Virtuel undervisning og virtuelle arrangementer

8. januar 2025

Virtuelle arrangementer, der ikke leveres som elektroniske ydelser 

Efter de tidligere regler skulle salg af adgang til virtuelle arrangementer, der ikke leveres som elektroniske ydelser, momses i det land, hvor arrangementet faktisk fandt sted. Til forskel for elektroniske ydelser leveres virtuelle ydelser med menneskelig medvirken. Dette omfatter f.eks. online undervisning, og kan også omfatte livestreaming af underholdning, kultur og sport. Denne regel var gældende for både B2B- og B2C-salg, og var gældende uagtet, hvor køberen var etableret.

For B2B-salg medfører det eksempelvis, at hvis en virksomhed etableret i Tyskland køber adgang til et arrangement, som fysisk finder sted i Danmark, skal arrangøren udstede en faktura med dansk moms til den tyske køber. De normale regler om reverse charge ved salg til virksomheder i andre lande gælder ikke i denne situation. 

Med ændringen af momsloven bliver B2B-salg af virtuel adgang til disse arrangementer fra 1. januar 2025 omfattet af hovedreglen om reverse charge, hvilket betyder, at der skal udstedes fakturaer uden moms på salg til udenlandske kunder. 

For B2C-salg betyder de nye regler, at der fra 1. januar 2025 skal afregnes moms i kundens land ved salg af virtuel adgang til de omfattede arrangementer. Hvis kunden f.eks. er hjemmehørende i Tyskland, er momsbeskatningsstedet i Tyskland, og sælger er forpligtet til at afregne tysk moms af sit salg til den pågældende kunde. 

For salg til kunder i andre EU-lande kan afregningen af den fakturerede udenlandske moms håndteres via One Stop Shop-ordningen (OSS) efter samme regler, som allerede gælder for B2C-salg af elektroniske ydelser. Her er det vigtigt at være opmærksom på at få valgt OSS-ordningen allerede ved opstart, da der alternativt hurtigt opstår krav om en almindelig momsregistrering i de lande, hvor der sælges til. 

Hvad betyder det for jer?

Danske virksomheder, der arrangerer og sælger adgang til virtuelle arrangementer, skal tilpasse sig de nye regler. 

• Ved B2B-salg skal faktureringen ændres, så der fra 1. januar 2025 ikke opkræves moms ved fakturering af udenlandske kunder.
  • For kunder i EU vil der være krav om, at sælger modtager købers momsnummer, validerer at det er gyldigt og indberetter salget til ”EU-salg uden moms” samt i momsangivelsens rubrik B – Ydelser
  • For kunder uden for EU er der blot krav om, at kunden er en såkaldt afgiftspligtig person (f.eks. en virksomhed) – indberetning af salget skal ske i rubrik C på momsangivelsen
• Ved B2C-salg til EU-kunder vil den danske sælger fra 1. januar 2025 være pligtig til at opkræve og afregne lokal moms i kundernes hjemlande. Dette håndteres mest enkelt ved oprettelse af en OSS-registrering, der gør det muligt at håndtere momsindberetningerne til de forskellige EU-lande via én momsregistrering. Alternativet er som nævnt momsregistrering i de enkelte lande.

Hvordan kan I bedst forberede jer?

I relation til B2C-salg kan de nye regler medføre en øget administrativ byrde, da det bl.a. skal sikres, at der sker korrekt betaling af moms i de enkelte EU-lande, og at der er den nødvendige sikkerhed for, hvor kunden er hjemmehørende, så der bliver betalt moms til den rigtige statskasse. Derudover kan der også være krav om registrering i lande uden for EU, hvis kunden er hjemmehørende her.

I relation til B2B-salg er det vigtigt at få implementeret de rigtige procedurer, så man f.eks. har sikkerhed for, at kunden er ”afgiftspligtig”, da det begreb f.eks. ikke omfatter visse fonde, offentlige enheder mv. 

Er I berørt af de nye regler og de deraf følgende krav, er det derfor tid til at få kigget ind i maskinrummet nu. 

Implementering af effektive administrative processer og systemer er afgørende for at undgå potentielle problemer og sikre en smidig overgang til de nye regler.

Vi står naturligvis til rådighed for at assistere jer med den bedst mulige tilgang til de nye momsregler i jeres virksomhed.