Japanese Service Group News

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Japanese Service Group News

Let us take the opportunity to draw your attention to Deloitte’s newsletter dedicated specifically to our Japanese Clients. Our aim is to provide you with the latest information regarding the Hungarian tax legislation changes relevant to Japanese businesses on a quarterly basis or upon important modifications.

この度は、ハンガリーでご活躍の日系企業のみなさまに向けて、デロイトが発行するニュースレターのご案内を申し上げます。デロイトでは、ハンガリーにおける税制の変更やその最新の動向について、四半期に一度を目安とし、定期的にニュースレターを配信いたします。

Personal Income Tax amendments in Hungary

*For the Japanese translation please click here.

Tax amendments as of 1 January 2017

Non-wage benefits

There will be significant changes in in kind benefits provided to employees as of 1 January 2017. Benefits that can be provided to employees with an overall tax cost of 34,51% will be limited to the following items:

  • Cash benefits of up to HUF 100,000 annually
  • Széchenyi Recreation Card (SZÉP Card) for which the annual limit of HUF 450,000 will remain unchanged

The vast majority of the benefits that currently are provided to employees (e.g. Erzsébet vouchers, workplace catering, schooling assistance, local travel passes, etc.) will no longer qualify for the preferential (34.51%) tax treatment. Employers will still be able to provide these in kind benefits to their employees, but only with tax costs of 49.98% (if certain criteria meet).

Supporting workforce mobility

The new regulation contains significant changes to facilitate the mobility of workforce as of 1 January 2016:

  • In case of commuting to work using one's own car, the amount of tax exempt kilometre based expense reimbursement is increased from HUF 9 to HUF 15.
  • Tax exempt benefits are extended by the modification of the concept of workers' hostel.
  • Housing benefit provided to the employees to facilitate mobility within the country is tax exempt up to 15%-40% of the minimum wage on a monthly basis (depending on the term of mobility) if several criteria are fulfilled.

Amendments to the Labor Code regarding expatriates

The Hungarian Parliament amended three different Hungarian Acts to implement the rules set forth in Directive 2014/67/EU to ensure that in certain aspects the same rights are acquired by employees of a foreign company working in Hungary as by the employees of a Hungarian company.

The amendments to the legislation impose significant additional administration obligations on the Hungarian and the foreign company to ensure compliance with the new rules. The Hungarian companies should inform the foreign company about the minimum rules for working in Hungary and should ensure that specific documentation in relation to the assigned individuals could be reached at the Hungarian company. Moreover, the foreign employer should appoint and report contact persons to the National Labour office.

Common Reporting Standards, CRS

Hungary recently introduced a legislation in line with the EU regulation and the OECD standard on the automatic exchange of banking information (the so-called Common Reporting Standards, CRS) that is applicable for 79 countries so far, including Japan and Hungary. The primary goal of the CRS rules is that the tax authorities of the involved countries exchange information about the financial accounts of persons being resident in that country.

Hungarian banks have to perform a due diligence procedure in order to determine the tax residence position of their Japanese national clients as part of their on-boarding procedure. If the Japanese individuals are considered to be Hungarian tax residents during their stay in Hungary, their Japanese bank account information (i.e. balance of the bank account; interest, dividend, capital gain earned) could be provided to the Hungarian tax authority.

2017年1月1日における税務上の変更点

非給与所得(賃金以外の経済的便益)

2017年1月1日より、非給与所得に対する課税が一部変更されることとなった。被雇用者に対する経済的便益は、34.51%で課税されるが、以下の制限が課せられる。

  • 現金及び現金同等物による経済的便益は年間100,000HUFまで
  • SZÉP Cardにより経済的便益は従来通り年間450,000HUFまで

現在、雇用主が提供している経済的便益の大部分は、34.51%の課税対象に含まれなくなる可能性がある。雇用主は引き続き同様の経済的便益を提供することは可能だが、その場合には49.98%の課税がなされる可能性がある。

労働力の転移のサポートについて

新しい税制においては、

  • 自家用車を業務上利用した場合において、走行キロ数に応じて税務上免税となる費用精算が行われるが、1キロ当たりの精算金額の上限が9HUFから15HUFとなる。
  • 国内における労働人口の流動性を高めるため、被雇用者に対する国内住居費用に関する経済的便益は、各種条件を満たすことで期間に応じて月間最低賃金の15-40%まで認められる。

労働関連法における国外駐在員の取り扱いの変更

ハンガリー議会は、EU指令(2014/67/EU)による3つの異なるハンガリー法の修正を行った。在ハンガリーの雇用主が 

修正法案では、在ハンガリー及び在外の会社に対して、重要な管理義務を新たに課すこととなっている。在ハンガリー企業は、派遣元の外国企業に対して、ハンガリー国内の就労条件を通知するとともに、派遣された個人のハンガリー企業における就労状況についての書面を準備することが求められる。さらに、派遣元企業は派遣者について労働局にその就労状況を報告することが求められる。

共通報告基準について

ハンガリーでは、CRSと呼ばれる金融口座の自動情報交換のための法案を、EU及びOECDのガイドラインに従い導入した。CRSは、日本及びハンガリーを含む79カ国以上で導入が予定されており、各国に居住する個人の金融口座の情報を、各国の税務当局が相互に把握することを目的としている。

ハンガリーの銀行は、日本国籍を有する顧客が課税居住者に該当するかどうかについて調査を行う必要があり、仮に日本国籍を有する個人がハンガリーに居住しており、かつ課税居住者と思われる場合には、個人の金融口座の情報をハンガリーの課税当局に提供する義務を有することとなる。

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