Publican norma para la aplicación de las disposiciones de la ley de transparencia de revaloración patrimonial

La Ley No. 46-20 de Transparencia y Revalorización Patrimonial (modificada y reintroducida por la Ley No. 07-21, de fecha 20 de enero del 2021), establece un marco normativo temporal que permite a todos los contribuyentes, salvo excepciones establecidas, acogerse a facilidades para la regularización fiscal mediante el pago de deudas tributarias y posibilidad de cierre de períodos fiscales con el pago de un impuesto con tasa reducida.

Debido al vencimiento del plazo de vigencia de la referida ley, en el mes de enero del 2021 se promulgó la Ley No. 07-21, la cual reincorpora las disposiciones de la Ley No. 46-20 y le introduce otras disposiciones que detallaremos a continuación.

En virtud de las disposiciones de dicha nueva Ley, en fecha 16 de febrero del 2021, la Dirección General de Impuestos Internos (“DGII”) publicó la Norma General 02-2021, que establece la forma, plazos, tratamientos contables, procedimientos, formularios, términos y condiciones a ser observados a los fines de acogerse a las facilidades de la misma.

Alcance de la normativa

La normativa alcanza a todos los contribuyentes (personas físicas o jurídicas) que deseen declarar o revalorizar su patrimonio o regularizar su situación por deudas tributarias pendientes frente a la Administración Tributaria.

Los contribuyentes tienen la posibilidad de acogerse, de manera conjunta o separada, y de manera independiente una de las otras, a todos o algunos de los beneficios, que consisten en:

1. Declarar activos no declarados, incluyendo nuevos inventarios.
2. Revaluar activos ya declarados.
3. Pagar deudas determinadas o no, ya sea mediante declaraciones voluntarias, rectificativas voluntarias o deudas que se encuentren en discusión en cualquier recurso administrativo o ante cualquier tribunal de la República, con ciertas excepciones.
4. Eliminar pasivos inexistentes.
5. Declarar e integrar pasivos no registrados en los libros de contabilidad.
6. Amnistiarse para considerar cerrados y con condición firme e irrevocable, los ejercicios fiscales comprendidos entre los años 2017, 2018, 2019, así como cualquier otro ejercicio anterior aún abierto considerando suspensión o interrupción del término de prescripción.

Forma y plazo para acogerse
La Norma General 02-2021 establece la posibilidad de que los contribuyentes se puedan acoger, en un plazo de noventa (90) días calendario a partir de la fecha de publicación, por lo que su vencimiento se establece para el día 18 del mes de mayo del año 2021 (ver artículo 34 de la Norma General 02-2021 de la DGII).

Los contribuyentes podrán realizar las solicitudes completando y remitiendo el formulario (distintos formularios dependiendo del caso) y los documentos justificativos a través de la oficina virtual (OFV), correo electrónico o de manera presencial en la Administración Local correspondiente.

Para acogerse a la Ley, por revalorización o declaración patrimonial, se deberán aportar documentos probatorios que acrediten la titularidad de los bienes y/o derechos. La Norma General 02-21 establece los requisitos, características y particularidades aplicables a la documentación soporte y probatoria para cada tipo de bien y/o derecho, así como los valores que deberán ser considerados. A su vez, establece el tratamiento contable que se deberá considerar en cada caso.

Dentro del plazo de 30 días contados a partir de recibida la solicitud, si el contribuyente cumple con los requisitos establecidos por la Ley y la Norma General para la acogencia al régimen, la DGII emitirá el acto de acogencia al régimen tributario especial o a la amnistía, notificando por la oficina virtual o presencial, según aplique.

Solo se entenderán acogidas al régimen especial transitorio quienes efectúen el pago total de la obligación tributaria que genere la declaración patrimonial, y de la amnistía si aplica. Una vez notificado, el contribuyente deberá pasar por la administración local correspondiente a realizar el acuerdo de pago si opta por el fraccionamiento, y para los casos en que no se admite fraccionamiento, a partir de la notificación del acto de acogencia se generará en la oficina virtual la notificación de pago correspondiente, la cual debe ser liquidada de manera inmediata para el caso de las facilidades de pago y dentro del plazo indicado. En casos de que la solicitud sea rechazada, el interesado podrá subsanar su solicitud dentro del plazo establecido en el artículo 10 de la Ley, en una segunda y única oportunidad.

