IVA

Análisis

IVA: Nuevas obligaciones para las empresas en el régimen de zonas francas

Las reglas de los nuevos impuestos

Al Día con Deloitte

Las ventas que se realicen dentro de territorio costarricense deberán aplicar el IVA, mientras que las exportaciones, sea de bienes o servicios, no

El fenómeno del nuevo Impuesto al Valor Agregado (IVA) ha acaparado la atención de todos los sectores empresariales, y las zonas francas no han sido la excepción. Si bien las zonas francas tendrán una exención de IVA, esto no las exime de ciertas obligaciones que merece la pena aclarar para evitar inconvenientes y sanciones.

En primer lugar, es importante tener claro el alcance de las exenciones del IVA para las empresas de zona franca. El reglamento de IVA vino a aclarar que las ventas de bienes y prestación de servicios para la exportación, realizadas por las zonas francas, estarán exentas. Esta exención, permite entonces que todas las exportaciones desde zonas francas, no deban incluir el monto de IVA, pero la exención no cubre las ventas que realicen las empresas de zona franca al mercado local. Por el contrario, a estas ventas locales de bienes o servicios se les deberá aplicar el IVA según el tipo que les corresponda, usualmente, 13%. Esto para que las ventas de las zonas francas en el país compitan en iguales condiciones con las ventas realizadas por empresas que no tienen los beneficios de zonas francas.

La segunda exención corresponde a las ventas de bienes y prestación de servicios que se realicen a las empresas de zonas francas. En este punto se ubican los encadenamientos productivos. De esta manera, todos los proveedores que vendan bienes o provean servicios a las zonas francas, podrán facturar sin cobrar el IVA. Para que los proveedores apliquen esta exención, deben verificar que su cliente efectivamente mantiene vigente la condición de zona franca, así como el régimen.

Ahora bien, aunque las zonas francas estarán exentas, esto no las eximirá de cumplir con la obligación de presentar la declaración de IVA. Es decir, en adelante deberán presentar todos los meses la declaración de impuestos, donde indiquen el monto de ventas realizadas. Si no hay ventas locales, se reportarán solamente ventas exentas; mientras que, por el contrario, si realizan ventas locales deberán reportar el monto de IVA generado por dichas ventas, y el cálculo del crédito fiscal correspondiente.

Como vemos, el IVA representará un cambio importante para todas las zonas francas, por lo cual es recomendable que las zonas francas se preparen adecuadamente para cumplir con estas nuevas obligaciones sin exponerse a sanciones.

Alejandra Arguedas
Gerente de Impuestos & Legal
Deloitte Costa Rica

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