deloitte

Hírek

Év végi számviteli feladatok és lehetőségek

Az év végéhez, illetve a pénzügyi év zárásához közeledve a társaságok számviteli teendői sokasodnak. Ezek lehetnek szokásos, törvényi megfelelésből következő feladatok vagy egyedi lehetőségek is, amellyel a társaságok választásuk szerint élhetnek; ezekből néhányat az alábbiakban szedtünk össze.

Akármelyikről is van szó, amennyiben ezekre a társaságnak nincs elég erőforrása, érdemes átgondolni, hogy milyen alternatív megoldásokkal élhetünk a kialakult helyzet kezelésére. A feladatok esetleges átcsoportosítása mellett felmerülhet külső erőforrás átmeneti igénybevétele. Ez utóbbi megoldással rugalmasan kezelhető az esetleges fluktuációból vagy átmeneti távollétből eredő erőforrás hiányos állapot is. Lényeges, hogy a külső szakértő ideiglenes bevonása nem csak a jogszabály által megkövetelt feladatok teljesítését segíti elő, hanem olyan friss szemléletet is biztosít, ami a rutinná vált feladatok hatékonyabb elvégzését, illetve a kockázatok feltárását is eredményezheti. Amennyiben a társaság számviteli, adózási területén átmeneti erőforráshiány lépne fel, forduljon bizalommal a Deloitte szakértőihez.

Év végi számviteli feladatok

Közeledve az év végéhez, érdemes elkezdeni a felkészülést az éves zárásra.

Tapasztalataink alapján nagyobb idő-, és erőforrásigényűek például az alábbi területek:

  • Leltározási feladatok: a beszámoló elkészítéséhez, a mérleg tételeinek alátámasztásához olyan leltárt kell összeállítani, amely tételesen, ellenőrizhető módon tartalmazza a vállalkozás mérleg fordulónapján meglévő eszközeit és forrásait.
  • Év végi értékelések, például projektek, készletek, befektetett eszközök, követelések és kötelezettségek értékelése.
  • Saját tőke helyzetének ellenőrzése, hogy az esetleges negatív tőke rendezéséhez szükséges lépések időben megtörténjenek.
  • Kapcsolt ügyletek, transzferár képzési szabályzatok ellenőrzése, hogy a kapcsolt ügyletekhez kapcsolódó számviteli/adózási korrekciók időben megtörténjenek.

Egyedi, év végéhez kapcsolódó lehetőség: könyvelés pénznemének megváltoztatása

A könyvelés pénznemének megváltoztatása abban az esetben lehet célszerű, ha egy vállalkozás nagy devizakitettséggel rendelkezik. Az árfolyamingadozások pénzügyi hatásának mérséklése mellett érdemes lehet a devizában való könyvelés külföldi vállalkozások magyar leányvállalatainak is. Az ő esetükben ugyanis gyakran előfordul, hogy az anyavállalat könyvelésének pénznemében kell elkészíteniük az üzleti tervet, havi és éves jelentéseket. Amennyiben az anya-, és leányvállalat könyvvezetésének pénzneme azonos, ezek a számviteli feladatok jelentősen egyszerűsödnek.

A könyvelés pénznemének megváltoztatása adózási, jogi, és számviteli feladatokkal is jár, ezért az előkészületeket érdemes alaposan megtervezni.

Az előkészületek során érdemes kiemelt figyelmet fordítani az alábbi kérdésekre:

  • Alkalmas-e a vállalatirányítási/könyvelési rendszer a forinttól eltérő devizában való könyvvezetésre.
  • Alkalmas-e a vállalatirányítási/könyvelési rendszer az adóbevallások elkészítéséhez szükséges analitikák forintban való vezetésére.
  • Alkalmas-e a vállalatirányítási/könyvelési rendszer a forintban szükséges kötelezettségek (pl. bérek, bérekhez kapcsolódó munkáltatói kötelezettségek) teljesítéséből eredő nem realizált és realizált árfolyamkülönbözetek elszámolására.
  • Rendelkezik-e a vállalkozás olyan szerződésekkel, amelyeket forintban kell teljesíteni. Van-e lehetőség ezek módosítására az árfolyamingadozások mérséklése érdekében.

A számviteli törvény alapján a könyvelés pénznemének megváltoztatása csak az üzleti év fordulónapján lehetséges. Az erre vonatkozó döntést tartalmazó tagi határozatot az üzleti év utolsó napjáig kell benyújtani a cégbírósághoz.

A tagi határozat meghozatala mellett fontos lépés, hogy a könyvelés pénznemének megváltoztatását rögzíteni kell a számviteli politikában, és a létesítő okiratban.

A szükséges jogi lépéseken túl számviteli feladatok is hárulnak a vállalkozásra, mivel az éves beszámoló elkészítésén felül, az áttérés napjára vonatkozóan mérleget kell készíteni a létesítő okiratban rögzített devizában.

A mérlegkészítés során az alábbiakat kell figyelembe venni:

  • A mérleg tételeinek átszámítását az MNB által közzétett hivatalos árfolyamon kell elvégezni.
  • A választott devizában fennálló tételeket nyilvántartásuk szerinti értéken kell kimutatni.
  • A jegyzett tőkét a választott devizában a cégbíróságon bejegyzett összeggel kell megjeleníteni.

A fent említett átváltások során különbözetek keletkezhetnek, amelyekhez kapcsolódóan speciális adóalap korrekciós tétel alkalmazását írja elő a Tao. törvény.

Ezek alapján egyértelmű, hogy a könyvelés pénznemének megváltoztatása több lépésből álló komplex feladat, mely során számviteli, jogi és adózási kérdéseket is figyelembe kell venni. A feladat pontos megtervezéséhez és gyakorlati megvalósításához érdemes a Deloitte tapasztalattal rendelkező szakértőihez fordulni.

Hasznosnak találta?