Globális minimumadó - jelentős előnyökkel járhat a „safe harbour”  szabályok alkalmazása

Az OECD modellszabályainak és iránymutatásainak megfelelően a vonatkozó magyar jogszabály is lehetőséget biztosít a vállalatcsoportoknak arra, hogy éljenek az átmeneti „safe harbour” szabályok adta előnyökkel. A safe harbour szabályok alkalmazása választáshoz kötött, és a magyarországi jelenléttel rendelkező vállalatcsoportoknak két esetben is előnyös lehet:

• amennyiben a magyarországi csoporttagok megfelelnek a vonatkozó szabályoknak, a Magyarország által kivetett elismert belföldi kiegészítő adó összege nullára csökkenthető, illetve
• amennyiben a vállalatcsoport egy másik joghatóságban teljesíti a safe harbour mentesség kritériumait, az ezen joghatóság vonatkozásában megállapított kiegészítő adó szintén nullára csökkenthető, így a vállalatcsoport magyarországi tagjainak sem kell a másik országban esetlegesen felmerülő kiegészítő adó megfizetése miatt aggódniuk.

A fenti mentességre akkor jogosult a vállalatcsoport, ha három egyszerűsített (főleg CbC adatokon alapuló) teszt közül egyet legalább teljesíteni tud az adott adóévre és joghatóságra vonatkozóan. Fontos megjegyezni, hogy a mentesség csak egy átmeneti időszakban érhető el, amely a 2026. december 31-én, vagy azelőtt kezdődő adóévekre terjed ki. A mentesség tehát gyakorlatilag a szabályok alkalmazásának első három évére alkalmazható, azzal a megkötéssel, hogy amennyiben egy vállalatcsoport valamely évben nem alkalmazta a safe harbour szabályokat (nem tudta a vonatkozó követelményeket teljesíteni, vagy nem választotta a szabályok alkalmazását) akkor az azt követő években már nincs lehetősége erre a választásra.

A safe harbour szabályok alkalmazása jelentős előnyt jelent a vállalatcsoportoknak, hiszen:

• az adott országban mentesülnek a kiegészítő adó kiszámítása és megfizetése alól,
• compliance kötelezettségeik ebből adódóan egyszerűsödnek, és csak az egyszerűsített tesztek elvégzéséhez szükséges adatokat kell az adott joghatóságra vonatkozóan jelenteniük,
• időt nyernek az általános szabályok által támasztott kiterjedt és összetett követelményrendszernek való megfeleléshez, új belsős rendszerek és nyilvántartások kialakításához, illetve a halasztottadó-elszámolás rendszerének felépítéséhez,
• a safe harbour mentesség kitolja az általános globális minimumadó szabályok szerinti átmeneti időszakot is, amely előnyt jelenthet fejlesztési és / vagy energiahatékonysági adókedvezmények megszerzésével és felhasználásával kapcsolatban,
• ha alátámasztható, hogy múltbeli, illetve törtévi adatok alapján a csoport teljesíti az átmeneti safe harbour mentesség követelményeit, akkor a vállalatcsoporton belüli, éven belüli beszámolók elkészítése is egyszerűsödik tekintettel arra, hogy nem lesz szükség az általános szabályok alapján a kiegészítő adó kiszámítására már az adóévben közben.

A fentiek okán fontos leszögezni, hogy a safe harbour mentességre való jogosultság vizsgálata a vállalatcsoportok felkészülésének első lépései között kell, hogy legyen.

A safe harbour előnyei mellett fontos kiemelni, hogy bár a vonatkozó tesztek jelentős egyszerűsítéseket tartalmaznak az általános globálisminimumadó-szabályokhoz képest, a vonatkozó részletszabályok ezen egyszerűsített tesztek esetében is kellő körültekintést igényelnek. Szolgáltatásaink keretében ezért szívesen segítjük az érintett vállalatcsoportokat a safe harbour tesztek megfelelő elvégzésében, illetve globális minimumadóra való általános felkészülésben.