Besteuerungsprozesse im Wandel: Globale Trends

Neue Technik – alte Prozesse

Die elektronische Übermittlung von Steuererklärungen war in den Augen vieler Deutscher eine Revolution: Weniger Papierkram, schnellere Übermittlung und weniger Fehlerquellen. Mit Effizienzgewinnen für Unternehmen ging dieser Prozess aber nicht zwingend einher. Der Veranlagungsprozess bleibt im Kern unverändert. Einzig die Anzahl der eingesetzten Medien kann auf diesem Wege reduziert werden.

Auch Betriebsprüfungen werden immer häufiger elektronisch durchgeführt. Aber auch dadurch ändert sich an der Systematik des Veranlagungssystems nichts.

Führt Automation zum Wegfall der Steueranmeldung?

Der globale Trend geht aus Sicht der Finanzverwaltung zur Automation von Prozessschritten und zu einer Reduktion der Bürokratiekosten. Ein Beispiel ist die Einführung der E-Bilanz in Deutschland. Einige europäische Länder haben die Übermittlung von elektronischen USt-Registern für bestimmte Steuerpflichtige eingeführt. Zur Einhaltung gesetzlicher Vorgaben geschieht dies unter Anwendung des SAF-T Standards. In solchen Fällen besteht im Grunde keine Notwendigkeit mehr für die Abgabe einer Steueranmeldung. Dies könnte wiederum langfristig zu einer Abschaffung der USt-Anmeldung führen.

Länder mit Selbstveranlagungssystemen könnten sich aufgrund der beschriebenen Trends direkt Richtung postmoderner Systeme entwickeln. Bei der postmodernen, digitalen Veranlagung findet eine direkte Verzahnung des EPR-/FiBu-Systems des Steuerpflichtigen mit der Finanzverwaltung statt. Transaktionen können so seitens der Finanzverwaltung in Echtzeit nachvollzogen werden. Die Notwendigkeit von Steueranmeldungen bzw. –erklärungen würde so wegfallen.

Vorbild Brasilien

Erste Ansätze für die Anwendung einer „real time“ Prüfung sind in Brasilien zu finden. Die brasilianische Finanzverwaltung ist ein Vorreiter im Bereich der digitalisierten Prüfung. Deren digitales Buchhaltungssystem „SPED“ besteht aus verschiedenen Berichtszweigen. Darunter befinden sich auch ein digitales, steuerliches Rechnungswesen (ECD) inklusive Hauptbuch, tax accounting Daten und Jahressteuererklärung.

Hervorzuheben ist der elektronische Rechnungserstellungs- bzw. -prüfungsprozess namens Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), welchem aufgrund der „real time“ Prüfung eine besondere Bedeutung zukommt.

Der NF-e Prozess beginnt auf Ebene des Verkäufers im Zeitpunkt des Versands der Ware an den Käufer. Sobald eine Rechnung generiert wird oder eine Warenbewegung die NF-e-Rechnungsstellung auslöst, wird die NF-e im XML-Format zusammen mit einem Zertifikat an die brasilianische Finanzverwaltung „Secretaria da Fazenda Estadual“ (SEFAZ) übermittelt. Sobald das SEFAZ die Datenanfrage bestätigt oder ablehnt, erfolgt eine elektronische Statusaktualisierung, die z.B. auch in ERP-Systeme wie SAP eingespielt werden kann. Im Fall einer Ablehnung der NF-e können die Daten überprüft und erneut zum SEFAZ zur Bestätigung übersandt werden. Die NF-e wird auch an den Käufer übermittelt, damit dieser die NF-e noch vor Wareneingang prüfen kann.

Sofern die NF-e von dem SEFAZ rückbestätigt wurde, wird ein Bestätigungsformular (DANFE) generiert, ausgedruckt und der Fracht beigefügt. Dieses Dokument muss bei Kontrollen während des Liefervorgangs z.B. von einer Spedition vorgewiesen werden können. Nach Ankunft der Fracht bei dem Käufer muss dieser den Empfang bei dem SEFAZ melden. Für den Fall, dass eine bereits NF-e bestätigte Rechnung storniert wird, muss innerhalb von 24 Stunden eine Stornierungsmeldung an das SEFAZ übermittelt werden. Diese Stornierungsmeldung wird wiederum vom SEFAZ bestätigt oder abgelehnt.