Hírek
Válság idején kiemelten fontos a követelések áfa szempontú biztosítása
A jelenlegi, gyorsan változó gazdasági helyzetben gyakran hallhatunk arról, hogy csődhullám várható bizonyos piacokon. A növekvő költségek és a csökkenő kereslet ugyanis várhatóan sok esetben eredményez majd fizetésképtelenséget. Természetesen az, ha egy társaság vevői nem tudnak fizetni, mindenképpen súlyosan érinti az értékesítési oldalt is, de az elszenvedett kár részben mérsékelhető a behajthatatlanná váló követelések áfa tartalmának visszaigénylésével.
A vevő fizetésképtelensége esetén az eredeti adóalap és vele a felszámított és megfizetett adó csökkenthető, ha a követelés az áfa szabályoknak megfelelően kerül behajthatatlanná minősítésre. Ennek feltételei nem kizárólag a behajthatatlanná minősítéskor érdekesek. A követelés keletkezésekor és a fizetésképtelenség beálltakor is felmerülhetnek olyan körülmények, amiket megfelelően dokumentálni kell ahhoz, hogy az adóhatóság ne kérdőjelezhesse meg az adóalap-csökkentést. Vagyis az előttünk álló időszakban fontos kiemelt figyelmet fordítani a keletkező követelésekre, és áttekinteni, hogy milyen partnerellenőrzési és dokumentációs feladatoknak kell eleget tenni. Ez azért lehet szükséges, hogy amennyiben később a vevő fizetésképtelenné válik, legalább a be nem folyt összegek után csökkenthető legyen a vállalkozás áfaalapja.
Behajthatatlanság jogcímén történő adóalap-csökkentésnél a követeléssel kapcsolatos általános körülmény, hogy az a rendeltetésszerű joggyakorlás elveinek betartása mellett keletkezzen. A feltétel tartalmilag arra utal, hogy a követelés keletkezésekor és annak behajthatatlanná minősítésekor is az adójogszabályok céljának megfelelően járjanak el a vállalkozások, kizárva elsősorban a rosszhiszeműséget és a gondatlanságot az adós ügyletkori fizetőképességét illetően. Vagyis ne merülhessen fel, hogy úgy teljesült volna az ügylet eladói részről, hogy a vevőnél már fizetési aggályok merültek fel.
Korábbi hírlevelünkben részletesen összefoglaltuk azokat a szempontokat, amelyekre már az ügylet teljesítésekor és azt követően is tekintettel kell lenni. A rendeltetésszerű joggyakorlás követelményének pontos tartalmát az adóhatóság és a bíróságok gyakorlata is formálja. A korábbi kúriai ítéletek korlátok közé szorították az adóhatóság szigorát a feltételek vizsgálata szempontjából, mindazonáltal így is rendkívül alaposan és körültekintően kell eljárni az előttünk álló időszakban.
A következő hónapokban várhatóan nagy számban fognak felmerülni fizetésképtelenséggel járó helyzetek, és megnő az a követelésállomány, amely után az adóalanyok a behajthatatlanság feltételeinek beálltát követően adóalap-csökkentéssel kívánnak majd élni. Az adóhatóság várható eljárását illetően racionális várakozás, hogy az ilyen követeléseket részletesen vizsgálják majd, kiszűrendő a nem megfelelően ellenőrzött vagy dokumentált eseteket, ahol felmerülhet a nem rendeltetésszerű joggyakorlás. Ezekre a vizsgálatokra most kell elkezdeni a felkészülést. A Deloitte szakértői rendelkezésre állnak a teljesítésig vezető folyamatok átvilágításában, a meglévő dokumentáció megfelelőségének felmérésében, illetve automatizált partnerellenőrző eszközeink is érdemben tudják segíteni a vevőkkel kapcsolatos adminisztrációt, amellyel a későbbi adóalap-csökkentés kockázatok kezelhetővé válnak.