Ny lovændring vedrørende dækningsafgift er vedtaget

28. januar 2022

Forslag til lov om ændring af lov om kommunal ejendomsskat, ejendomsvurderingsloven og forskellige andre love, lovforslag nr. L 88, er af Folketinget vedtaget den 21. december 2021.

De nye regler for beregning og betaling af dækningsafgift trådte i kraft den 1. januar 2022.

Ændringsloven skal blandt andet sikre et foreløbigt opkrævningsgrundlag for betalingen af dækningsafgift i 2022. For det foreløbige opkrævningsgrundlag fastsættes desuden en stigningsbegrænsning og bundgrænse. Ændringsloven indeholder også en oversigt over nye kommunespecifikke dækningsafgiftspromiller.

Lovgiver forventer, at den samlede endelige dækningsafgiftsopkrævning stiger med ca. 30 % i forhold til 2021, hvorfor lovændringen er af stor betydning for ejere af erhvervsejendomme, som er pålagt dækningsafgift.

Foreløbig opkrævning i 2022

Grundet forsinkelsen af de nye ejendomsvurderinger var lovgiver nødsaget til at sikre et foreløbigt opkrævningsgrundlag.

Dækningsafgiften opkræves i to halvårlige rater. Den første rate har sædvanligvis forfaldstid den 1. januar, men for dækningsafgiften for 2022 er første rates forfaldstid tidligst den 1. marts 2022. Dette er for at sikre tid til implementeringen af lovændringen.

Som følge af vedtagelsen af ændringer til den nye ejendomsvurderingslov blev opkrævningsgrundlaget for dækningsafgiften ændret fra forskelsværdien mellem ejendomsværdien og grundværdien til nu at være grundværdien alene. Dertil kommer det nye forsigtighedsprincip, der medfører, at opkrævningsgrundlaget udgør 80 % af ejendommens grundværdi.

Man skal som grundejer derfor være opmærksom på, at selvom årets første ejendomsskattebillet ikke indeholder dækningsafgift, betyder dette ikke, at den pågældende ejendom ikke vil blive opkrævet dækningsafgift i år.

Da de nye ejendomsvurderinger fortsat er forsinkede, vil den foreløbige opkrævning af dækningsafgift i 2022 for de fleste ejendomme være identisk med den i 2021 betalte dækningsafgift. I de tilfælde hvor den senest offentliggjorte grundværdi, som typisk er videreført fra 2012, medfører et højere beskatningsgrundlag for dækningsafgift end i 2021, vil beskatningsgrundlaget i 2022 udgøres af grundværdien. Med lovændringen er der indført en bundgrænse og stigningsbegrænsning for dækningsafgiften i 2022 sammenholdt med dækningsafgiften i 2021.

Stigningsbegrænsning på den beregnede dækningsafgift

Frem til udsendelsen af de nye ejendomsvurderinger gælder der en stigningsbegrænsning for den foreløbigt opkrævede dækningsafgift på 30 % sammenholdt med dækningsafgiften for 2021. Dette kan eksempelvis blive aktuelt for grundejere i Fredericia Kommune, hvor dækningsafgiftspromillen stiger fra 6,5 promille til 18 promille i 2022. 

Den foreløbigt opkrævede dækningsafgift vil som minimum udgøre det samme beløb som for 2021. Dette er dog med forbehold for, at kommunalbestyrelsen for skatteåret 2022 ikke har fastsat en lavere dækningsafgiftspromille end for skatteåret 2021. I dette tilfælde vil beløbsgrænsen blive reguleret forholdsmæssigt. Eksempelvis vil ejendomme pålagt dækningsafgift i Albertslund Kommune opleve et fald i dækningsafgiften, idet dækningsafgiftspromillen falder fra 10 til 5,8.

Nye kommunespecifikke dækningsafgiftspromiller

Som følge af lovændringen er der tilføjet et bilag med kommunespecifikke dækningsafgiftspromiller til ejendomsbeskatningsloven. Promillerne er fastsat som et øvre loft med den konsekvens, at kommunalbestyrelsen kan fastsætte en lavere promille, men ikke en højere. Det er på nuværende tidspunkt kun Egedal og Kerteminde Kommune, der har valgt at gøre dette, mens Odense Kommune har valgt at udfase dækningsafgiften helt pr. 2022.

Det følger videre af lovændringen, at dækningsafgiftspromillerne ikke kan fastsættes højere end dette loft i perioden 2023-2028.

Ejendomme, der omfattes af pligten til at betale dækningsafgift

Bliver en ejendom, der er opstået efter 1. oktober 2020 og dermed ikke har et historisk vurderingsgrundlag, omfattet af pligten til at betale dækningsafgift, og har ejendommen allerede fået fastsat et foreløbigt opkrævningsgrundlag, vil den foreløbigt fastsatte grundværdi blive anvendt som opkrævningsgrundlag for dækningsafgiften, indtil den nye ejendomsvurdering modtages.

Efterregulering

I forbindelse med, at grundejer modtager den endelige nye ejendomsvurdering for 2021, vil der ske efterregulering af den foreløbigt opkrævede dækningsafgift. Stigningsbegrænsningen på 30 % er altså kun en midlertidig foranstaltning, og der er ingen beskyttelse for grundejer af dækningsafgiftspligtige ejendomme, som det er tilfældet med loftet for stigning i grundskyld og den tilhørende skatterabat.

Eftersom opkrævningsgrundlaget ændrer sig fra forskelsværdien mellem ejendoms- og grundværdi til blot at være grundværdi, og henset til de nye ændrede dækningsafgiftspromiller, vil dækningsafgiften kunne ændres væsentligt sammenholdt med det gamle vurderingssystem.

Hvis den endelige dækningsafgift viser sig at være lavere end den foreløbigt opkrævede, vil differencen blive udbetalt.

Det er derfor væsentligt, at udlejere forholder sig aktivt til denne problemstilling med nuværende lejere. 

Klage over historiske ejendomsvurderinger

Vurderingsstyrelsen har siden sidste år udsendt breve med oplysninger om mulighed for påklage af de historiske vurderinger for perioden 2013 og frem til og med 2019. 

Disse klagevejledninger udsendes løbende i forskellige puljer. Fristen for at påklage de historiske ejendomsvurderinger er 90 dage regnet fra brevets datering.

Hvad kan Deloitte hjælpe dig med?

Har du spørgsmål til den fremtidige opkrævning af dækningsafgift eller ejendomsskat generelt, er vi klar til at hjælpe. 

Vi står desuden klar til at hjælpe dig med at vurdere potentielle klagemuligheder for de historiske vurderinger af jeres ejendomsportefølje. 

Kontakt os gerne for en uforpligtende drøftelse af mulighederne.