuentren inscritos en el régimen general del IVA y que cumplan con los requisitos de ingreso establecidos en el artículo 10 de dicho decreto, serán inscritos de oficio en el REA, inscripción que regirá a partir del 1 de octubre de 2019 o de la fecha a partir de la cual el contribuyente se inscribió como contribuyente del Impuesto Sobre el Valor Agregado, si esta fuese posterior.

Las afirmaciones y consideraciones aquí expresadas constituyen nuestra opinión profesional, que podría no ser compartida por las autoridades administrativas, judiciales, o por otras personas, razón por la cual no asumimos ninguna responsabilidad por eventuales sanciones y/o condenas que se puedan derivar de la aplicación de las mismas. Sin embargo, reiteramos que nuestra opinión tiene soporte legal y técnico para ser debatida ante las autoridades de impuestos.

Did you find this useful?