IVA

Análisis

Obligaciones de los contribuyentes del IVA

Las reglas de los nuevos impuestos

Al Día con Deloitte

A continuación, un repaso de las obligaciones formales y materiales de los contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Inscripción

  • Al iniciar actividades gravadas con este impuesto por primera vez es necesario que se realice el trámite de inscripción ante la Administración Tributaria (AT).
  • Si actualmente se encuentra inscrito como declarante o contribuyente en el Impuesto General sobre las Ventas, la AT actualizará su condición de oficio a contribuyente de IVA, sin necesidad de notificar ese acto.
  • Utilizar el formulario D-140 para modificar los datos de trascendencia tributaria y desinscribirse cuando corresponda.
  • Casos especiales: se podrá inscribir a solicitud del interesado en la lista (registro) de los productores, comercializadores y distribuidores de artículos de la Canasta Básica Tributaria que establecerá la AT, para adquirir bienes y servicios relacionados directamente a esas operaciones con una tarifa reducida del 1% (para los supuestos que aplican). Además, se podrá inscribir a solicitud del interesado en la lista (registro) de exportadores (para los supuestos que aplican) para adquirir los bienes y servicios vinculados directa y exclusivamente a sus exportaciones en forma exenta. En ambos casos, deberán tener la autorización de la DGH mediante el procedimiento que establece el Decreto Ejecutivo 31611-H (Exonet).

Constancia de inscripción

  • La AT emitirá una constancia que confirma la condición como contribuyente y deberá mantenerse en un lugar visible.
  • Si se tienen varias agencias o sucursales, se le deberá tener tantas copias se requieran por cada lugar.
  • En caso de extravío, deterioro o irregular, se debe solicitar su reemplazo por los medios que la AT disponga.

Emisión de comprobantes electrónicos

  • Se debe contar con los medios electrónicos para emitir y confirmar los comprobantes. electrónicos autorizados por la AT según corresponda (excepto Régimen Simplificado o aquellos que cuenten con dispensa reglamentaria de dichas obligaciones).
  • Deberá incluirse el número de inscripción en ese comprobante.
  • Anotar por separado el precio de venta y el impuesto.
  • Cumplir con los requisitos de información que deberán contener esos comprobantes.

Registros contables

  • Llevar los registros contables en forma ordenada y actualizada.

Registros especiales de compra y venta

  • Deberá llevar un libro electrónico actualizado para cada periodo fiscal los registros especiales de compras y ventas por cada actividad económica, con los requisitos de información requeridos, así como el formato y estructura que serán ampliados mediante resolución.

Presentación de la declaración de IVA

  • El vencimiento para la presentación y el pago del impuesto ocurre el día 15 del mes siguiente con la información del mes anterior. Su liquidación es mensual, y la obligación de presentarla subsiste aun cuando no se pague el impuesto.

Desinscripción

  • Contribuyentes del IGSV pueden desinscribirse dentro de los tres meses posteriores a la entrada en vigencia de la Ley de IVA. La condición es que no tengan deudas pendientes con la AT y su desinscripción sea por cierre de operaciones.

Diana Caravaca
Especialista de Impuestos & Legal
Deloitte Costa Rica

Lidia Ramos
Especialista de Impuestos & Legal
Deloitte Costa Rica

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