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Boletín Informativo de Impuestos

Marzo 2016

Con el propósito de mantenerlos al día sobre las novedades y, en general, sobre asuntos en el ámbito fiscal de la República Dominicana, a continuación informaciones que podrían resultar de interés a sus fines impositivos:

Tasa del Impuesto sobre la Renta Personas Jurídicas

Período Fiscal 2016
Personas Jurídicas en General

La Ley No.253-12 de Reforma Fiscal modificó el Artículo 297 de la Ley No.11-92 y sus modificaciones, que contiene el Código Tributario Dominicano. Dicho Artículo 297 del Código establece la tasa el Impuesto sobre la Renta que aplica para las personas jurídicas domiciliadas en el país, aplicando la misma tasa para todos los demás artículos que establecen tasas en el Título II del Código Tributario Dominicano, excepto para los artículos 296 (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas), 306 y 306 Bis (retenciones aplicables al pago de intereses), 308 (retenciones sobre dividendos en efectivo) y 309 (otras retenciones del Impuesto sobre la Renta).

De acuerdo a la indicada modificación, a partir del ejercicio fiscal 2014 la tasa establecida por dicho Artículo (modificada/incrementada a 29% en el año 2011 por la Ley No.139-11 de Aumento Tributario) se reducirá en la forma siguiente:

  1. Ejercicio fiscal 2014: 28%;
  2. A partir del ejercicio fiscal 2015: 27%.

En vista de lo anterior, la tasa del Impuesto sobre la Renta aplicable a las personas jurídicas (Empresas) en el período fiscal 2016 es de 27%.

Se les recuerda a las personas jurídicas que la fecha límite para la presentación de sus declaraciones juradas del Impuesto sobre la Renta deben ser presentadas dentro de los 120 días posteriores a su fecha de cierre (período fiscal 2015 – tasa 27%).

Tasa del Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)

Año 2016
A Todos los Contribuyentes en General

La Ley No.253-12 de Reforma Fiscal modificó (Artículo 23) el Artículo 345 del Código Tributario Dominicano. El referido artículo establece la tasa del ITBIS aplicable a la materia gravada: 1) la transferencia de bienes industrializados; 2) la importación de bienes industrializados; y 3) la prestación y locación de servicios. De conformidad con el Artículo 345 del Código, tal como quedó modificado por la referida ley, la tasa del ITBIS aplicable son las siguientes:

  1. Para el año 2013 – 18%;
  2. Para el año 2014 – 18%;
  3. A partir del año 2015 – 16%.

Sin embargo, la legislación indica que la reducción al 16% a partir del año 2015 estaría sujeta a la condición de que se alcance y se mantenga la meta de presión tributaria al año 2015, conforme lo dispone el indicador 3.25 del Artículo 26 de la Ley No.01.02 de Estrategia Nacional de Desarrollo. En este sentido, considerando que no se alcanzó dicha meta, la tasa del ITBIS para el año 2016 y siguientes se mantiene en 18%. La indicada tasa del ITBIS de 18% se mantiene hasta tanto no se cumpla dicha condición.

En otro orden, sobre bienes derivados de lácteos (partidas arancelarias 0403.10.00; 0403.90.00; 0405.10.00), café (partida arancelaria 0901), grasas animales (partidas arancelarias 15.07; 15.08; 15.11; 15.12; 15.13; 1515.21.00; 1515.29.00; 1517.10.00), azúcares (partidas arancelarias 1701.11.00; 1701.12.00; 1701.99.00), cacao y chocolate (partidas arancelarias 1805.00.00; 1806.10.00; 1806.32.00), para los cuales en virtud de la Ley No.253-12 de Reforma Tributaria se estableció una tasa reducida del ITBIS aplicable a partir del mes de enero del año 2013. En consecuencia, la tasa aplicable a dichos bienes a partir del mes de enero de 2016 es del 16%.

Ajuste por Inflación Tramos de la Escala Impositiva

Agentes de Retención y Personas Físicas

De conformidad con las disposiciones del Artículo 296 (Título II) de la Ley No.11-92 y sus modificaciones, que contiene el Código Tributario Dominicano, la escala progresiva de tributación de las personas físicas se ajusta anualmente por inflación acumulada correspondiente al año inmediatamente anterior, según las cifras publicadas por el Banco Central de la República Dominicana. El ajuste tiene su asiento legal en las disposiciones del Artículo 327, numeral 1, letra a) del Código Tributario Dominicano. No obstante, en virtud de la Ley No.253-12 de Reforma Fiscal, que modificó varios artículos de dicho Código, incluyendo el Artículo 296, entre otras disposiciones en materia fiscal y leyes especiales, el ajuste por inflación quedó suspendido, por lo que quedó sin efecto, para los años fiscales (calendario para personas físicas) 2013, 2014 y 2015.