Revalorización patrimonial
En los casos de transparencia y revalorización patrimonial, los contribuyentes deberán efectuar un pago único y definitivo del 2% sobre la base imponible determinada por efecto de la transparencia o revalorización, de manera individual y sobre cada bien declarado o revalorizado. Según las disposiciones de la nueva Norma General 02-2021, la fecha límite para este pago es el 13 de julio del 2021, que se deriva de la aplicación de las disposiciones del párrafo II del artículo 10 de la Ley No. 07-21.

Con relación al plazo de pago, la normativa establece la posibilidad de, bajo solicitud motivada y justificada por el contribuyente y autorizada por la DGII, prorrogarlo hasta por un plazo de 90 días, es decir, hasta el 13 de octubre del 2021.

En los casos que declaración patrimonial implique una transferencia inmobiliaria o de vehículo de motor, se subsanará el impuesto a la transferencia y el efecto por el incremento del patrimonio solo con el pago del 2%.

En línea con lo anterior, los ajustes por incremento o disminución del valor de los bienes o deudas que sean objeto de declaración o revalorización, tendrán efectos inmediatos en los estados financieros y en la declaración jurada del Impuesto Sobre la Renta (ISR) del ejercicio fiscal en que se someta la solicitud.

El incremento por adición o revalorización de activos fijos deberá ser presentado como adición de activos en los anexos D y D1 de la Declaración Jurada de Impuesto Sobre la Renta (IR-2) y lo propio para los casos de disminución de activos. Por otro lado, cuando la revalorización implique una baja o disminución de valor de activos, dependería de la categoría a la que pertenezcan estos activos, ya sea una deducción de dicha categoría al costo final para la categoría 1 o realizándose una reducción fiscal en base proporcional al porcentaje que represente la disminución para las categorías 2 y 3. En cualquiera de los casos, no se considerarán como enajenaciones generadoras, en forma autónoma, de perdidas deducibles o ganancias gravables a los fines fiscales.

Es importante destacar que, los pagos a efectuar al amparo del régimen especial y transitorio dispuesto por la ley y la norma referida, por concepto del impuesto especial del 2%, no podrá utilizarse como crédito contra impuesto alguno, ni deducirse como gasto en la determinación del Impuesto Sobre la Renta ni en ningún otro impuesto.

Toda variación de patrimonio deberá registrarse en la contabilidad de los contribuyentes que sean personas jurídicas, de la siguiente manera:

1. Incrementos por declaración o revalorización de bienes, sea efectivo, cuentas por cobrar, inventarios, activos fijos, activos intangibles, activos de inversión y otros activos, así como, cuando la revalorización implique la disminución de deudas o pasivos inexistentes, tendrá como contrapartida la cuenta de “Aportes para Futura Capitalización.”
   • Cuando se trate de personas jurídicas dominicanas, deberá capitalizarse en acciones o cuotas sociales de la entidad que declara o revaloriza, a más tardar en la fecha del cierre del próximo período fiscal del ISR de tales personas jurídicas.
2. Disminuciones de activos, sea efectivo, cuentas por cobrar, inventarios, activos fijos, activos intangibles, activos de inversión y otros activos, así como cuando la declaración involucre el registro de un pasivo documentado no registrado, tendrá como contrapartida la cuenta de “Resultados Acumulados de Ejercicios Anteriores”.

Las acciones o cuotas sociales distribuidas o revalorizadas, no se considerarán como rentas sujetas al ISR para los accionistas o socios de la persona jurídica que realiza la distribución o revalorización, según lo dispuesto en el párrafo II del artículo 6 de la Ley núm. 46-20 y sus modificaciones.

