A NAV ellenőrzések fókuszában az energiahatékonysági adókedvezmény 

Az energiafogyasztás csökkenését eredményező eszközberuházás/felújítás kapcsán igénybevehető energiahatékonysági adókedvezmény a vállalkozások által kedvelt, de számos gyakorlati és értelmezési kérdést felvető társaságiadó-kedvezmény.

A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao. tv.) 22/E. §-a szerinti társaságiadó-kedvezmény 2017 óta elérhető a vállalkozások számára, viszont a szabályozásban 2019. augusztus 23-ával jelentős változások következtek be. A korábbi szabályozással ellentétben az új rendelkezések alapján a teljes beruházási költség már csak abban az esetben számolható el, amennyiben a beruházás, felújítás összköltségén belül a kizárólag energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás, felújítás költségei külön meghatározhatóak. A fenti feltételeket nem teljesítő, azaz nem kizárólag energiahatékonysági célú, hanem pl. üzemeltetési célt is szolgáló beruházások/felújítások esetében jelentősen kisebb lehet az elszámolható költségek volumene: a beruházási/felújítási költség és egy – bizonyos feltételek mentén megállapított – alternatív beruházás költségei közötti különbözet minősülhet elszámolható költségnek.

Mivel az adókedvezmény feltételeinek a teljesülését az adóhatóságnak az első igénybevételt követő három éven belül legalább egyszer ellenőriznie kell, a 2019-es jogszabálymódosítással érintett projektekhez kapcsolódóan a vizsgálatok már folyamatban vannak vagy hamarosan megindulnak. A vizsgálatokat az adóhatóság egy egyszerű(nek tűnő) kérdéssorral indítja, azonban sokszor az erre adott - nem megfelelően átgondolt – válaszokon múlik az egész ellenőrzés kimenetele. Az eddigi vizsgálatok során számos probléma és megállapítási lehetőség merült fel az adóhatóság oldaláról, beleértve a teljes beruházási költség elszámolhatóságának a megtagadását is.

Tekintettel azonban arra, hogy a fenti változás átmeneti szabályozás nélkül került bevezetésre - számos esetben már megindult projekteket is érintve -, többféle védekezési lehetőség is rendelkezésre áll a vizsgálatok során, bizonyos esetekben akár a teljes beruházási költségek elszámolhatósága mellett is.

Amennyiben Társasága az elmúlt években energiahatékonysági adókedvezményt vett igénybe, vagy tervez igénybe venni, úgy a megváltozott jogszabályi környezetre figyelemmel érdemes szakértővel konzultálni arról, hogy a NAV jelenlegi szigorúbb jogértelmezése mellett is helytállóan jártak-e el a múltban, illetve jogosultak-e a beruházás/felújítás teljes költségét elszámolni a jövőben.

A Deloitte adózási, jogi és állami támogatásokra specializálódott szakértői komplex módon képesek a vállalatok támogatására mind az energiahatékonysági ellenőrzésekre való felkészülésben, mind pedig a jogkövetési vizsgálatok során. Amennyiben az energiahatékonysági adókedvezménnyel kapcsolatban, vagy egyéb adózási vagy állami támogatási kérdéseket illetően bővebb információra lenne szüksége, keresse szakértőnket az alábbi elérhetőségeken.