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Boletín Informativo de Impuestos

Abril 2016

Con el propósito de mantenerlos al día sobre las novedades y, en general, sobre asuntos en el ámbito fiscal de la República Dominicana, a continuación informaciones que podrían resultar de interés a sus fines impositivos:

Tabla de Multiplicadores para el Ajuste por Inflación de los Activos de Capital

Ajuste por Inflación de las Cantidades expresadas en RD$. Contribuyentes del Impuesto sobre la Renta

Según las disposiciones del artículo 289 del Código Tributario de la República Dominicana, para calcular las Ganancias de Capital, se deberá reducir del precio o valor de enajenación el costo de adquisición o producción ajustado por inflación. En este sentido, para determinar el Valor Ajustado de los Activos de Capital, se deberá tomar en cuenta el valor ajustado en el año inmediatamente anterior, por lo que se toma como base la Tabla de Multiplicadores que ha publicado la Dirección General de Impuestos Internos para los años 1980-2015, la cual está disponible en: http://bit.ly/dgii-gov-do-doc0316

Por último, la Dirección General de Impuestos Internos ha dictado la tabla de los montos ajustados (expresados en RD$) que regirán en el año 2016, a saber:

Artículos del Código Tributario

Descripción

Monto Ajustado RD$

101

No podrán ser embargados hasta el monto ajustado

456,429

238 numeral 3

Cuantía del tributo evadido

456,429

239 párrafo III

Cuando el monto de la defraudación es superior al valor ajustado

456,429

299 literal m)

Exención sobre la enajenación

2,282,150

299 literal o)

Exención contributiva de personas físicas

409,281

Artículos Reglamento No. 139-98

28 párrafo III

Incobrabilidad de la deuda

4,564

55 párrafo I

Contribuyentes sin inventarios perpetuos por encima del monto ajustado realizarán conteo físico del año fiscal.

45,643,092

126

Entidades y empresas de único dueño, cuyos ingresos anuales alcancen el monto ajustado, deberán presentar su declaración jurada

13,692,927

Artículos Ley 173-07

7 párrafo I

Valor mínimo exento de transferencias de inmuebles

1,546,170

8

Valor mínimo exento de las operaciones inmobiliarias

1,546,170

Artículo Reglamento PST 758-08

15 PSI

Contribuyentes del ITBIS cuyos ingresos brutos anuales no superen el monto ajustado

8,771,771.5

4 párrafo I PSC

Contribuyentes del ITBIS cuyas compras anuales no superen el monto ajustado

40,759,725

A los Contribuyentes del Impuesto Bancas de Lotería y Bancas Deportivas

La ley 139-11 sobre Aumento Tributario modificó las disposiciones de la Ley 495-06 sobre Ratificación Tributaria. Entre las modificaciones se encuentra el artículo 36 sobre el impuesto base anual a pagar de las bancas de loterías. En este mismo sentido, el artículo 3 de la ley 139-11 modifica el artículo 4 de la ley 80-99, el cual a su vez fue modificado por la ley 140-02, modificando así la escala del impuesto a pagar de las bancas de apuestas a los deportes por sus operaciones, impuesto que se paga anualmente.

Dándole cumplimiento a los artículos 2 y 3 de la ley 139-11, la Dirección General de Impuestos Internos ha publicado un aviso mediante el cual modifica el impuesto que pagarán anualmente las Bancas de Lotería y Bancas Deportivas correspondiente al periodo de febrero 2016 a enero 2017, a saber:

Bancas

Monto a pagar

Bancas de lotería

RD$42,322

Bancas deportivas (área metropolitana)

RD$272,071

Restantes bancas deportivas (otro punto geográfico)

RD$181,381

Tasa de Cambio para el Tratamiento de las Diferencias Cambiarias

Ejercicio Fiscal cerrado al 31 de marzo del 2016

De acuerdo a las disposiciones establecidas en el Artículo 293 del Código Tributario de la República Dominicana, y los artículos 108 y 109 del Reglamento No. 139-98 del Impuesto sobre la Renta, la Dirección General de Impuestos Internos ha publicado las nuevas tasas de cambio para ser utilizadas al momento de realizar las diferencias cambiarias del ejercicio fiscal cerrado el 31 de marzo del 2016, a saber:

RD$/US$

45.7348

RD$/EUR$

52.0691

Multiplicador para el Ajuste por Inflación

Ejercicio Fiscal cerrado al 31 de marzo del 2016. A los contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta

De conformidad con lo establecido en el artículo 327 del Código Tributario de la República Dominicana, cada año calendario se hará un ajuste por inflación, el cual deberá basarse en el índice de los Precios al Consumidor del Banco Central. En este sentido, la Dirección General de Impuestos Internos ha publicado el Multiplicador del Ajuste por Inflación para el ejercicio fiscal cerrado al 31 de marzo de 2016, el cual será de 1.0159.