El incremento por revalorización y/o declaración de activos de capital, tendrá como contrapartida el patrimonio del declarante y formará parte del costo fiscal a los fines de la determinación de ganancias de capital. El valor declarado o revaluado será el que se tomará como base para todos los fines tributarios. Sin embargo, cuando los bienes o derechos declarados o revalorizados que sean activos de capital se enajenen en un período no superior a un año, el monto deberá ser reducido en un 20%, siendo éste el costo fiscal ajustado para fines de determinación del Impuesto por Ganancias de Capital y no podrán generar pérdidas de capital por su enajenación futura, ya que el valor de enajenación admisible, para fines tributarios, no podrá ser menor al valor al cual haya sido declarado o revalorizado.

Pago de Deudas Tributarias
En el caso de deudas tributarias determinadas con anterioridad al 20 de enero de 2021 (fecha de promulgación de la Ley No. 07-2021), se pueden saldar mediante un pago único e inmediato del 70% del impuesto determinado, sin considerar los recargos por mora e intereses indemnizatorios, aún éstas se encuentren en discusión por la interposición de recursos en sede administrativa o judicial, siempre que se desista del recurso correspondiente y se presente evidencia a la Administración Tributaria. Los montos adeudados por acuerdos de pago con la Administración Tributaria, vigentes a la fecha indicada, podrán acogerse a esta facilidad de pago único e inmediato.

Para casos de deudas tributarias por declaraciones ordinarias, autoliquidaciones y/o rectificativas voluntarias no pagadas oportunamente, se podrá realizar el pago del 100% de los impuestos correspondientes y hasta 12 meses de intereses, sin considerar el recargo por mora. Esta facilidad también aplica e incluye deudas por anticipos del Impuesto sobre la Renta (“ISR”). En estos casos es posible el pago fraccionado (plazo no mayor a 365 días calendario), en cuyo caso se aplicarían los intereses correspondientes por el fraccionamiento del mismo.

La Norma General aclara que las facilidades de pago a las cuales nos referimos anteriormente no implican amnistía fiscal, por lo que los pagos solo tienen efecto respecto de las obligaciones tributarias adeudadas, sin perjuicio de que los períodos a los cuales corresponden las mismas puedan ser sometidos a fiscalización sobre obligaciones tributarias no prescritas.

En los casos de desistimiento de recursos, puro y simple de cualquier recurso que respecto de dicha deuda se encuentre vigente. Igualmente, se prevé el desistimiento parcial, siempre que se refiera a un impuesto (no ajuste) y período específico y que no surta efecto con relación a los demás impuestos y períodos que se mantengan en discusión. Cuando no se indique que se está desistiendo de manera parcial, se reputará que el desistimiento se refiere al recurso de manera íntegra.

De las facilidades de pago descritas se excluyen las multas y/o sanciones administrativas por incumplimiento de deberes formales. Esto así, los montos que puedan ser adeudados por dicho concepto no son susceptibles de acogerse a las facilidades. Así mismo, no podrán acogerse a las facilidades los contribuyentes contra los cuales la Administración Tributaria haya iniciado un proceso penal con relación a las obligaciones tributarias determinadas en relación con el mismo.

El incumplimiento del pago único o de las cuotas de los acuerdos de pago en caso de fraccionamiento, hará perder los beneficios. La pérdida de beneficios por incumplimiento sujeta el saldo que se adeuda al pago de las contravenciones tributarias correspondientes.

Amnistía fiscal y cierre de ejercicios fiscales
Todo contribuyente alcanzado por este régimen especial, y que dentro de sus obligaciones tributarias se encuentren el ISR, Impuesto Selectivo al Consumo (“ISC”) y del Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (“ITBIS”), tienen la opción, mediante el pago de una tasa especial, de acogerse a una amnistía fiscal para considerar fiscalizados y firmes los ejercicios fiscales no prescritos.

En el caso de que las personas jurídicas que opten por acogerse a la amnistía, ya sea de forma independiente o mediante el pago correspondiente del 3.5% sobre el monto promedio de los ingresos operacionales netos, (casilla 1, anexo B1 del IR2), declarados a los fines del ISR de los ejercicios fiscales 2017, 2018 y 2019, en adición al pago del 2% por declaración y/o revalorización, declarados para fines del ISR en los ejercicios fiscales 2017, 2018 y 2019.

