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Dirección General de Hacienda autoriza al Departamento de Gestión de Exenciones a conceder autorización génerica para tarifas reducidas aplicables al sector construcción

16 de noviembre de 2021

Tax Flash

Mediante resolución No.RES-DGH-034-2021 publicada en el Diario Oficial La Gaceta Nº 220, se autorizó al Departamento de Gestión de Exenciones para conceder autorización genérica con el beneficio fiscal de tarifas reducidas, establecidas en los Transitorios V y V bis de la Ley 9635.

En consecuencia, todos los proyectos registrados y/o visados por el Colegio Federado de Ingenieros y de Arquitectos de Costa Rica (CFIA), independientemente de la fecha de registro y visado, estarán sujetos a los siguientes beneficios tributarios:

  1. Tarifa del 4% del Impuesto sobre el Valor Agregado, durante el plazo que abarca del 1 de setiembre de 2021 al 31 de agosto de 2022, inclusive.
  2. Tarifa del 8% del Impuesto sobre el Valor Agregado, durante el plazo que abarca del 1 de setiembre de 2022 al 31 de agosto de 2023, inclusive.
  3. A partir del 1 de setiembre de 2023, todos los servicios indicados en el presente transitorio pasarán a estar gravados con la tarifa general prevista en el artículo 10 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Agregado.

Según se establece en la resolución, para la gestión de los proyectos visados o registrados en el CFIA que soliciten autorización de tarifa reducida al amparo de los Transitorios V y V bis de la Ley 9635, se deberá realizar el siguiente procedimiento:

  1. El CFIA remitirá de manera quincenal un listado de proyectos registrados y visados (que se encuentren activos), al Departamento de Gestión de Exenciones.
  2. El Departamento de Gestión de Exenciones procederá a realizar las gestiones necesarias para la carga en el sistema EXONET del listado de proyectos remitidos por el CFIA.
  3. Una vez los datos de la lista se encuentren cargados en EXONET, el sistema verificará que el propietario del proyecto se encuentra al día con la Caja Costarricense del Seguro Social y Dirección General de Tributación.
  4. El Departamento de Gestión de Exenciones comunicará al correo que se designe para este fin, en formato Excel, el listado de proyectos que cuentan con el número respectivo de autorización de tarifa reducida (con el número respectivo de autorización para cada proyecto) y otro listado donde se enlisten los proyectos cuya asignación no se autorizó, así como la razón de esta devolución.

La vigencia de las autorizaciones emitidas por el Departamento de Gestión de Exenciones, dependerán del tracto o rango que establece el Transitorio V bis de la Ley 9635.

Todo profesional, empresa o subcontratista que brinde servicios de ingeniería, arquitectura, topografía y construcción de obra civil a proyectos que cuenten con una autorización del beneficio fiscal emitida por el Departamento de Gestión de Exenciones, a través de EXONET, debe anotar en el apartado correspondiente el número de autorización.

The General Directorate of Finance establishes the procedure for issuing generic authorization for reduced rates applicable to the construction sector

By Resolution No. RES-DGH-034-2021 published in the Official Gazette La Gaceta No. 220, the Department of Exemptions Management was authorized to grant generic authorization with the tax benefit of reduced rates, established in Transitory V and V bis of Law 9635.

Consequently, all projects registered before the Colegio Federado de Ingenieros y de Arquitectos de Costa Rica (CFIA), regardless of the date of registration and approval, will be subject to the following tax benefits:

  1. Rate of 4% of the Value Added Tax, during the period from September 1, 2021 to August 31, 2022, inclusive.
  2. Rate of 8% of the Value Added Tax, during the period from September 1, 2022 to August 31, 2023, inclusive.
  3. As from September 1, 2023, all the services indicated in this transitory provision shall be taxed at the general rate provided in Article 10 of the Value Added Tax Law.

As established in the resolution, the following procedure must be followed for the management of projects registered in the CFIA that request authorization for a reduced rate under Transitory V and V bis of Law 9635:

  1. The CFIA will send a list of registered and endorsed projects (which are active) to the Exemptions Management Department on a biweekly basis.
  2. The Exemptions Management Department will proceed to carry out the necessary steps to load the list of projects submitted by the CFIA into the EXONET system.
  3. Once the data of the list is loaded in EXONET, the system will verify that the owner of the project is up to date with the Costa Rican Social Security Fund and the General Directorate of Taxation.
  4. The Exemptions Management Department will communicate to the mail designated for this purpose, in Excel format, the list of projects that have the respective reduced rate authorization number (with the respective authorization number for each project) and another list where the projects whose allocation was not authorized are listed, as well as the reason for this return.

The validity of the authorizations issued by the Exemptions Management Department will depend on the tract or rank established in Transitory V bis of Law 9635.

Any professional, company or subcontractor that provides engineering, architecture, topography and civil work construction services to projects that have a tax benefit authorization issued by the Department of Exemptions Management, through EXONET, must note in the corresponding section the authorization number.

Las afirmaciones y consideraciones aquí expresadas constituyen nuestra opinión profesional, que podría no ser compartida por las autoridades administrativas, judiciales, o por otras personas, razón por la cual no asumimos ninguna responsabilidad por eventuales sanciones y/o condenas que se puedan derivar de la aplicación de las mismas. Sin embargo, reiteramos que nuestra opinión tiene soporte legal y técnico para ser debatida ante las autoridades de impuestos.

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