Considerando que el término de suspensión del ajuste finalizó, la Dirección General de Impuestos Internos ha publicado los nuevos tramos de la escala impositiva para personas físicas que rigen a partir del primero (1ro.) del mes de enero del año dos mil dieciséis (2016), a saber:

Escala Anual

Tasa

Rentas hasta RD$409,281.00

Exento

Rentas desde RD$409,281.01 hasta RD$613,921.00

15% del excedente de RD$409,281.01

Rentas desde RD$613,921.01 hasta RD$852,667.00

RD$30,696.00 más el 20% del excedente de RD$613,921.01

Rentas desde RD$852,667.01 en adelante

RD$78,446.00 más el 25% del excedente de RD$852,667.01

Los agentes de retención, empleadores en general, así como las personas físicas con la obligación de presentación de declaración jurada anual del Impuesto sobre la Renta, deben considerar los nuevos tramos ajustados por inflación para las obligaciones fiscales en este sentido a partir del primero (1ro.) de enero del año corriente, hasta el treinta y uno (31) del mes de diciembre del mismo año.

Para el período fiscal 2017 (año calendario personas físicas), comprendido entre el primero (1ro.) de enero al treinta y uno (31) de diciembre del año dos mil diecisiete (2017), regirán otros tramos ajustados por inflación que deberá publicar la Dirección General de Impuestos Internos de conformidad con la ley.

Ajuste por Inflación del Monto Exento del Patrimonio Inmobiliario

Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria (IPI)
Ley No.18-88 de Impuesto a la Vivienda Suntuaria y Solares Urbanos No-Edificados
Personas Físicas en General Titulares de Inmuebles

La ley No.253-12 de Reforma Fiscal modificó (Artículo 13) las disposiciones de la Ley No.18-88 relativa al Impuesto a la Vivienda Suntuaria y Solares Urbanos No-Edificados. Entre las modificaciones más relevantes introducidas por dicha ley está la modificación del Artículo 1, la cual varió la materia imponible del impuesto. En este sentido, antes de dicha modificación, el impuesto recaía directamente sobre los inmuebles de las personas físicas, pagándose el impuesto de conformidad con los términos de la ley, por inmueble. A consecuencia de la indicada modificación, la materia imponible la compone el “patrimonio inmobiliario” de las personas físicas, en conjunto; entendiéndose por “patrimonio inmobiliario gravado”: el conjunto de bienes inmuebles destinados a viviendas (incluyendo el del solar en el cual estén edificados), solares urbanos no-edificados e inmuebles no destinados a viviendas, incluyéndose los destinados a actividades comerciales, industriales y profesionales. Ciertas excepciones y exenciones aplican.

A los fines del IPI, la ley establece una exención de la base imponible al establecer que el impuesto aplica para montos que excedan o que sean superiores al monto establecido por la misma. En este sentido, atendiendo a que la misma ley dispone el ajuste por inflación del referido monto exento, la Dirección General de Impuestos Internos ha publicado el monto exento (ajustado por inflación) del patrimonio inmobiliario que aplica para el año (calendario) dos mil dieciséis (2016), dicho monto deberá ser ajustado por inflación considerando las disposiciones de la ley para el año (calendario) dos mil diecisiete (2017) y los años siguientes.

En consistencia con lo anterior, el monto exento del patrimonio inmobiliario perteneciente a personas físicas que rige para el año dos mil dieciséis (2016) asciende a RD$6,858,885. Las personas físicas cuyo patrimonio inmobiliario gravado supere dicho monto, pagarán el 1% correspondiente a este impuesto a la Dirección General de Impuestos Internos, sobre el excedente del monto indicado, por lo que las personas físicas cuyo patrimonio inmobiliario gravado no supere este monto no están sujetas al pago del impuesto.

Se les recuerda a los obligados al pago de este impuesto que el mismo se paga en dos cuotas anuales: 1ra Cuota – 11 de marzo 2016; 2da. Cuota – 11 de septiembre 2016. A la fecha ya la Dirección General de Impuestos Internos ha generado las autorizaciones de pago correspondientes, las cuales se pueden obtener en línea en: http://www.dgii.gov.do/servicios/consultas/Paginas/ConsultaCuotasIPI.aspx.

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