Igualmente, podrá aplicar la amnistía para el cierre firme y firmeza de las declaraciones presentadas por los contribuyentes y/o fiscalizaciones de oficio parciales, en los períodos fiscales 2017, 2018 y 2019. Los períodos indicados no serían susceptibles de fiscalización alguna, siempre que no exista resolución previa de determinación notificada y pendiente de pago o impugnada en sede administrativa o judicial para cualquiera de esos ejercicios.

Para fines de amnistía, no podrán acogerse:

1. Los contribuyentes que no presenten ingresos operacionales (son solo tenedores de activos) que sirvan de base para calcular los ingresos netos declarados para fines del Impuesto Sobre la Renta en los ejercicios fiscales 2017, 2018 y 2019.
2. Los contribuyentes que no se encuentre al día en las presentaciones y pagos de todas sus obligaciones fiscales a la fecha de la solicitud.
3. Los acuerdos de pagos no salvados que involucren periodos o ejercicios alcanzados por la amnistía.

En el caso de omisión de las declaraciones juradas correspondientes a dichos períodos del ISR e ITBIS, procederá la determinación y pago de los impuestos de dichos ejercicios conforme los parámetros que establece la Norma General No. 02-21 de la Dirección General de Impuestos Internos, como condición previa para poder acogerse a la amnistía mediante el pago de la referida tasa especial del 3.5%.

El alcance del cierre de los ejercicios fiscales abarca las declaraciones del ISR, ITBIS e ISC y todas sus respectivas retenciones, sin embargo, para los casos de las obligaciones de ITBIS y cualquier otro impuesto de declaración y pago mensual, será de la siguiente manera:

1. Cierres al 31 de diciembre: Comprenderá los meses de enero a diciembre del 2017, 2018 y 2019;
2. Cierres al 31 de marzo: Comprenderá los meses de abril del 2016 a marzo del 2017; abril del 2017 a marzo del 2018: y de abril del 2018 a marzo del 2019;
3. Cierres al 30 de junio: Comprenderá los meses de julio del 2016 a junio del 2017; julio del 2017 a junio del 2018: y de julio del 2018 a junio del 2019;
4. Cierres al 30 de septiembre: Comprenderá los meses de octubre del 2016 a septiembre del 2017; octubre del 2017 a septiembre del 2018; y de octubre del 2018 a septiembre del 2019.

Las personas jurídicas que hayan presentado pérdidas y saldo a favor en sus declaraciones juradas del ISR de los ejercicios fiscales no prescritos hasta el 2019, y deseen acogerse a la referida norma, deberán renunciar a las deducciones admitidas por pérdidas y al arrastre compensatorio de los saldos a favor en los ejercicios posteriores.

La tasa del 3.5% para la amnistía deberá pagarse dentro del mismo plazo contemplado en el párrafo II del artículo 10 de la Ley núm. 07-21. La fecha límite para este pago es 13 de julio de 2021.

Para los casos del pago de la tasa única y definitiva del 2% de transparencia y revalorización patrimonial y del pago de la tasa única y definitiva del 3.5% de la amnistía, la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) podrá, a solicitud motivada y justificada del contribuyente, prorrogar la fecha límite de pago hasta 90 días más a partir del vencimiento, a saber, hasta el 13 de octubre de 2021. Esta solicitud deberá realizarse con un mínimo de 15 días antes del vencimiento de la autorización de pago.

Los contribuyentes que hayan efectivamente pagado el ISR en los ejercicios 2017, 2018, 2019, podrán acreditar el monto promedio de tales pagos del valor que resulte de la aplicación del 3.5% sobre el monto promedio de los ingresos operacionales netos (casilla 1, anexo B1 del IR2) de los referidos ejercicios. Se entenderá como “impuesto efectivamente pagado en persona” solo aquellos pagos comprendidos como tales en el IR-2, casilla 23, que es la que tiene la diferencia a pagar, más los anticipos pagados sin considerar las compensaciones. Para el caso de los grandes contribuyentes nacionales, se entenderá como “impuesto efectivamente pagado en persona” únicamente la diferencia a pagar (casilla 23 del IR-2).