A los Contribuyentes del Impuesto Selectivo al Consumo de Cigarrillos y Bebidas Alcohólicas

La ley 253-12 para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado, para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible, en su artículo 22 modifica el artículo 375 del Código Tributario de la República Dominicana, en el cual se indican los bienes cuya transferencia está gravada y las tasas y montos específicos con las que están gravadas. El párrafo VI del mencionado artículo establece el monto específico en RD$ de los cigarrillos que contengan tabaco, y dicho monto de impuesto será pagado por cajetilla de cigarrillos. En un aviso de abril del 2016, la Dirección General de Impuestos Internos publicó los nuevos montos específicos aplicables para el cálculo correspondiente al periodo del 1 de abril del 2016 al 30 de junio del 2016, estos montos son los siguientes:

Código Arancelario

Descripción

Monto específico

Monto específico cajetilla 20 unidades cigarrillos

2402.20.10

2402.20.20

De tabaco negro

De tabaco rubio

50.0

50.0

2402.90.00

Los demás

50.0

Monto específico cajetilla 10 unidades cigarrillos

2402.20.30

2402.20.40

De tabaco negro

De tabaco rubio

25.0

25.0

2402.90.00

Los demás

25.0

En este mismo sentido, el párrafo I de este mismo artículo establece los montos del impuesto selectico al consumo específico cuando trate de productos del alcohol, bebidas alcohólicas y cervezas, dicho impuesto a ser pagado por litro de alcohol absoluto. La Dirección General de Impuestos Internos publicó los nuevos montos específicos aplicables para el cálculo correspondiente al periodo del 1 de abril del 2016 al 30 de junio del 2016, estos montos son los siguientes:

Código Arancelario

Descripción

Monto específico

22.03

Cerveza de Malta (excepto extracto de malta)

567.0

22.04

Vino de uvas frescas, incluso encabezado, mosto de uva, excepto el de la partida 20.09

567.0

22.05

Vermut y demás vinos de uvas frescas preparados con sustancias aromáticas

567.0

22.06

Las demás bebidas fermentadas (por ejemplo, sidra, perada, aguamiel; mezclas de bebidas fermentadas y bebidas no alcohólicas, no expresadas ni comprendidas en otra parte.

567.0

22.07

Alcohol etílico sin desnaturalizar con un grado alcohólico volumétrico superior o igual al 80% vol: alcohol etílico y aguardiente desnaturalizados, de cualquier graduación.

546.8

El artículo 376 del Código Tributario de la República Dominicana establece que las personas que deseen elaborar productos que contengan alcohol o tabaco, deberán de registrase y pagar una fianza a la Administración Tributaria. Para el cumplimiento de dicho Título (IV) del Código Tributario, se creó el Reglamento No. 79-03, el cual establece en su artículo 14 el monto de dicha fianza. La Dirección General de Impuestos Internos ha publicado que el monto de la fianza aplicable a partir del 01 de febrero del 2016 es de RD$16, 017,611.40, dicho monto aplicará tanto para la emisión de nuevas fianzas como para la renovación de las que vencen en 2016.

Aviso a los Contribuyentes de Precios de Transferencia

De conformidad con lo dispuesto por el artículo 18 del Reglamento 78-14 sobre Precios de Transferencia, existen obligaciones de información y de documentación de las operaciones entre partes relacionadas, sin embargo, el párrafo V del precitado artículo establece las exclusiones relativas a la obligación de remisión de información. Dicho párrafo instituye que estarán excluidos de la obligación de preparación del informe sobre el proceso de valoración de los precios de transferencias aquellos cuyas operaciones no superen una suma que será ajustada anualmente por inflación. En este sentido, la Dirección General de Impuestos Internos estableció que dicha suma será de RD$10,395,697.20 para el 2016.

A los Contribuyentes del Impuesto sobre Casinos de Juegos y del Impuesto sobre Máquinas Tragamonedas

De conformidad con lo establecido en el artículo 1 de la ley 139-11 y el párrafo 3 del artículo 1 de la Norma General No. 10-11, las operaciones de los casinos de juego están sujetos al pago de Impuesto sobre la Renta, el cual está basado en el número de mesas en operación, y los propietarios de máquinas tragamonedas deberán pagar un impuesto mensual. En este sentido, la Dirección General de Impuestos Internos ha publicado que los montos aplicables para el pago mensual dentro del periodo de febrero 2016 a enero 2017, son los siguientes:

Para el caso del Impuesto Sobre los Casinos de Juegos, los montos serán los siguientes:

Cantidad de mesas de juego en operación comprendida

Monto a pagar por mesa

1- 15 mesas

RD$39,299

16- 35 mesas

RD$45,345

De 36 mesas en adelante

RD$60,460

Para el caso del Impuesto Sobre Máquinas Tragamonedas, los montos serán los siguientes:

Zona

Impuesto sobre base presunta

Santo Domingo

RD$10,367

Santiago

RD$8,812

El resto

RD$7,479

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