Что ждет бизнес после налоговых каникул: «Делойт» разбирает опыт 2014-го

Новые старые сроки

1 апреля 2020 года президент подписал закон о внесении изменений в Налоговый кодекс, в соответствии с которым правительство может издавать постановления, предусматривающие:

• приостановление, отмену или перенос мероприятий налогового контроля,
• продление сроков уплаты налогов, сборов и страховых взносов,
• продление сроков предоставления налоговых деклараций и расчетов по страховым взносам,
• дополнительные основания для отсрочки и рассрочки.

6 апреля на сайте правительства появилось постановление № 409, предусматривающее значительные изменения в порядке и сроках налогового администрирования, в том числе запрет на вынесение решений о проведении выездных налоговых проверок до 31 мая 2020 года включительно.

Насколько действенной и полезной для налогоплательщиков будет эта мера? Эксперты компании «Делойт», СНГ проанализировали, в какие даты у клиентов компании начинались выездные налоговые проверки в 2018 и 2019 годах. Статистика показывает, что из 19 налоговых проверок ни в 2018-м, ни в 2019 году ни одна не началась до последних чисел июня.

Годовые декларации по налогу на прибыль компании сдают в конце марта. Период камеральной налоговой проверки составляет три месяца и заканчивается как раз в 20-х числах июня. За это время налоговые инспекции могут накопить достаточно информации, чтобы принять взвешенное решение, выходить на выездную проверку или нет. Таким образом, на жизнь налогоплательщиков это послабление не окажет почти никакого влияния.

Проверки на паузе

В соответствии с постановлением правительства № 409, если выездная налоговая проверка в отношении вашей организации уже начата, налоговые органы будут обязаны ее приостановить. При этом Налоговый кодекс предусматривает четыре основания для приостановления:

• истребование документов в порядке встречной проверки;
• получение информации от иностранных госорганов в рамках международных договоров;
• проведение экспертиз;
• перевод на русский язык документов налогоплательщика, предоставленных на иностранном языке.

На практике ни одна выездная налоговая проверка не обходится без приостановлений. Скорее всего, налоговые органы приостановят проверку по причине истребования документов у ваших контрагентов — это самый простой для них вариант.

Валютные проверки

Постановление № 409 приостановило инициирование проверок за соблюдением валютного законодательства до 1 июня 2020 года. При этом уже начатые проверки все равно будут осуществляться. Скорее всего, это изменение слабо повлияет на отношения между ФНС и налогоплательщиками.

Дело в том, что 2019 год оказался очень урожайным на штрафы, которые налоговые органы накладывали на организации за нарушение валютного законодательства. Эти штрафы были довольно суровыми и могли достигать до 100% стоимости спорной сделки. На то, чтобы принять решение, у налоговой инспекции есть два года с даты совершения валютного правонарушения. После этого она не вправе привлекать организации и граждан к ответственности.

По опыту 2019 года можно сказать, что в отношении большинства налогоплательщиков ФНС проводила проверки уже под конец двухлетнего срока. Таким образом, в отношении тех организаций, у которых двухлетний срок привлечения к ответственности истекает в апреле-мае, проверки, скорее всего, уже были инициированы и решения о привлечении к ответственности будут приняты. Для тех компаний, срок проверок по сделкам которых истекает в июне, июле или августе, ровным счетом ничего не изменится.

Налоговые каникулы

Среди предложенных властями мер наибольший интерес у бизнеса вызвали «налоговые каникулы». Изначально планировалось, что они продлятся до 1 мая 2020 года и будут распространяться всего на 4 отрасли экономики. Однако этот перечень был существенно расширен в постановлении правительства РФ от 3 апреля № 434.

Подписанный президентом 1 апреля 2020 года закон и принятое на его основе постановление правительства № 409 конкретизируют эти меры. Теперь «налоговые каникулы» включают в себя:

• продление сроков уплаты налогов и страховых взносов (за исключением НДС) для предприятий малого и среднего бизнеса, которые работают в наиболее пострадавших отраслях экономики. Список отраслей пока не утвержден, однако есть все основания полагать, что он будет аналогичным тому, который уже утвержден постановлением правительства от 3 апреля №434 для предоставления льгот по кредитам. Он включает в себя авиа- и автоперевозки, культуру, туризм, спорт, общепит, образование, сферу услуг, а также организацию конференций и выставок;
• продление срока предоставления налоговых деклараций и расчетов — для всех налогоплательщиков;
• увеличение сроков для ответов на требования налоговых органов;
• увеличение предельных сроков направления налоговыми органами требований об уплате налогов (+ 6 месяцев);
• неначисление пеней, если налоговым органом принято решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по правилам, утвержденным постановлением.

Налоговые льготы будут предоставлены пострадавшим отраслям экономики, причем наиболее масштабную поддержку получит малый и средний бизнес.

Стоит отметить, что финальный текст постановления № 409 немного видоизменился по сравнению с ранее опубликованным проектом, причем не в пользу налогоплательщиков.

Что будет после пандемии

К сожалению, карантин совпал с падением рубля. Это позволяет провести параллель с ситуацией кризисных 2014–2015 годов и спрогнозировать, как будут проходить налоговые проверки после завершения самоизоляции и карантина в 2020 году.

На графике вы можете видеть, как изменялись доначисления по итогам выездных налоговых проверок в последние годы. В 2014 кризисном году были собраны рекордные $8 млрд. С тех пор размер сборов ни разу не достигал этой суммы.