The norm for the application of the provisions of the law on transparency and asset revaluation was enacted

As we have previously informed, Law No. 46-20 on Transparency and Asset Revaluation (modified and reintroduced by Law No. 07-21, dated January 20, 2021), establishes a temporary regulatory framework that allows all taxpayers, save for established exceptions, to avail themselves of facilities for tax regularization through the payment of tax debts and the possibility of closing tax periods with the payment of a reduced rate tax.

Due to the expiration of the effective term of the referred law, in January 2021 the Law No. 07-21 was enacted, which reincorporates the provisions of Law No. 46-20 and introduces other provisions that we will detail below.

By virtue of the provisions of such new Law, on February 16, 2021, the Tax Authority ("DGII" for its Spanish acronym) published General Norm 02-2021, which establishes the procedure, forms, accounting treatments, terms and conditions to be observed in order to obtain the facilities of the Law.

Scope of the norm
The regulation reaches all taxpayers (individuals or legal entities) who are interested to declare or revalue their assets or regulate their situation due to tax debts pending before the Tax Authority.

In this sense, the General Norm 02-2021, establishes the possibility that taxpayers may avail themselves, jointly or separately, and independently of each other, of all or one of the following facilities:

1. Filing of undeclared assets, including new inventories;
2. Revaluation of assets;
3. Payment of determined or undeclared tax debts, even if they are under review due to the submission of an administrative or judicial appeal;
4. Elimination of non-existent assets;
5. Filing and integration of liabilities not recorded in the accounting books;
6. Amnesty to consider fiscal years 2017, 2018 and 2019 as firmly and irrevocably closed, as well as previous periods that are still open considering interruptions or suspension of the statute of limitation

Form and deadline
General Norm 02-2021 establishes the possibility for taxpayers to apply, within ninety (90) calendar days from the date of issuance, thus its expiration date is established for May 18, 2021 (see article 34 of General Norm 02-2021 of the DGII).

Taxpayers may apply by filling out and submitting the form (different forms depending on the case) and the supporting documents through the virtual office ("OFV" for its Spanish acronym), by e-mail or in person at the corresponding Local Administration.

In order to benefit from the Law, by revaluation or asset declaration, supporting documents proving the ownership of the assets and/or rights must be provided. General Norm 02-21 establishes the requirements, specifications and particularities regarding the supporting and evidentiary documentation for each type of asset and/or right, as well as the amounts that must be considered. It also establishes the accounting treatment to be considered in each case.

Within 30 days from receipt of the request, if the taxpayer complies with the requirements established by the Law and the General Norm for the acceptance to the regime, the DGII will issue the resolution of acceptance to the special tax regime or to the amnesty, notifying through the virtual or on-site office, as applicable.

Only those who make the total payment of the tax obligation generated by the tax return, and of the amnesty, if applicable, will be considered to be under the special transitory regime. Once notified, the taxpayer must go through the corresponding local administration to make the payment agreement if it opts for the installment payment, and for the cases in which installment payment is not allowed, from the notification of the resolution of acceptance, the corresponding payment notification will be generated in the virtual office, which must be immediately paid in the case of payment facilities and within the indicated term. In case the request is rejected, the interested party may correct the request within the term established in article 10 of the Law, in a second and only opportunity.

Transparency and asset revaluation
In cases of transparency and revaluation of assets, taxpayers must make a single and final payment of 2% on the taxable base determined by the effect of the transparency or revaluation, individually and on each declared or revalued asset. According to the provisions of the new General Norm 02-2021, the deadline for this payment is July 13, 2021, which derives from the application of the provisions of paragraph II of Article 10 of Law No. 07-21.

Regarding the payment deadline, the regulation establishes the possibility, under a motivated and justified request by the taxpayer, and authorized by the DGII, to extend it for a term of up to 90 days, that is, until October 13, 2021.

In the cases in which the declaration of assets implies a transfer of real estate or motor vehicle, the transfer tax and the effect of the increase in assets will be rectified only with the payment of 2%.

In line with the above, the adjustments due to increase or decrease in the value of the assets or debts that are subject to declaration or revaluation, will have immediate effects in the financial statements and in the income tax return of the fiscal year in which the request is submitted.

