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Dirección General de Tributación emite resolución para solicitar cambio de periodo fiscal

20 de abril de 2021

Tax Flash

El día 20 de abril de 2021, la Dirección General de Tributación, publicó en el Diario Oficial La Gaceta No. 75, la resolución DGT-R-016-2021, denominada “Resolución para el Cambio de Periodo Fiscal en el Impuesto a las Utilidades”.

Mediante la misma, se establece que aquellos contribuyentes que requieran contar con periodos fiscales con fechas de inicio y cierre diferentes al periodo ordinarios, podrán solicitar el mismo, siendo que los rangos autorizados serán los siguientes:

  • Del 1° de febrero al 31 de enero del año siguiente.
  • Del 1° de marzo al 28 o 29 de febrero del año siguiente.
  • Del 1° de abril al 31 de marzo del año siguiente.
  • Del 1° de mayo al 30 de abril del año siguiente.
  • Del 1° de junio al 31 de mayo del año siguiente.
  • Del 1° de julio al 30 de junio del año siguiente.
  • Del 1° de agosto al 31 de julio del año siguiente.
  • Del 1° de setiembre al 31 de agosto del año siguiente.
  • Del 1° de octubre al 30 de setiembre del año siguiente.
  • Del 1° de noviembre al 31 de octubre del año siguiente.
  • Del 1° de diciembre al 30 de noviembre del año siguiente.

La resolución establece que quienes pueden solicitar el cambio de periodo son:

a.) Persona física o jurídica que por ley especial esté obligada a suministrar estados financieros auditados o certificados a una entidad pública de naturaleza regulatoria con una fecha de cierre diferente a diciembre.

b.) Persona física o jurídica que, por el ciclo económico de su actividad, implique que los ingresos o beneficios se produzcan en un período fiscal distinto a aquel en el que se dan los gastos, costos e inversiones, lo que produce una desincronización entre ambos, afectando la correcta determinación de la renta imponible, por lo que, requieren un periodo contable- financiero distinto al período fiscal ordinario.

c.) Empresas subsidiarias de una casa matriz extranjera, siempre que esta última tenga la obligación legal en el país de origen, de presentar estados financieros consolidados, en un período distinto al período fiscal ordinario.

d.) Sucursales o agencias de una empresa domiciliada en el extranjero, siempre que esta última tenga la obligación legal en el país de origen, de presentar estados financieros consolidados, en un período distinto al período fiscal ordinario.

Se debe tomar en cuenta que la solicitud se deberá presentar ante la Administración Tributaria en la que el contribuyente se encuentra adscrito y se contará con un plazo de dos meses para su resolución, siendo que, además, deberá presentarse de previo a la finalización del periodo fiscal, en todo caso la autorización regirá para el periodo fiscal vigente.

La resolución también regula los requisitos que se deben cumplir, así como las fechas de realización de los pagos parciales, por lo que los invitamos a consultarnos sobre los mismos.

The General Tax Direction issues ruling to request a fiscal year change

On 20 April 2021, the General Tax Direction published in the Official Gazzette No. 75, resolution DGT-R-016-2021, "Resolution for the Fischal Year Change for Income Tax".

It stipulates that taxpayers that require tax periods with different start and closing dates from the ordinary period might request this change, . The authorized dates will be as follows:

  • From 1 February to 31 January of the following year.
  • From 1 March to 28 or 29 February of the following year.
  • From 1 April to 31 March of the following year.
  • From 1 May to 30 April of the following year.
  • From 1 June to 31 May of the following year.
  • From July 1st to June 30th of the following year.
  • From August 1st to July 31st of the following year.
  • From September 1st to August 31st of the following year.
  • From October 1st to September 30th of the following year.
  • From 1 November to 31 October of the following year.
  • December 1 to November 30 of the following year.

The resolution states that those who can request the change of period are:

a.) A natural or legal person who by special law is required to provide audited or certified financial statements to a public entity of a regulatory nature with a closing date other than December.

b.) A natural or legal person who, due to the economic cycle of his activity, involves that income or profits occur in a fiscal period other than that in which expenses, costs and investments occur, resulting in a desynchronization between the two, affecting the correct determination of taxable income, therefore, they require an accounting-financial period other than the ordinary fiscal period.

c.) Subsidiaries of a foreign parent company, provided that the latter has a legal obligation in the country of origin, to submit consolidated financial statements, in a period other than the ordinary fiscal period.

d.) Branches or agencies of a company domiciled abroad, provided that the latter has a legal obligation in the country of origin, to submit consolidated financial statements, in a period other than the ordinary tax period.

It should be noted that the request must be filed to the Tax Administration in which the taxpayer is affiliated and a period of two months will be available for its resolution, being that, in addition, it must be submitted prior to the end of the tax period, in any case, the authorization will govern for the current tax period.

The resolution also regulates the requirements to be met, as well as the dates of making partial payments, so we invite you to ask us about them.

Las afirmaciones y consideraciones aquí expresadas constituyen nuestra opinión profesional, que podría no ser compartida por las autoridades administrativas, judiciales, o por otras personas, razón por la cual no asumimos ninguna responsabilidad por eventuales sanciones y/o condenas que se puedan derivar de la aplicación de las mismas. Sin embargo, reiteramos que nuestra opinión tiene soporte legal y técnico para ser debatida ante las autoridades de impuestos.

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