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Dirección General de Tributación emite resolución sobre Criterios para la Clasificación de los Grandes Contribuyentes Nacionales

1 de julio de 2021

Tax Flash

El 28 de junio de 2021, se publicó en el Diario Oficial La Gaceta la resolución DGT-R-22-2021 denominada “Criterios para la clasificación de los Grandes Contribuyentes Nacionales”.

Dentro de los elementos que se deben rescatar de la regulación es que se elimina la categoría de Grandes Empresas Territoriales, subsistiendo únicamente la categoría de Grandes Contribuyentes Nacionales (GCN).

La resolución cambia también el esquema anteriormente aplicado en el cual se establecía, expresamente, quiénes iban a ser considerados GNC, para establecer bajo este modelo, sobre cuáles personas físicas y jurídicas ejercen su competencia la Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales, siendo, para tales efectos, aquellos contribuyentes que cumplan las siguientes características:

  1. Que, el resultado del promedio simple, de los impuestos liquidados en los periodos fiscales 2017, 2018 y 2019 sea igual o superior ¢425.000.000,00.
  2. Que el resultado del promedio simple, de la renta bruta declarada, en el Impuesto sobre la Renta – Utilidades, en los períodos fiscales 2017, 2018 y 2019 sea igual o superior a: ¢60.000.000.000,00.
  3. Que, el resultado del promedio simple, de los activos totales declarados, en el Impuesto sobre la Renta -Utilidades, en los períodos fiscales 2017, 2018 y 2019, sea igual o superior ¢60.000.000.000,00.
  4. Los obligados tributarios, que formen parte del grupo empresarial de un Gran Contribuyente Nacional,
  5. Los entes domiciliados o no domiciliados con sucursal de casa extranjera que formen parte de un grupo empresarial de un Gran Contribuyente Nacional, que tengan la calidad de sucursal de casa extranjera por sus operaciones nacionales o transfronterizas.
  6. Las personas físicas que formen parte de las juntas directivas y representantes legales de las empresas clasificadas como: Grandes Contribuyentes Nacionales, Categoría A.
  7. Los obligados tributarios, que asuman las operaciones de un contribuyente clasificado como: Gran Contribuyente Nacional.

La Dirección de Grandes Contribuyentes Nacionales deberá notificar a las empresas que cumplan estos requisitos y las mismas se mantendrán bajo su competencia por 3 años, momento en el cual, se deberá actualizar nuevamente el registro.

Directorate General of Taxation issues resolution on Criteria for the Classification of Large National Taxpayers

On June 28, 2021, the resolution DGT-R-22-2021 called "Criteria for the classification of Large National Taxpayers".

Among the elements that must be rescued from the regulation is that the category of Large Territorial Companies is eliminated, remaining only the category of Large National Taxpayers (GCN).

The resolution also changes the scheme previously applied in which it was established, expressly, who were to be considered CNG, to establish under this model, over which natural and legal persons exercise their competence the Directorate of Large National Taxpayers, being, for this purpose, those taxpayers who meet the following characteristics:

  1. That the result of the simple average of the taxes settled in the fiscal periods 2017, 2018 and 2019 is equal to or greater than ¢425,000,000.00.
  2. That the result of the simple average, of the gross income declared, in the Income Tax – Profits, in the fiscal periods 2017, 2018 and 2019 is equal to or greater than: ¢60,000,000,000.00.
  3. That the result of the simple average, of the total assets declared, in the Income Tax -Profits, in the fiscal periods 2017, 2018 and 2019, is equal to or greater than ¢60,000,000,000.00.
  4. Taxpayers, who are part of the business group of a Large National Taxpayer,
  5. Domiciled or non-domiciled entities with a foreign house branch that are part of a business group of a Large National Taxpayer, which have the status of a foreign house branch due to their national or cross-border operations.
  6. Natural persons who are part of the boards of directors and legal representatives of companies classified as: Large National Taxpayers, Category A.
  7. Taxpayers, who assume the operations of a taxpayer classified as: Large National Taxpayer.

The Directorate of Large National Taxpayers must notify the companies that meet these requirements and they will remain under its competence for 3 years, at which time the registry must be updated again.

Las afirmaciones y consideraciones aquí expresadas constituyen nuestra opinión profesional, que podría no ser compartida por las autoridades administrativas, judiciales, o por otras personas, razón por la cual no asumimos ninguna responsabilidad por eventuales sanciones y/o condenas que se puedan derivar de la aplicación de las mismas. Sin embargo, reiteramos que nuestra opinión tiene soporte legal y técnico para ser debatida ante las autoridades de impuestos.

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