The increase due to addition or revaluation of fixed assets must be presented as addition of assets in annexes D and D1 of the Income Tax Return (IR-2) and the same for the cases of decrease of assets. On the other hand, when the revaluation implies a reduction or decrease in value of assets, it would depend on the category to which these assets belong, either a deduction of such category to the final cost for category 1 or a tax reduction on a proportional basis to the percentage that represents the decrease for categories 2 and 3. In any of the cases, they will not be considered as disposals generating, autonomously, deductible losses or taxable profits for tax purposes.

It is important to note that the payments to be made under the special and transitory regime provided by the law and the referred norm, for the 2% special tax, may not be used as a credit against any tax, nor be deducted as an expense in the determination of the Income Tax or any other tax.

Any variation in assets must be recorded in the accounting of taxpayers that are legal entities, in the following manner:

1. Increases due to declaration or revaluation of assets, whether cash, accounts receivable, inventories, fixed assets, intangible assets, investment assets and other assets, as well as when the revaluation implies the decrease of non-existent debts or liabilities, shall have as counterpart the account "Contributions for Future Capitalization".
   • In the case of Dominican legal entities, it must be capitalized in shares or social quotas of the entity that declares or revaluates, at the latest on the closing date of the next Income Tax (ISR) fiscal period of such legal entities.
2. Decreases in assets, whether cash, accounts receivable, inventories, fixed assets, intangible assets, investment assets and other assets, as well as when the declaration involves the recording of an unrecorded documented liability, will have as a balancing entry the account " Accumulated Results of Prior Years".

The shares or social quotas distributed or revalued will not be considered as income subject to income tax for the shareholders or members of the legal entity making the distribution or revaluation, as provided in paragraph II of Article 6 of Law No. 46-20 and its modifications.

The increase for revaluation and/or declaration of capital assets will be part of the tax cost for purposes of determining capital gains. The declared or revalued value shall be the one taken as the basis for all tax purposes. However, when the declared or revalued goods or rights that are capital assets are disposed of in a period not exceeding one year, the amount must be reduced by 20%, being this the fiscal cost adjusted for purposes of determining the Capital Gains Tax and may not generate capital losses from its future disposal, since the admissible disposal value, for tax purposes, may not be less than the value at which it has been declared or revalued.

Payment of Tax Debts
In the case of tax debts determined defore to January 20, 2021 (date of enactment of Law No. 07-21), they may be settled by means of a single and immediate payment of 70% of the determined tax, without considering the surcharges for late payment and compensatory interest, even if these are under discussion due to the submission of an administrative or judicial appeal, provided that the corresponding appeal is withdrawn and evidence is submitted to the Tax Administration once it has received from the former the act of acceptance of the facilities of Law 46-20. In addition, the amounts owed under payment agreements with the Tax Administration, in force as of the date indicated, may be subject to this single and immediate payment facility.

For cases of tax debts due to ordinary declarations, self-assessments and/or voluntary corrections not paid on time, 100% of the corresponding taxes and up to 12 months of the for compensatory interest, without considering the surcharge for late payment. This facility also applies and includes debts for advance income tax ("ISR"). In these cases, it is possible to pay in installments (within a period not exceeding 365 calendar days), in this case the corresponding interest for the installment would be applied.

The General Norm clarifies that the payment facilities referred to above do not imply tax amnesty, and therefore the payments are only effective with respect to the tax obligations owed, without prejudice that the periods to which they correspond may be subject to tax audits on tax obligations that have not expired.

In cases of withdrawal of appeals, the pure and simple withdrawal of any appeal that is in force with respect to such debt. Likewise, partial waiver is provided for, as long as it refers to a specific tax (non-adjustment) and period and does not take effect in relation to the other taxes and periods that remain under discussion. When it is not indicated that a partial withdrawal is being made, it will be considered that the withdrawal refers to the appeal in its entirety.

Fines and/or administrative penalties for non-compliance with formal duties are excluded from the payment facilities described above. Thus, the amounts that may be owed for such concept are not susceptible to benefit from the facilities. Likewise, taxpayers against whom the Tax Authority has initiated a criminal proceeding in relation to the tax obligations determined in connection therewith are not eligible for the facilities.

The noncompliance of the single payment or of the installments of the payment agreements in case of installment payments, will cause the loss of the benefits. The loss of benefits due to noncompliance subjects the balance owed to the payment of the corresponding tax contraventions.

Tax amnesty and fiscal year-end
All taxpayers covered by this special regime, and whose tax obligations include Income Tax, Excise Tax ("ISC") and the Value Added Tax ("ITBIS"), have the option, through the payment of a special fee, to apply for a tax amnesty in order to consider the fiscal years not prescribed as audited and final.

In the case of legal entities that opt to avail themselves of the amnesty, either independently or through the corresponding payment of 3.5% on the average amount of net operating income, (box 1, annex B1 of IR2), declared for income tax purposes for the 2017, 2018 and 2019 tax years, in addition to the payment of 2% for declaration and/or revaluation, declared for income tax purposes in the 2017, 2018 and 2019 tax years.

Likewise, it may apply the amnesty for the final closing and definitive closure of the returns filed by the taxpayers and/or partial official audits, in the 2017, 2018 and 2019 tax periods. The periods indicated would not be subject to any audit, provided that there is no prior determination resolution notified and pending payment or impugned in administrative or judicial venue for any of those fiscal years.

For amnesty purposes, the following are not eligible:

1. Taxpayers who do not present operating income (they are only asset holders) that serve as a basis for calculating the net income declared for Income Tax purposes in fiscal years 2017, 2018 and 2019;
2. Taxpayers who are not up to date in the filings and payments of all their tax obligations as of the date of the application;
3. Unsaved payment agreements involving periods or fiscal years reached by the amnesty.

In the case of omission of the tax returns corresponding to said periods of ISR and ITBIS, the determination and payment of the taxes of said fiscal years shall proceed according to the parameters established in General Norm No. 02-21 of the General Directorate of Internal Taxes, as a previous condition to be able to benefit from the amnesty through the payment of the referred special rate of 3.5%.

The scope of the closing of the fiscal years covers the ISR, ITBIS and ISC returns and all their respective withholdings; however, for the cases of the monthly declaration and payment taxes, it will be as follows:

1. Closures as of December 31st: It will cover the months of January to December 2017, 2018 and 2019;
2. Closures as of March 31: This will cover the months of April 2016 to March 2017; April 2017 to March 2018; and April 2018 to March 2019;
3. Closures as of June 30: This will cover the months of July 16, 2016 to June 2017; July 2017 to June 2018; and July 2018 to June 2019;
4. Closures as of September 30: This will cover the months of October 2016 to September 2017; October 2017 to September 2018; and October 2018 to September 2019.

Legal entities that have presented losses and balance in favor in their Income Tax (ISR) tax returns for fiscal years not prescribed until 2019, and want to avail themselves of the referred norm, must waive the deductions allowed for losses and the compensatory carryforward of balances in favor in subsequent fiscal years.

The 3.5% rate for the amnesty must be paid within the same term contemplated in paragraph II of Article 10 of Law No. 07-21. The deadline for this payment is July 13, 2021.

For the cases of payment of the single and definitive 2% transparency and patrimonial revaluation fee and the payment of the single and definitive 3.5% amnesty fee, the Tax Authority (DGII) may, upon reasoned and justified request of the taxpayer, extend the deadline for payment up to 90 more days from the due date, that is, until October 13, 2021. This request must be made at least 15 days prior to the due date of the payment authorization.

Taxpayers who have effectively paid ISR in fiscal years 2017, 2018, 2019, may credit the average amount of such payments of the value resulting from the application of 3.5% on the average amount of net operating income (box 1, annex B1 of IR2) of the referred fiscal years. It will be understood as "tax effectively paid in person" only those payments included as such in the IR-2, box 23, which is the one with the difference to be paid, in addition to the advances paid without considering the compensations. In the case of major national taxpayers, "tax effectively paid in person" shall be understood as only the difference to be paid (box 23 of IR-2).